В 6-НДФЛ зарплата за декабрь включается?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

НДС: как принять к вычету по электронному билету

Для работника, отправляющегося в командировку, билеты были куплены в электронном виде и счетов-фактур на эту покупку нет и в помине. Какую запись сделать в книге покупок? < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отражение в 2-НДФЛ зарплаты за декабрь

Катя:
— Добрый день! возник вопрос при формировании отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Заработную плату за декабрь 2016 г. выплатили в январе 2017 г. (налог соответственно тоже выплачен в январе). Как правильно составить отчет? В 6-НДФЛ эти выплаты не попадают, в 2-НДФЛ я их должна отразить (т.к. на 01.04.2017 г. задолженность по НДФЛ будет погашена)
«Главная книга»:

— Вы не правы, декабрьская зарплата, выплаченная в январе, должна попасть в обе формы отчетности. 

Для зарплаты дата получения дохода – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). 

Поэтому зарплата за декабрь и НДФЛ с нее в обязательном порядке отражаются в расчете 6-НДФЛ за 2016 год, но только в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):

 - по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;

- по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты. Поскольку в 2016 году налог еще не был удержан, его не нужно отражать по строке 070. 

А вот в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно. Ведь, по мнению ФНС, операция еще не завершена – зарплата работникам не выплачена и НДФЛ из нее не удержан. 

Выплачиваемую в январе 2017 г. зарплату за декабрь 2016 г. нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года таким образом (Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):

- в разделе 1 только по строке 070, поскольку НДФЛ из декабрьской зарплаты был удержан в январе. В другие строки этот НДФЛ не попадает;

- в разделе 2 по декабрьской зарплате нужно заполнить отдельный блок строк 100 – 140. 

А вот порядок заполнения справок 2-НДФЛ в отношении декабрьской зарплаты не изменился. Зарплату за декабрь по-прежнему нужно отразить в разделе 3 справки 2-НДФЛ за 2016 год, поскольку дата получения дохода относится к 2016 году (п. 2 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно показать в разделе 5 справки 2-НДФЛ и как исчисленный, и как удержанный, и как перечисленный. Ведь на дату представления справок 2-НДФЛ в инспекцию вы налог с декабрьской зарплаты у физлиц удержали и перечислили в бюджет. А то, что это произошло в январе 2017 года, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).

Так что у вас не должно быть разниц между указанными строками раздела 5. Все суммы налога должны быть одинаковыми. 

Имейте в виду, что ИФНС будет сверять из расчета 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ только сумму исчисленного налога (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). А вот сумма налога удержанного и отраженного в расчете 6-НДФЛ за 2016 по строке 070 раздела 1 не сверяется с общей суммой удержанного налога по всем физлицам, указанного в справках 2-НДФЛ по ним. Как разъяснила ФНС, эти суммы сходиться не должны. Разница будет как раз на сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты, которая выплачена в январе. Ведь в 2-НДФЛ этот налог будет показан как удержанный, а в 6-НДФЛ – нет (Письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомПодписка на ГК