Как заполнить 6-НДФЛ при прощении долга
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде

Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
06.02.2017 - 14.02.2017
Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ: прощение долга

Денисова Оксана Павловна:
— ООО выдало сотруднику процентный заем в размере 3 000 000,00 рублей.31 марта 2016 ООО простило сотруднику долг ,оформив договор дарения денежных средств на эту сумму. Проценты по займу уплачены полностью . Как отразить операции по исчислению, удержанию и отражению НДФЛ с дохода, полученного в результате прощения долга в 6-НДФЛ?Какую сумму дохода отражать по строкам 130 раздела 2 при удержании налога с прощенного займа? Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком «2» за 2016г. ,если заработная плата за ноябрь и декабрь 2016г.,удержание и перечисление НДФЛ с заработной платы за эти месяцы и прощенного долга произведены 2 февраля 2017г.,сумма неудержанного налога составила 215 480,00 рублей? Заработная плата сотрудника 40 000,00 рублей. 31.03.2016 Начислена заработная плата в размере 40 000,00 рублей 31.03.2016 Начислен доход в сумме прощенного долга 3 000 000,00 рублей 31.03.2016 Начислен НДФЛ с суммы прощенного долга 389 480,00 рублей 15.04.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за март 5 200,00 рублей 15.04.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 30.04.2016 Начислена заработная плата за апрель в размере 40 000,00 рублей 10.05.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за апрель 5 200,00 рублей 10.05.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.05.2016 Начислена заработная плата за май в размере 40 000,00 рублей 15.06.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за май 5 200,00 рублей 15.06.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 30.06.2016 Начислена заработная плата за июнь в размере 40 000,00 рублей 15.07.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за июнь 5 200,00 рублей 15.07.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.07.2016 Начислена заработная плата за июль в размере 40 000,00 рублей 15.08.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за июль 5 200,00 рублей 15.08.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.08.2016 Начислена заработная плата за август в размере 40 000,00 рублей 15.09.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за август 5 200,00 рублей 15.09.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 30.09.2016 Начислена заработная плата за сентябрь в размере 40 000,00 рублей 14.10.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за сентябрь 5 200,00 рублей 14.10.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.10.2016 Начислена заработная плата за октябрь в размере 40 000,00 рублей 15.11.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за октябрь 5 200,00 рублей 15.11.2016 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 30.11.2016 Начислена заработная плата за ноябрь в размере 40 000,00 рублей 02.02.2017 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за ноябрь 5 200,00 рублей 02.02.2017 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей 31.12.2016 Начислена заработная плата за декабрь в размере 40 000,00 рублей 02.02.2017 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с ЗП за декабрь 5 200,00 рублей 02.02.2017 Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с прощенного долга 17 400,00 рублей
«Главная книга»:

— В форме 6-НДФЛ за I квартал доход в сумме прощенного долга и НДФЛ с него нужно было показать только в разделе 1. При этом в строку 020 следовало включить всю сумму дохода, а вычет 4000 руб. <п. 28 ст. 217 НК> показать отдельно в строке 030. Сумму налога не нужно было включать в строки:

– 070, т.к. на конец квартала налог еще не был удержан;

– 080, т.к. физлицо, которому вы простили долг, продолжало у вас работать и ожидалось, что у вас будет возможность удержать хотя бы часть этого налога из зарплаты, выплачиваемой ему до конца года.

 

В раздел 2 формы 6-НДФЛ доход в виде прощенного долга следовало включать только начиная с расчета за полугодие, т.к. исчисленный с него налог вы начали удерживать только в апреле <Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@>.

На каждую дату удержания у вас будет отдельный блок строк 100 – 140. При этом каждый раз в строке 100 нужно показывать дату получения дохода в виде прощенного дола – 31.03.2016, а в строке 130 – полную сумму этого дохода. В строке 140 каждого такого блока будет только сумма налога, удержанная в день, соответствующий дате в строке 110 этого блока. Блоки с датами удержания:

– 15.04.2016, 15.05.2016 и 15.06.2016 должны быть в расчете за полугодие (общая сумма удержанного в эти дни налога идет в строку 070);

– 15.07.2016, 15.08.2016, 15.09.2016 – в расчете за 9 месяцев (общая сумма удержанного в эти дни налога – в строку 070);

– 14.10.2016 и 15.11.2016 – в расчете за 2016 год (общая сумма удержанного в эти дни налога – в строку 070).

 

А в 2017 году продолжать удерживать налог, исчисленный 31.03.2016 с суммы прощенного долга, уже не нужно. О сумме налога, которая осталась не удержанной на начало 2017 года, следует не позднее 01.03.2017 сообщить в ИФНС <п. 5 ст. 226 НК>, т.е. сдать на это физлицо справку 2-НДФЛ с признаком "2" (отраженные там суммы дохода и налога потом нужно включить и в справку с признаком «1», срок сдачи– 03.04.2017). Физлицо должно будет заплатить эту сумму налога самостоятельно не позднее 01.12.2017 по уведомлению, которое ему должно прийти из инспекции <п. 6 ст. 228 НК>. 

 

Сумму налога c прощенного долга, оставшуюся не удержанной на начало 2017 года, нужно включить в строку 080 годового расчета 6-НДФЛ.

 

Таким образом, из выплаченной 02.02.2017 зарплаты за ноябрь и декабрь вы должны были удержать только НДФЛ, исчисленный с этой зарплаты. Удержанная из нее сумма исчисленного с прощенного долга НДФЛ является излишне удержанной и уплаченной. Порядок возврата такого налога см. в ответе на вопрос, озаглавленный «Ежемесячная премия в 6-НДФЛ».

 

В справку 2-НДФЛ с признаком "2" за 2016 год не следует включать суммы НДФЛ с выплаченной 02.02.2017 зарплаты за ноябрь и декабрь 2016 года <Письмо ФНС от 02.03.15 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@>. Поскольку налог удержан и заплачен до сдачи справок 2-НДФЛ с признаком "1" за 2016 год, его следует показать в них как исчисленный, удержанный и перечисленный.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект