Нерезидент стал резидентом: 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Увольнение в субботу: когда выдавать трудовую книжку

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)? < ... >

ККТ: когда при безналичной оплате можно не выдавать чек

Организация не должна применять ККТ при получении безналичной оплаты от ИП. Но нужно обязательно убедиться, что плательщик действительно предприниматель, а не частное лицо. < ... >

Что нужно сделать с 19 по 23 ноября

На следующей неделе (в среду 21 ноября) отмечается День бухгалтера. Не забудьте подготовить место на рабочем столе для ваз с цветами и подарков. Ну а чтобы праздник не был омрачен беспокойством о том, не забыли ли вы сдать важную отчетность или отправить обязательные платежи в бюджет, ознакомьтесь с нашими еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ: нерезидент стал резидентом в 2016 году

Татьяна Александровна:
— Нерезидент стал резидентом в середине 2016 года, в результате пересчета НДФЛ сумма исчисленного налога 39000, сумма удержанного и перечисленного налога 56000, т.е. излишне исчисленный и перечисленный НДФЛ 17000. В 2-НДФЛ эти суммы так и отразятся, как правильно отразить в 6 НДФЛ ? Может ли сам работник сдать 3-НДФЛ в 2017 г. и вернуть переплату?
«Главная книга»:

— Начнем с ответа на второй вопрос. Действительно, после перерасчета НДФЛ со ставки 30% на ставку 13% из-за смены статуса с нерезидента на резидента по такому работнику в разделе 5 справки 2-НДФЛ будут фигурировать три суммы (разд. VII Порядка заполнения – приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

- сумма налога исчисленная – 39 000 руб.,

- сумма налога удержанная – 56 000 руб.;

- сумма налога перечисленная – 56 000 руб.;

- сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом – 17 000 руб.

Ваша миссия заканчивается на том, что вы выдаете этому работнику указанную справку 2-НДФЛ.

А вот возвращать этому работнику переплату вы не имеете права. Ведь гл. 23 НК прямо предусмотрено, что этим занимается только ИФНС (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). 

Ваш работник должен пойти в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту пребывания (по месту жительства - для граждан РФ), и представить:

- выданную вами справку 2-НДФЛ;

- декларацию 3-НДФЛ;

- документы, подтверждающие статус налогового резидента на конец года (например, загранпаспорт россиянина или паспорт иностранца с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ).

Теперь что касается заполнения расчета 6-НДФЛ. Официальных разъяснений ФНС по этому поводу нет. На нашем сайте есть мнение сотрудника ФНС о том, как нужно заполнять расчет 6-НДФЛ, если статус нерезидента сменился на резидента в апреле, то есть до окончания полугодия (http://glavkniga.ru/news/4662). 

И из этого разъяснения следует, что в расчете 6-НДФЛ за 2016 год в разделе 1 у вас должно быть заполнено два блока строк 010-045 с разными ставками, поскольку он заполняется нарастающим итогом:

1. По ставке 30% (код строки 010):

- по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-нерезидентам год. В вашем случае здесь должна быть зарплата с января по июнь 2017 года включительно;

- по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 30%.

2. По ставке 13% (код строки 010):

- по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-резидентам за год, в том числе и сменившим статус с нерезидента на резидента. В вашем случае здесь должна быть зарплата работников, сменивших статус, с июля по декабрь 2017 года включительно;

- по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 13%. 

Общая сумма удержанного налога указывается по строке 070.

Как поясняет специалист ФНС, при таком заполнении раздела I расчета 6-НДФЛ за 2016 год совокупная сумма исчисленного налога (сумма строк 040) будет соответствовать общей сумме удержанного налога (значению строки 070).

Здесь, правда, сделаем оговорку, что это не совсем так. Ведь как считает сама ФНС, если зарплата за последний месяц квартала выплачивается в следующем месяце, то и НДФЛ из нее удерживается в следующем месяце и в строку 070 не попадает (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)). 

В этой строке НДФЛ указывается только в том случае, если зарплата выплачена в последний день квартала (Письма ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/24063, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@). 

Так что разница, между строками 040 и 070 у вас, скорее всего, будет. 

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ