Нерезидент стал резидентом: 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Что нужно сделать с 25 по 29 июня

Время летит незаметно. Казалось бы, только недавно мы радовались первому весеннему теплу, а уже пора составлять рабочий план на последнюю неделю июня. Как обычно, грамотно распланировать свои дела и ничего не забыть вам помогут наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Движимое имущество освободят от налогообложения

Возможно, скоро налог на имущество организаций нужно будет платить только с недвижимости. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ: нерезидент стал резидентом в 2016 году

Татьяна Александровна:
— Нерезидент стал резидентом в середине 2016 года, в результате пересчета НДФЛ сумма исчисленного налога 39000, сумма удержанного и перечисленного налога 56000, т.е. излишне исчисленный и перечисленный НДФЛ 17000. В 2-НДФЛ эти суммы так и отразятся, как правильно отразить в 6 НДФЛ ? Может ли сам работник сдать 3-НДФЛ в 2017 г. и вернуть переплату?
«Главная книга»:

— Начнем с ответа на второй вопрос. Действительно, после перерасчета НДФЛ со ставки 30% на ставку 13% из-за смены статуса с нерезидента на резидента по такому работнику в разделе 5 справки 2-НДФЛ будут фигурировать три суммы (разд. VII Порядка заполнения – приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

- сумма налога исчисленная – 39 000 руб.,

- сумма налога удержанная – 56 000 руб.;

- сумма налога перечисленная – 56 000 руб.;

- сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом – 17 000 руб.

Ваша миссия заканчивается на том, что вы выдаете этому работнику указанную справку 2-НДФЛ.

А вот возвращать этому работнику переплату вы не имеете права. Ведь гл. 23 НК прямо предусмотрено, что этим занимается только ИФНС (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). 

Ваш работник должен пойти в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту пребывания (по месту жительства - для граждан РФ), и представить:

- выданную вами справку 2-НДФЛ;

- декларацию 3-НДФЛ;

- документы, подтверждающие статус налогового резидента на конец года (например, загранпаспорт россиянина или паспорт иностранца с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ).

Теперь что касается заполнения расчета 6-НДФЛ. Официальных разъяснений ФНС по этому поводу нет. На нашем сайте есть мнение сотрудника ФНС о том, как нужно заполнять расчет 6-НДФЛ, если статус нерезидента сменился на резидента в апреле, то есть до окончания полугодия (http://glavkniga.ru/news/4662). 

И из этого разъяснения следует, что в расчете 6-НДФЛ за 2016 год в разделе 1 у вас должно быть заполнено два блока строк 010-045 с разными ставками, поскольку он заполняется нарастающим итогом:

1. По ставке 30% (код строки 010):

- по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-нерезидентам год. В вашем случае здесь должна быть зарплата с января по июнь 2017 года включительно;

- по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 30%.

2. По ставке 13% (код строки 010):

- по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-резидентам за год, в том числе и сменившим статус с нерезидента на резидента. В вашем случае здесь должна быть зарплата работников, сменивших статус, с июля по декабрь 2017 года включительно;

- по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 13%. 

Общая сумма удержанного налога указывается по строке 070.

Как поясняет специалист ФНС, при таком заполнении раздела I расчета 6-НДФЛ за 2016 год совокупная сумма исчисленного налога (сумма строк 040) будет соответствовать общей сумме удержанного налога (значению строки 070).

Здесь, правда, сделаем оговорку, что это не совсем так. Ведь как считает сама ФНС, если зарплата за последний месяц квартала выплачивается в следующем месяце, то и НДФЛ из нее удерживается в следующем месяце и в строку 070 не попадает (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)). 

В этой строке НДФЛ указывается только в том случае, если зарплата выплачена в последний день квартала (Письма ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/24063, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@). 

Так что разница, между строками 040 и 070 у вас, скорее всего, будет. 

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК