НДС на медицинские изделия
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.09.2017 - 29.09.2017
НДС: вопросы по счетам-фактурам и декларации

Входной НДС по товару, проданному без налога

Татьяна Алексеевна:
— Во 2-м квартале поступил товар с НДС, который был принят к вычету. В 3-м квартале товар был продан без НДС, так как этот товар, согласно декларации с заявленным кодом ОКП, подпадает под освобождение от НДС согласно перечня медицинских изделий, утвержденных Правительством. Отражать ли восстановление НДС в книге продаж? И какие проводки необходимо сделать?
«Главная книга»:

— С 1 июля 2017 года в Налоговый кодекс внесено уточнение, что от обложения НДС освобождены медицинские изделия, поименованные в специальном перечне,  на которые в налоговый орган представлены <Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042; подп.1 п.2 ст.149 НК РФ>:

- регистрационное удостоверение медицинского изделия, выданное по правилам ЕАЭС < Приказ Минздрава России от 27.03.2017 N 133н>, 

- регистрационное удостоверение на медицинское изделие (регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданное в соответствии с российским законодательством <Постановление Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416>.

Предполагаем, что ваш товар - это медицинское изделие, реализация которого во втором квартале должна была облагаться НДС, а в третьем квартале – нет. Такое могло быть, к примеру, по причине получения регистрационного удостоверения в третьем квартале.

В таком случае при оприходовании медицинского изделия во втором квартале в качестве товара, предназначенного для перепродажи, вы имели основания для принятия входного НДС к вычету. Ведь в тот период реализация таких изделий облагалась НДС. Поэтому нет оснований для изменения НДС-декларации за 2 квартал 2017 года.

Медицинское изделие вы продали уже в третьем квартале после того, как его продажа попала в разряд операций, освобожденных от обложения НДС. Следовательно, в третьем квартале вам нужно:

- восстановить вычет входного НДС. Для этого надо сделать проводку по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту субсчета «Расчеты по НДС» счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- включить входной НДС в стоимость товара (медицинского изделия), продаваемого без НДС. Поскольку такой товар вы уже продали, его стоимость надо списать на расходы. Проще всего (не меняя в бухучете первоначальную стоимость товара), списать входной НДС прямо на расходы. К примеру, списываете на счет 90-2 "Себестоимость продаж" стоимость товара с кредита счета 41, и параллельно относящийся к нему входной НДС списываете на тот же счет 90-2 с кредита счета 19. 

Можно пойти и иным путем: после восстановления суммы входного НДС на счете 19 сделать проводку по дебету счета 41 и кредиту счета 19. И лишь после этого со счета 41 списать на расходы (в дебет счета 90-2) стоимость товара с учетом НДС. 

В налоговом учете сумму входного НДС, восстановленного по проданному медицинскому изделию, вы можете учесть в качестве прямого расхода в составе стоимости покупного товара (медицинского изделия) <ст.320 НК РФ, подп.1 п.2, подп.2 п.3 ст.170 НК РФ>. При таком подходе разниц между налоговым и бухгалтерским учетом не будет.

При восстановлении НДС следует зарегистрировать в книге продаж тот счет-фактуру, на основании которого налог ранее был принят к вычету. Он регистрируется на сумму восстановленного НДС <п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137>. При этом вносить изменения в книгу покупок не нужно.

Имейте в виду, по разъяснениям Минфина, с 01.01.2017 по 30.06.2017 включительно освобождение от НДС также должно было применяться при реализации в РФ медицинских изделий, на которые имелись регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медтехнику) <Письмо ФНС от 11.09.2017 N СД-4-3/17943>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"