Нерезидент стал резидентом: 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Зарегистрировать организацию можно будет по адресу почтового отделения

Минэкономразвития подготовил законопроект, вносящий изменения в правила регистрации юрлиц. Так, в частности, в качестве адреса места нахождения компании можно будет использовать адрес отделения почтовой связи. < ... >

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде

Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ: нерезидент стал резидентом в 2016 году

Татьяна Александровна:
— Нерезидент стал резидентом в середине 2016 года, в результате пересчета НДФЛ сумма исчисленного налога 39000, сумма удержанного и перечисленного налога 56000, т.е. излишне исчисленный и перечисленный НДФЛ 17000. В 2-НДФЛ эти суммы так и отразятся, как правильно отразить в 6 НДФЛ ? Может ли сам работник сдать 3-НДФЛ в 2017 г. и вернуть переплату?
«Главная книга»:

— Начнем с ответа на второй вопрос. Действительно, после перерасчета НДФЛ со ставки 30% на ставку 13% из-за смены статуса с нерезидента на резидента по такому работнику в разделе 5 справки 2-НДФЛ будут фигурировать три суммы (разд. VII Порядка заполнения – приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

- сумма налога исчисленная – 39 000 руб.,

- сумма налога удержанная – 56 000 руб.;

- сумма налога перечисленная – 56 000 руб.;

- сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом – 17 000 руб.

Ваша миссия заканчивается на том, что вы выдаете этому работнику указанную справку 2-НДФЛ.

А вот возвращать этому работнику переплату вы не имеете права. Ведь гл. 23 НК прямо предусмотрено, что этим занимается только ИФНС (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). 

Ваш работник должен пойти в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту пребывания (по месту жительства - для граждан РФ), и представить:

- выданную вами справку 2-НДФЛ;

- декларацию 3-НДФЛ;

- документы, подтверждающие статус налогового резидента на конец года (например, загранпаспорт россиянина или паспорт иностранца с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ).

Теперь что касается заполнения расчета 6-НДФЛ. Официальных разъяснений ФНС по этому поводу нет. На нашем сайте есть мнение сотрудника ФНС о том, как нужно заполнять расчет 6-НДФЛ, если статус нерезидента сменился на резидента в апреле, то есть до окончания полугодия (http://glavkniga.ru/news/4662). 

И из этого разъяснения следует, что в расчете 6-НДФЛ за 2016 год в разделе 1 у вас должно быть заполнено два блока строк 010-045 с разными ставками, поскольку он заполняется нарастающим итогом:

1. По ставке 30% (код строки 010):

- по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-нерезидентам год. В вашем случае здесь должна быть зарплата с января по июнь 2017 года включительно;

- по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 30%.

2. По ставке 13% (код строки 010):

- по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-резидентам за год, в том числе и сменившим статус с нерезидента на резидента. В вашем случае здесь должна быть зарплата работников, сменивших статус, с июля по декабрь 2017 года включительно;

- по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 13%. 

Общая сумма удержанного налога указывается по строке 070.

Как поясняет специалист ФНС, при таком заполнении раздела I расчета 6-НДФЛ за 2016 год совокупная сумма исчисленного налога (сумма строк 040) будет соответствовать общей сумме удержанного налога (значению строки 070).

Здесь, правда, сделаем оговорку, что это не совсем так. Ведь как считает сама ФНС, если зарплата за последний месяц квартала выплачивается в следующем месяце, то и НДФЛ из нее удерживается в следующем месяце и в строку 070 не попадает (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)). 

В этой строке НДФЛ указывается только в том случае, если зарплата выплачена в последний день квартала (Письма ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/24063, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@). 

Так что разница, между строками 040 и 070 у вас, скорее всего, будет. 

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Опрос ПОДПИСЧИКОВ гкПодписка на ГК