Уголовная ответственность бухгалтера
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

«Неправильная» подпись в документах станет основанием для доначисления налогов

Госдума вернулась к рассмотрению законопроекта, внесенного еще в 2014 году и предлагающего прописать в НК новые основания для отказа в признании «прибыльных» расходов и зачета входного НДС. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Премии в целях НДФЛ: даты и коды

Когда исчислять, удерживать и платить НДФЛ с разных премий и как их кодировать? Об этом мы расспросили специалиста ФНС. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

За что ответит бухгалтер... или Уголовная ответственность за налоговые преступления

Автор: Е.В. Махрачева, Старший прокурор отдела по надзору за расследованием налоговых преступлений и преступлений в сфере экономической деятельности управления по надзору за процессуальной деятельностью органов Следственного Комитета РФ прокуратуры города Москвы, советник юстиции

Безусловно, каждого предпринимателя, директора и главного бухгалтера интересует вопрос, может ли он быть привлечен к уголовной ответственности за какие-либо налоговые нарушения. Ответ — теоретически да. Сейчас основными видами налоговых преступлений являются:

— уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица и с организации (статьи 198 и 199 УК РФ);

— неисполнение налоговым агентом в личных интересах обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ);

— сокрытие организациями или предпринимателями денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание недоимки (ст. 199.2 УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов = умышленность

Общим для всех налоговых преступлений является умышленность деяния, то есть понимание лицом совершения незаконных действий, в результате которых наступят вредные последствия в виде неуплаты налогов или сборов в крупном или особо крупном размере.

Об умышленности свидетельствует термин «уклонение», который следует толковать как намеренное удержание юридическим или физическим лицом в своем распоряжении денег, которые он обязан перечислить в бюджет.

Крупный или особо крупный размер

Понятия крупного и особо крупного размеров неуплаченных налогов даны в примечаниях к статьям 169, 198, 199 УК РФ.

Нарушитель Крупный размер Особо крупный размер
Физлицо Сумма неуплаченных налогов более 600 000 руб. при условии, что эта сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате за три финансовых года подряд, либо превышающая 1 800 000 руб. вне зависимости от суммы уплаченных налогоплательщиком налогов Сумма неуплаченных налогов более 3 000 000 руб. при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате за три финансовых года подряд, либо превышающая 9 000 000 руб. вне зависимости от суммы уплаченных налогов
Организация либо налоговый агент Сумма неуплаченных налогов более 2 000 000 руб. при условии, что эта сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате за три финансовых года подряд, либо превышающая 6 000 000 руб. вне зависимости от суммы уплаченных налогов Сумма неуплаченных налогов более 10 000 000 руб. при условии, что эта сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате за три финансовых года подряд, либо превышающая 30 000 000 руб. вне зависимости от суммы уплаченных налогов

Крупным размером для сокрытия денег или имущества от взыскания признается задолженность по налогам в сумме, превышающей 1 500 000 руб., и соразмерное этой сумме сокрытие денег или имущества.

В случае уклонения от уплаты определенного вида налога, например НДС, размер недоимки соотносится с общей суммой всех уплаченных налогоплательщиком налогов.

Ошибки в декларации или ложные сведения

По способу совершения основных видов налоговых преступлений различают как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных документов.

Кого привлекут за налоговые преступления

Это предприниматели, руководители и главные бухгалтеры организаций вне зависимости от формы образования. Работники бухгалтерии, способствующие совершению налогового преступления, также подлежат привлечению к уголовной ответственности. К субъектам преступления относятся также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Личный интерес налоговых агентов

Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента наступает только в случае наличия у руководителя организации личного интереса, связанного с неисполнением налоговых обязательств.

Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного характера, а также неимущественного характера, обусловленную побуждениями карьеризма, протекционизма, семейственности, желанием приукрасить действительное положение, получением взаимной услуги, поддержкой в каком-либо вопросе.

Личным интересом во взаимосвязи с неисполнением обязанностей налогового агента выступают следующие действия:

— создание комфортных условий жизни для себя, заключающееся в оплате предприятием расходов на проживание в гостиницах, домах отдыха, транспортных расходов;

— создание привлекательного имиджа успешного руководителя, повышение своего престижа в глазах акционеров, повышение авторитета среди работников предприятия путем увеличения заработной платы и выплаты премии;

— сокрытие истинного положения дел на предприятии, которое сложилось в силу некомпетентного руководства, для сохранения за собой занимаемого служебного положения.

Необходимо отграничивать личные интересы при неисполнении обязанностей налоговым агентом от публичных или общественных интересов. Так, например, действия налогового агента, обусловленные необходимостью исполнения обязательств перед работниками организации или контрагентами на основании заключенных с ними договоров, обеспечения «нормальной» работы предприятия, не могут характеризоваться в качестве его личного интереса и, таким образом, не образуют состава преступления.

Сокрытие имущества

Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств или имущества от взыскания недоимки наступает в случае воспрепятствования налогоплательщиком принудительному взысканию недоимки после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога. А вот сокрытие физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) имущества, предназначенного для личного пользования данным лицом или членами его семьи, состава преступления не образует.

Когда возбудят уголовное дело

Уголовное дело о налоговом преступлении может быть возбуждено:

— по материалам, направленным налоговыми органами в следственные органы (п. 3 ст. 32 НК РФ), если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности, налогоплательщик не уплатил в полном объеме суммы недоимки;

— по материалам проверок, проведенных следователями или органами полиции по заявлениям;

— по материалам, собранным в результате оперативно-розыскных мероприятий.

Освобождение от уголовной ответственности

Лица, впервые совершившие налоговое преступление, освобождаются от уголовной ответственности в случае возмещения ущерба, причиненного бюджету. Под возмещением ущерба следует понимать уплату недоимки в размере, установленном налоговым органом во вступившем в силу решении о привлечении к ответственности, соответствующих пеней и штрафов. При этом уплатить все суммы надо до назначения первого судебного заседания по поступившему в суд для рассмотрения уголовному делу.

В случае уплаты указанных сумм уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению.

Частичное возмещение ущерба, равно как и полное возмещение ущерба, произведенное после назначения судом судебного заседания, может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего наказание.

Возмещение ущерба может быть произведено не только лицом, совершившим преступление, но и по его просьбе другими лицами.

Истечение сроков давности уголовного преследования

Это еще одно основание для освобождения от уголовной ответственности.

Вид преступления Тяжесть преступления Срок давности
Уклонение от уплаты налогов с физического лица, с организации в крупном размере, неисполнение обязанностей налогового агента в крупном размере, сокрытие денег и имущества от взыскания недоимки Небольшая тяжесть Два года со дня совершения указанных преступлений
Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере Средняя тяжесть Шесть лет со дня совершения преступления
Уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере Тяжкое преступление Десять лет со дня совершения преступления

В случае уклонения лица, совершившего преступление, от следствия и суда, течение сроков давности приостанавливается.

Перечисленные основания освобождения от уголовной ответственности не являются реабилитирующими, и лицо будет считаться привлекавшимся ранее к уголовной ответственности.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция