Пересчет НДФЛ при забытых вычетах
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Что нужно сделать с 23 по 28 апреля

На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
12.03.2018 - 16.03.2018
Расчеты с работниками: вопросы зарплатные и не только

Забытые НДФЛ-вычеты

Инна:
— Здравствуйте. В декабре 2016г.я допустила ошибку в начислении и перечислении НДФЛ у постоянного сотрудника (не учла вычеты по 500= за ноябрь и декабрь, все сотрудники были в отпуске за свой счет, а перечисляла я часть арендной платы). С 10тыс. руб я перечислила 1300= НДФЛ, вместо 1170=. В справке 2-НДФЛ за 2016г. была показана переплата 130= В 6-НДФЛ было стр. 040 - 65260, стр.070 – 65390, стр.130- 10000, стр.140 - 1300 (сейчас я думаю, что стр.140 должна быть 1170) Никаких замечаний за 2016г по НДФЛ не было, все было принято. В 2017г я перечислила оставшуюся часть арендной платы и НДФЛ, причем НДФЛ уменьшила на 130=. Сейчас сделала 2-НДФЛ и увидела недоплату 130=. Везде написано, что 2-НДФЛ с признаком 2 сдается при невозможности удержать НДФЛ ,и у меня это не недоплата, а компенсация переплаты. А если считать 130= недоплатой , то я могу удержать в 2018г, т.к. это постоянный сотрудник. Не могу найти материалов по вопросу, можно ли расчеты по НДФЛ переносить в другой налоговый период, если нельзя, то я неправильно компенсировала переплату и наверно мне нужно 1. Сдать корректировку за 2016г стр.130 – 10000, стр. 140 – 1170 (это наверно надо сдать в любом варианте) 2. Сдать 2-НДФЛ с признаком 2 3. Сдать корректировки 6-НДФЛ за весь 2017 стр.080 – 130 А если можно удержать НДФЛ у постоянного сотрудника в другом налоговом периоде, то что я должна делать, учитывая, что удержать я могу теперь только в марте и вообще это не недоплата, а компенсация переплаты. Заранее благодарю.
«Главная книга»:

— Итак, в декабре 2016 г. вы излишне удержали НДФЛ из доходов работника в сумме 130 руб. (1 000 руб. Х 13%) и на эту сумму больше перечислили налога в бюджет. Ведь налогооблагаемый доход должен быть 9000 руб., а не 10 000 руб. 

Вам нужно было сообщить об излишнем удержании налога работнику, а он должен был написать вам заявление о возврате и указать в нем реквизиты счета в банке, на который нужно перечислить этот налог. Такая процедура предусмотрена в НК <п. 1 ст. 231 НК РФ>. Причем возвращать наличными излишне удержанный НДФЛ нельзя <п. 1 ст. 231 НК РФ>.  

Из вашего вопроса непонятно, сделали вы перерасчет с работником и вернули ему излишне удержанный НДФЛ или нет. 

Если вы в 2017 году все перерасчеты с работником сделали и вернули ему излишне удержанный налог до сдачи справки 2-НДФЛ, то в ней вы не должны были указывать в разделе 5 сумму излишне удержанного налога. Там вы должны были отразить все положенные работнику вычеты (в том числе по 500 руб. за ноябрь и декабрь). И тогда у вас в справке 2-НДФЛ суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ должны были  быть одинаковые. То есть уже с учетом произведенного перерасчета. Кстати, так рекомендует делать ФНС <Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос 8), от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 2)>. 

Если вы НДФЛ работнику до сих пор не вернули, то вам надо это сделать сейчас. И после этого нужно представить в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ за 2016 год <разделы I, II Порядка заполнения формы, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, Письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@>. И в ней уже не должно быть никакой переплаты.  

Корректирующую справку 2-НДФЛ вы тоже подаете с признаком «1». Справки 2-НДФЛ с признаком «2» у вас в принципе быть не может. Она подается только в том случае, когда вы выплатили работнику доход и не смогли у него удержать НДФЛ в течение календарного года <п. 5 ст. 226 НК РФ>. А вы наоборот удержали у работника лишнюю сумму налога. 

В справке 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах физлиц, об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ (а также о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога) за налоговый период, то есть за календарный год <ст. 216 НК РФ, Порядок заполнения формы, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Так что в справке 2-НДФЛ за 2017 год отражаются только суммы доходов и налога, относящиеся к 2017 году. Суммы долгов и переплат с прошлых годов (2016 года) в ней не показываются. 

Теперь что касается 6-НДФЛ. Утвержденные ФНС контрольные соотношения предусматривают равенство сумм исчисленного НДФЛ, указанного в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год, с исчисленной суммой НДФЛ в разделе 5, указанного в справках 2-НДФЛ всех работников организации <Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (3.4)>.

Поэтому после исправления справки 2-НДФЛ, вам нужно сдать в ИФНС и уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 год <Письмо ФНС от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@>. В нем в разделе 1 вам нужно указать правильные суммы – доходов по строке 020, вычетов по строке 030 (в том числе по 500 руб. за ноябрь и декабрь), исчисленного налога по строке 040 (то есть за минусом 130 руб.). 

А вот сумму удержанного налога по строке 070 в разделе 1 и по строке 140 в разделе 2 править не надо, там должна остаться сумма 1300 руб. Ведь она действительно была удержана у физлица в 2016 году (по состоянию на 31.12.2016 года) <Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 6)>.

При таком заполнении у вас за 2016 год будет сумма излишне удержанного налога в размере 130 руб. (строка 040 – строка 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ). И она перейдет на 2017 год. 

Сдавать корректировки 6-НДФЛ за 2017 год с заполненной строкой 080 вам не нужно, так как у вас нет неудержанного налога.

В том отчетном периоде 2017 года, в котором вы вернете излишне удержанный НДФЛ работнику, вам надо отразить его по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ <п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@>.

При этом на сумму возврата вы меньше перечисляете налог в бюджет <п. 1 ст. 231 НК РФ>.  

В этом случае у вас данные расчета 6-НДФЛ за 2017 год сойдутся с карточкой расчета с бюджетом по НДФЛ. Там предусмотрено такое контрольное соотношения: строка 070 – строка 090 = уплачено НДФЛ с начала календарного года <Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (2.1)>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Опрос ПОДПИСЧИКОВ гкСмарт-комплект