Код районного коэффициента в справке 2-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Районный коэффициент в 2-НДФЛ: какой код

Елена:
— У меня несколько вопросов: 1) За декабрь 2016г. начислена з/пл по 31декабря. з/пл за декабрь выплачена 28.12., налог удержан и перечислен 28.12.. Какими датами я должна заполнить строки за декабрь: - 100, 110, 120 ? 2) К какому коду доходов относить районный коэффициент, начисленный на премию (код 2002)? А также, как отразить премию во 2 разделе 6-НДФЛ, если премия начислена в ноябре 2016 года, а выплачена вместе с заработной платой за ноябрь 2016г. 06.12.2016г., и опять же как отразить р/к к премии? 3) Как отражать в 6-НДФЛ перерасчет заработной платы и отпускных, если в сентябре были выплачены отпускные (02.09.2016), а с 30.09.2016г. сотрудника отзывают из отпуска, притом в табели 30.09.2016 проставлен отпуск, соответственно в октябре производится перерасчет сентября (= - 1236 ; НДФЛ = -160) и сторно части отпуска (= - 12659; НДФЛ = - 1646), перерасчет уменьшает выплату ЗП за октябрь и выплачивается вместе с ЗП 03.11.2016. 4) Сотрудница принесла в бухгалтерию заявление на детский вычет в феврале, стоит ли пересчитать НДФЛ за январь? Если "да", то как это отразить в 6-НДФЛ?
«Главная книга»:

— 1) Читайте ответ на вопрос конференции «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре».

2) В соответствии с ТК премия является частью заработной платы <ст.  129 ТК> и вместе с окладом входит в базу, от которой рассчитывается сумма районного коэффициента (далее – РК) <ст. 315 ТК>. При этом сами суммы РК выделены Трудовым кодексом как отдельная от премий часть зарплаты <ст. 129 ТК>.

Поэтому у РК «зарплатный» код дохода 2000 – в том числе и в той сумме, в которой РК приходится на ежемесячную премию. Дата получения дохода в сумме РК – последний день того месяца, за который начислены зарплата и  премия <п. 2 ст. 223 НК>. 

С этим согласны и в ФНС, подробности – в ближайших номерах ГК.

В 6-НДФЛ доход в сумме РК нужно показывать одной суммой с зарплатой за этот месяц.

 

Как отразить саму премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ зависит от того, какой день считать датой получения дохода в виде этой премии. 

 

Ежемесячные премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за отработанные время и/или трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>. В целях НДФЛ дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца <п. 2 ст. 223 НК>. В пользу этого подхода есть недавнее письмо ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.

В форме 6-НДФЛ такая ежемесячная премия отражается так же, как и оклад за тот же месяц (в разделе 2 – единым блоком строк 100 – 140). В вашем примере – вместе с зарплатой за ноябрь.

 

--- Примечание. Раньше Минфин и ФНС настаивали, что все премии – отдельный от зарплаты доход с датой получения, приходящейся на день выплаты <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Если в отношении ежемесячных премий вы следовали этому подходу и исходя из него заполняли в 2016 году форму 6-НДФЛ, то штрафа 500 руб. за недостоверные сведения быть не должно. Вы руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС, а это исключает привлечение к ответственности <п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. К тому же когда есть противоположные разъяснения контролирующих органов, все неясности и сомнения должны трактоваться в пользу налогового агента <п. 7 ст. 3 НК РФ>.---

 

С ежеквартальными и годовыми премиями, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за отработанные время и/или трудовые результаты, сложнее. Есть два подхода к определению даты получения дохода в виде премии.

Вариант 1. Дата получения дохода – последний день того месяца, которым датирован приказ о выплате премии. Например, если приказ о выплате премии подписан в ноябре, а премия выплачена в декабре, то дата получения дохода в виде премии – 30 ноября. Тогда в 6-НДФЛ премия отражается так же, как зарплата за ноябрь (в разделе 2 единым с ней блоком, поскольку зарплата и премия выплачены одновременно).

На этом ФНС настаивает в недавнем своем письме <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>. На наш взгляд, этот подход не основан на нормах НК. К тому же ФНС никак не пояснила, что делать с НДФЛ с премии, если она выплачена до окончания того месяца, которым датирован приказ о ее выплате. Так что следовать этому подходу безопасно, лишь когда премия выплачивается в месяце, следующем за месяцем издания приказа. То есть в вашем случае – если приказ подписан в ноябре, а не в декабре.

Вариант 2.  Дата получения дохода – день выплаты премии. Такие разъяснения ФНС и Минфин давали раньше применительно ко всем премиям <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>. 

При таком подходе ваша премия отражается в разделе 6-НДФЛ так: строка 100 – 06.12.2016, строка 110 – 06.12.2016. строка 120 – 07.12.2016.

3) Разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев вы заполняете без учета перерасчета. В разделе 2 этого отчета вы отразите операцию по выплате отпускных так:

- в строке 100 "Дата фактического получения дохода" - 02.09.2016;

- в строке 110 "Дата удержания налога" - 02.09.2016;

- в строке 120 "Срок перечисления налога" - 30.09.2016;

- в строке 130 – Сумма отпускных (без учета перерасчета);

- в строке 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных (без учета перерасчета).

Что касается отчета за 2016 год, то, как разъяснила ФНС, в случае, когда организация пересчитывает отпускные и, соответственно, суммы НДФЛ, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета <Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248>.

Поэтому сумму излишне выплаченных отпускных, образовавшуюся из-за отзыва работника из отпуска, вы засчитываете в счет уплаты зарплаты за октябрь. И в форме 6-НДФЛ за 2016 год в разделе 2 вы показываете выплату зарплаты с учетом перерасчета:

- в строке 100 "Дата фактического получения дохода" - 30.09.2016;

- в строке 110 "Дата удержания налога" - 03.11.2016;

- в строке 120 "Срок перечисления налога" - 04.11.2016;

- в строке 130 – Сумма зарплаты за минусом излишне выплаченных отпускных;

- в строке 140 – НДФЛ, удержанный с этой суммы.

Подробнее о порядке отражения перерасчета отпускных в расчете 6-НДФЛ читайте в статье "Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем "порадовала" ФНС", ГК 2016, № 14, с. 23.

4) В такой ситуации работодатель вправе предоставить работнице вычет с начала года (п.1 Письма Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118). А заполнение 6-НДФЛ за I квартал рассмотрим на примере. 

Допустим, зарплата работницы составляет 10000 руб., и она имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. Но заявление принесла в бухгалтерию только в феврале. Для простоты предполагаем, что в организации работает только эта сотрудница и никаких иных выплат, кроме зарплаты, в I квартале она не получала. 

Тогда раздел 2 расчета 6-НДФЛ должен быть заполнен следующим образом. 

В первом блоке строк 100-140 (по срокам за январь) указывается:

- в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» - 10000 руб.;

- в строке 140 «Сумма удержанного налога» - 1300 руб. То есть та сумма налога, которая фактически была удержана работодателем из дохода работницы в отсутствие заявления на вычет. 

Во втором блоке строк 100-140 (по срокам за февраль) указывается: 

- в строке 130 - 10000 руб.;

- в строке 140 - 936 руб. Именно столько должен удержать бухгалтер из зарплаты сотрудницы за февраль с учетом предоставленного стандартного вычета за 2 месяца. 

Поскольку сумма вычета за 2 месяца составит: 1400 руб. х 2 мес. = 2800 руб.

Доход работника за 2 месяца составит: 10000 руб. + 10000 руб. = 20000 руб. 

Сумма исчисленного налога составит: (20000 руб. – 2800 руб.) х 13% = 2236 руб. 

Сумма удерживаемого НДФЛ с дохода за февраль: 2236 руб. – 1300 руб. = 936 руб. 

С марта сумма налога в разделе 2 указывается с учетом уменьшения на вычет в общем порядке. 

В разделе 1 в строке 030 «Сумма налоговых вычетов» указывается полная сумма вычета, т.е. в нашем примере 4200 руб. (1400 руб. х 3 мес.)    

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЛетний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.