Особенности пересчета при потери права на пониженный тариф страховых взносов
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
15.05.2017 - 22.05.2017
Страховые взносы - 2017: изучаем вместе

Потеря права на пониженный тариф страховых взносов

Оксана:
— Добрый день! ИП на УСНО, занимается производством пищевой продукции, имеет работников, применяет пониженную ставку 20 % по страховым взносам в ПФ, в ФСС и ФОМС - 0 %. В случае превышения выручки размера в 79 млн рублей в ноябре 2017 г. разъясните, пожалуйста, как производится перерасчет страховых взносов с начала года, уплачиваются и начисляются ли в связи с эти пени, нужно ли сдавать уточненный расчет по СВ и за какие периоды 2017 г.
«Главная книга»:

— Упрощенцы, которые ведут льготные виды деятельности, утрачивают право на пониженный тариф, если (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
(или) доля доходов от льготируемого вида деятельности составит менее 70% от общей суммы доходов при УСН;
(или) доходы при УСН за текущий год превысят 79 млн руб.
Если доходы превысят 79 млн руб. в ноябре, то в этом месяце упрощенец должен сумму страховых взносов восстановить и уплатить в бюджет. То есть ему придется пересчитать взносы по обычным тарифам (в ПФР – 22%, в ФОМС – 5,1%, в ФСС – 2,9%) с начала года (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Срок для доплаты доначисленных с начала года взносов НК не установлен. Есть лишь общий срок уплаты страховых взносов – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ). Поэтому логично, что перечислить доначисленные в ноябре взносы за период с января по октябрь нужно не позднее 15.12.2017 г. То есть в тот же срок, что и взносы за ноябрь, начисленные уже по общему тарифу.
Как разъяснил представитель ФНС в интервью в нашем журнале, в этом случае упрощенец ни пени, ни штрафы уплачивать не должен (см. ГК, 2017, № 9, с. 12). Кстати, аналогичную позицию ФНС высказала в письме для IT-организацией, теряющих в течение года право на пониженные тарифы взносов (Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3705).
Теперь что касается уточненки. По НК вы обязаны сдать в ИФНС уточненный расчет по взносам, если вы занизили сумму взносов из-за ошибки (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). А у вас в данном случае ошибки нет. Ведь ранее вы имели право на пониженный тариф и исчисляли и платили взносы правильно. Но вся проблема в том, что отчитаться перед ИФНС о пересчитанной сумме взносов без подачи уточненки вы просто не сможете. Поскольку ни действующая форма расчета, ни порядок ее заполнения просто не предусматривают возможность отражения корректировки суммы взносов в периоде их доначисления (Приложения № 1, № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть откорректировать сумму взносов в текущем периоде, как это было в расчете РСВ-1 ПФР (п. 3, 7.2, 7.3, 9.8, 9.9, 9.17, 24, 27, 35 Приложение № 2 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) теперь уже не получится.
Это подтверждает и представитель ФНС Светлана Петровна Павленко – государственный советник РФ 2-го класса
«Подпунктом 3 п. 2 ст. 427 НК РФ предусмотрено, что пониженные тарифы страховых взносов распространяются на указанных плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.
При этом в п. 6 ст. 427 НК РФ предусмотрено, что в случае, если ИП превысил за налоговый период ограничение по доходам в 79 млн. руб., такой ИП лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие. И сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.
В связи с этим ИП лишается права на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала расчетного периода, то есть с 1 января 2017 года. Если право на пониженный тариф утрачено, к примеру, в мае, то на основании п. 1 ст. 81 НК РФ он, соответственно, обязан представить уточненный расчет за первый квартал 2017 года с перерасчетом сумм страховых взносов по основному тарифу».
Отсюда следует, что если выручка будет превышена в ноябре, вам придется представить в инспекцию уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 г. 
В уточненный расчет вам нужно включить разделы (в том числе и раздел 3, где отражаются данные на каждого работника), подразделы и приложения, которые были ранее сданы в ИФНС, за исключением приложения № 6. Ведь раз право на пониженный тариф взносов уже утрачено, то и приложение 6 уже ни к чему (п. 2.6 Приложения № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
В уточненном расчете вы указываете все правильные данные, получившиеся после перерасчета взносов (п. 1.2 Приложения № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). При этом имейте в виду, что по строке 001 приложения 1 к разделу 1, где рассчитываются взносы на ОПС и ОМС, вам нужно указать код тарифа плательщика 02, а не 08, как было в первоначальном расчете (п. 6.4 Приложения № 2, Приложение № 5, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"