Отражение ежемесячной премии в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Ежемесячная премия к зарплате в 6-НДФЛ

Носова Елена Александровна:
— 1. Как правильно отразить в 6-НДФЛ ежемесячную премию, выплачиваемую вместе с заработной платой на основании положения о премировании. Какую указывать дату получения дохода у ежемесячной премии? 2. Подскажите пожалуйста код дохода для районного коэффициента, начисляемого на сумму ежемесячной премии и как его отражать в расчете 6-НДФЛ 3. Как вернуть переплату по НДФЛ, полученную по итогу месяца или зачесть ее в счет будующих платежей.
«Главная книга»:

— 1. Ежемесячные премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за отработанные время и/или трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>. В целях НДФЛ дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца <п. 2 ст. 223 НК>. В пользу этого подхода есть недавнее письмо ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.

В форме 6-НДФЛ такая ежемесячная премия отражается так же, как и оклад за тот же месяц (в разделе 2 – единым блоком строк 100 – 140).

 

--- Примечание. Раньше Минфин и ФНС настаивали, что все премии – отдельный от зарплаты доход с датой получения, приходящейся на день выплаты <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Если в отношении ежемесячных премий вы следовали этому подходу и исходя из него заполняли в 2016 году форму 6-НДФЛ, то штрафа 500 руб. за недостоверные сведения быть не должно. Вы руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС, а это исключает привлечение к ответственности <п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. К тому же когда есть противоположные разъяснения контролирующих органов, все неясности и сомнения должны трактоваться в пользу налогового агента <п. 7 ст. 3 НК РФ>.---

 

2. В соответствии с ТК премия является частью заработной платы <ст.  129 ТК> и вместе с окладом входит в базу, от которой рассчитывается сумма районного коэффициента (далее – РК) <ст. 315 ТК>. При этом сами суммы РК выделены Трудовым кодексом как отдельная от премий часть зарплаты <ст. 129 ТК>.

Поэтому у РК «зарплатный» код дохода 2000 – в том числе и в той сумме, в которой РК приходится на ежемесячную премию. Дата получения дохода в сумме РК – последний день того месяца, за который начислены зарплата и  премия <п. 2 ст. 223 НК>. 

С этим согласны и в ФНС, подробности – в ближайших номерах ГК.

Это верно и в том случае, если доход в виде ежемесячных премий вы в 2016 году отражали по дате их выплаты.

В 6-НДФЛ доход в сумме РК нужно показывать одной суммой с зарплатой за этот месяц.

 

3. Всё зависит от того, из-за чего образовалась эта переплата.

Ситуация 1. Это НДФЛ, излишне удержанный у физлица и перечисленный в бюджет. Действует особый порядок возврата налога <п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 1 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112, письмо ФНС от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@>.

Уведомите физлицо о том, что у него был излишне удержан НДФЛ. На это у вас есть 10 рабочих дней с даты обнаружения этого факта. Затем возьмите с него заявление о возврате ему излишне удержанного налога. В нем должны быть указаны банковские реквизиты для перечисления суммы возвращаемого налога. После этого перечислите сумму налога физлицу. Срок - 3 месяца с даты получения заявления от физлица. Уменьшите ваши следующие платежи по НДФЛ в бюджет на сумму подлежащего возврату налога, пока она вся не будет таким образом "зачтена".

На такой "зачет" у вас есть всего 3 месяца с даты получения от него заявления. Поэтому сразу прикиньте примерную величину предстоящих платежей по НДФЛ в бюджет в ближайшие 3 месяца: больше она суммы налога, подлежащей возврату физлицу, или меньше. Если меньше, то порядок действий будет иным <п. 2 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112>. Нужно в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления от физлица сдать в ИФНС заявление о возврате вам как налоговому агенту излишне удержанной и уплаченной суммы НДФЛ из бюджета. К заявлению приложите <Письмо ФНС от 20.09.2013 N БС-4-11/17025>:

– выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;

– справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог (если он уже истек, представьте две справки - первичную и исправленную);

– платежное поручение, которым был перечислен излишне удержанный налог.

Когда ИФНС вернет деньги (срок - 1 месяц), вы перечислите их физлицу <п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 78 НК>.

Ситуация 2. Переплата по НДФЛ возникла по иной причине (например из-за ошибки в платежном поручении). Тогда можно вернуть налог на расчетный счет в обычном порядке, подав в ИФНС заявление о возврате ошибочно перечисленных денег (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, ФНС от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"