Уголовная ответственность бухгалтера
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

За что ответит бухгалтер... или Уголовная ответственность за налоговые преступления

Автор: Е.В. Махрачева, Старший прокурор отдела по надзору за расследованием налоговых преступлений и преступлений в сфере экономической деятельности управления по надзору за процессуальной деятельностью органов Следственного Комитета РФ прокуратуры города Москвы, советник юстиции

Безусловно, каждого предпринимателя, директора и главного бухгалтера интересует вопрос, может ли он быть привлечен к уголовной ответственности за какие-либо налоговые нарушения. Ответ — теоретически да. Сейчас основными видами налоговых преступлений являются:

— уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица и с организации (статьи 198 и 199 УК РФ);

— неисполнение налоговым агентом в личных интересах обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ);

— сокрытие организациями или предпринимателями денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание недоимки (ст. 199.2 УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов = умышленность

Общим для всех налоговых преступлений является умышленность деяния, то есть понимание лицом совершения незаконных действий, в результате которых наступят вредные последствия в виде неуплаты налогов или сборов в крупном или особо крупном размере.

Об умышленности свидетельствует термин «уклонение», который следует толковать как намеренное удержание юридическим или физическим лицом в своем распоряжении денег, которые он обязан перечислить в бюджет.

Крупный или особо крупный размер

Понятия крупного и особо крупного размеров неуплаченных налогов даны в примечаниях к статьям 169, 198, 199 УК РФ.

Нарушитель Крупный размер Особо крупный размер
Физлицо Сумма неуплаченных налогов более 600 000 руб. при условии, что эта сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате за три финансовых года подряд, либо превышающая 1 800 000 руб. вне зависимости от суммы уплаченных налогоплательщиком налогов Сумма неуплаченных налогов более 3 000 000 руб. при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате за три финансовых года подряд, либо превышающая 9 000 000 руб. вне зависимости от суммы уплаченных налогов
Организация либо налоговый агент Сумма неуплаченных налогов более 2 000 000 руб. при условии, что эта сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате за три финансовых года подряд, либо превышающая 6 000 000 руб. вне зависимости от суммы уплаченных налогов Сумма неуплаченных налогов более 10 000 000 руб. при условии, что эта сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате за три финансовых года подряд, либо превышающая 30 000 000 руб. вне зависимости от суммы уплаченных налогов

Крупным размером для сокрытия денег или имущества от взыскания признается задолженность по налогам в сумме, превышающей 1 500 000 руб., и соразмерное этой сумме сокрытие денег или имущества.

В случае уклонения от уплаты определенного вида налога, например НДС, размер недоимки соотносится с общей суммой всех уплаченных налогоплательщиком налогов.

Ошибки в декларации или ложные сведения

По способу совершения основных видов налоговых преступлений различают как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных документов.

Кого привлекут за налоговые преступления

Это предприниматели, руководители и главные бухгалтеры организаций вне зависимости от формы образования. Работники бухгалтерии, способствующие совершению налогового преступления, также подлежат привлечению к уголовной ответственности. К субъектам преступления относятся также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Личный интерес налоговых агентов

Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента наступает только в случае наличия у руководителя организации личного интереса, связанного с неисполнением налоговых обязательств.

Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного характера, а также неимущественного характера, обусловленную побуждениями карьеризма, протекционизма, семейственности, желанием приукрасить действительное положение, получением взаимной услуги, поддержкой в каком-либо вопросе.

Личным интересом во взаимосвязи с неисполнением обязанностей налогового агента выступают следующие действия:

— создание комфортных условий жизни для себя, заключающееся в оплате предприятием расходов на проживание в гостиницах, домах отдыха, транспортных расходов;

— создание привлекательного имиджа успешного руководителя, повышение своего престижа в глазах акционеров, повышение авторитета среди работников предприятия путем увеличения заработной платы и выплаты премии;

— сокрытие истинного положения дел на предприятии, которое сложилось в силу некомпетентного руководства, для сохранения за собой занимаемого служебного положения.

Необходимо отграничивать личные интересы при неисполнении обязанностей налоговым агентом от публичных или общественных интересов. Так, например, действия налогового агента, обусловленные необходимостью исполнения обязательств перед работниками организации или контрагентами на основании заключенных с ними договоров, обеспечения «нормальной» работы предприятия, не могут характеризоваться в качестве его личного интереса и, таким образом, не образуют состава преступления.

Сокрытие имущества

Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств или имущества от взыскания недоимки наступает в случае воспрепятствования налогоплательщиком принудительному взысканию недоимки после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога. А вот сокрытие физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) имущества, предназначенного для личного пользования данным лицом или членами его семьи, состава преступления не образует.

Когда возбудят уголовное дело

Уголовное дело о налоговом преступлении может быть возбуждено:

— по материалам, направленным налоговыми органами в следственные органы (п. 3 ст. 32 НК РФ), если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности, налогоплательщик не уплатил в полном объеме суммы недоимки;

— по материалам проверок, проведенных следователями или органами полиции по заявлениям;

— по материалам, собранным в результате оперативно-розыскных мероприятий.

Освобождение от уголовной ответственности

Лица, впервые совершившие налоговое преступление, освобождаются от уголовной ответственности в случае возмещения ущерба, причиненного бюджету. Под возмещением ущерба следует понимать уплату недоимки в размере, установленном налоговым органом во вступившем в силу решении о привлечении к ответственности, соответствующих пеней и штрафов. При этом уплатить все суммы надо до назначения первого судебного заседания по поступившему в суд для рассмотрения уголовному делу.

В случае уплаты указанных сумм уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению.

Частичное возмещение ущерба, равно как и полное возмещение ущерба, произведенное после назначения судом судебного заседания, может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего наказание.

Возмещение ущерба может быть произведено не только лицом, совершившим преступление, но и по его просьбе другими лицами.

Истечение сроков давности уголовного преследования

Это еще одно основание для освобождения от уголовной ответственности.

Вид преступления Тяжесть преступления Срок давности
Уклонение от уплаты налогов с физического лица, с организации в крупном размере, неисполнение обязанностей налогового агента в крупном размере, сокрытие денег и имущества от взыскания недоимки Небольшая тяжесть Два года со дня совершения указанных преступлений
Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере Средняя тяжесть Шесть лет со дня совершения преступления
Уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере Тяжкое преступление Десять лет со дня совершения преступления

В случае уклонения лица, совершившего преступление, от следствия и суда, течение сроков давности приостанавливается.

Перечисленные основания освобождения от уголовной ответственности не являются реабилитирующими, и лицо будет считаться привлекавшимся ранее к уголовной ответственности.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ