Отражение зарплаты за декабрь в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Что нужно сделать с 25 по 29 июня

Время летит незаметно. Казалось бы, только недавно мы радовались первому весеннему теплу, а уже пора составлять рабочий план на последнюю неделю июня. Как обычно, грамотно распланировать свои дела и ничего не забыть вам помогут наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Декабрьская зарплата: выплата в декабре и 6-НДФЛ

Валентина:
— Добрый день. Мой вопрос: за декабрь 2016г. начислена з/пл по 31декабря. з/пл за декабрь выплачена 27.12., налог удержан и перечислен 27.12.. Какими датами я должна заполнить строки за декабрь: - 100, 110, 120 ?
«Главная книга»:

— В качестве даты получения дохода в виде зарплаты по строке 100 всегда надо указывать последний день месяца, даже если он выпадает на выходной или праздник (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@). Поэтому по строке 100 вам нужно указать 31.12.2016. 

А вот по поводу заполнения строк 110 и 120 при досрочно выплаченной зарплате есть два письма ФНС, в которых отражены два разных мнения.

Мнение 1. Оно отражено в апрельском Письме ФНС (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Так как по НК до истечения месяца доход в виде зарплаты не может считаться полученным, то до окончания месяца НДФЛ не может быть исчислен и удержан. И если зарплата выдана досрочно, то исчислить с нее НДФЛ можно только в последний день месяца, а удержать этот налог нужно при выплате денег работникам либо в последний день месяца, либо в следующем месяце. Соответственно, перечислить в бюджет удержанный НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работникам. 

Если руководствоваться этим мнением, то при выплате зарплаты 27.12.2016 вам не следовало удерживать НДФЛ. А сделать это нужно только при перечислении зарплаты за первую половину января. 

Но вы налог удержали в декабре и в январе сделать это уже не сможете. Поэтому вам надо руководствоваться другим, более ранним разъяснением ФНС. 

Мнение 2. Оно отражено в мартовском Письме ФНС (Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). Хотя месяц еще не окончен, датой получения оплаты труда все равно является последний день месяца, а не день выплаты зарплаты. Но при этом не страшно, что зарплата выплачена до окончания месяца и из нее удержан налог. В вашем случае раздел 2 расчета 6-НДФЛ надо заполнить так:

- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2016;

- по строке 110 «Дата удержания налога» – 27.12.2016;

- по строке 120 «Срок перечисления налога» – 28.12.2016. По этой строке нужно указать крайний срок перечисления налога в бюджет по нормам НК, а не фактический день  его перечисления (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). 

При таком заполнении расчета 6-НДФЛ вас не могут оштрафовать на 500 руб. за недостоверные сведения, поскольку вы руководствовались разъяснением ФНС (п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10). К тому же когда есть противоположные разъяснения контролирующих органов, все неясности и сомнения должны трактоваться в пользу налогового агента (п. 7 ст. 3 НК РФ).

В то же время имейте в виду, что некоторые налоговики на местах при отражении в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты в соответствии с разъяснениями 2, пытаются взыскать недоимку по НДФЛ (20% от суммы неуплаченного налога). Они мотивируют это тем, что в конце декабря уплачен вовсе не налог, а иной платеж из своих средств. Ведь на тот момент доход еще не был получен. Однако суды считают, что штраф незаконен. Событие и состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, возникает при нарушении срока, установленного НК РФ, только если НДФЛ в бюджет не поступил в необходимой сумме, то есть реально возникла недоимка. А вот если налоговый агент перечислили НДФЛ ранее даты, установленной НК РФ для исполнения обязанности по удержанию и (или) перечислению сумм налога, тогда нет события и состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ (Постановление АС МО от 28.07.2016 № Ф05-5279/2015). Причем так думает большинство судов. Подробнее об этом вы можете прочитать в ГК, 2017, № 2, с. 56.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК