Пересчет НДФЛ при забытых вычетах
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Пособие по безработице: для предпенсионеров особые правила

С 2019 года граждане предпенсионного возраста будут получать пособие по безработице в увеличенном размере. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
12.03.2018 - 16.03.2018
Расчеты с работниками: вопросы зарплатные и не только

Забытые НДФЛ-вычеты

Инна:
— Здравствуйте. В декабре 2016г.я допустила ошибку в начислении и перечислении НДФЛ у постоянного сотрудника (не учла вычеты по 500= за ноябрь и декабрь, все сотрудники были в отпуске за свой счет, а перечисляла я часть арендной платы). С 10тыс. руб я перечислила 1300= НДФЛ, вместо 1170=. В справке 2-НДФЛ за 2016г. была показана переплата 130= В 6-НДФЛ было стр. 040 - 65260, стр.070 – 65390, стр.130- 10000, стр.140 - 1300 (сейчас я думаю, что стр.140 должна быть 1170) Никаких замечаний за 2016г по НДФЛ не было, все было принято. В 2017г я перечислила оставшуюся часть арендной платы и НДФЛ, причем НДФЛ уменьшила на 130=. Сейчас сделала 2-НДФЛ и увидела недоплату 130=. Везде написано, что 2-НДФЛ с признаком 2 сдается при невозможности удержать НДФЛ ,и у меня это не недоплата, а компенсация переплаты. А если считать 130= недоплатой , то я могу удержать в 2018г, т.к. это постоянный сотрудник. Не могу найти материалов по вопросу, можно ли расчеты по НДФЛ переносить в другой налоговый период, если нельзя, то я неправильно компенсировала переплату и наверно мне нужно 1. Сдать корректировку за 2016г стр.130 – 10000, стр. 140 – 1170 (это наверно надо сдать в любом варианте) 2. Сдать 2-НДФЛ с признаком 2 3. Сдать корректировки 6-НДФЛ за весь 2017 стр.080 – 130 А если можно удержать НДФЛ у постоянного сотрудника в другом налоговом периоде, то что я должна делать, учитывая, что удержать я могу теперь только в марте и вообще это не недоплата, а компенсация переплаты. Заранее благодарю.
«Главная книга»:

— Итак, в декабре 2016 г. вы излишне удержали НДФЛ из доходов работника в сумме 130 руб. (1 000 руб. Х 13%) и на эту сумму больше перечислили налога в бюджет. Ведь налогооблагаемый доход должен быть 9000 руб., а не 10 000 руб. 

Вам нужно было сообщить об излишнем удержании налога работнику, а он должен был написать вам заявление о возврате и указать в нем реквизиты счета в банке, на который нужно перечислить этот налог. Такая процедура предусмотрена в НК <п. 1 ст. 231 НК РФ>. Причем возвращать наличными излишне удержанный НДФЛ нельзя <п. 1 ст. 231 НК РФ>.  

Из вашего вопроса непонятно, сделали вы перерасчет с работником и вернули ему излишне удержанный НДФЛ или нет. 

Если вы в 2017 году все перерасчеты с работником сделали и вернули ему излишне удержанный налог до сдачи справки 2-НДФЛ, то в ней вы не должны были указывать в разделе 5 сумму излишне удержанного налога. Там вы должны были отразить все положенные работнику вычеты (в том числе по 500 руб. за ноябрь и декабрь). И тогда у вас в справке 2-НДФЛ суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ должны были  быть одинаковые. То есть уже с учетом произведенного перерасчета. Кстати, так рекомендует делать ФНС <Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос 8), от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 2)>. 

Если вы НДФЛ работнику до сих пор не вернули, то вам надо это сделать сейчас. И после этого нужно представить в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ за 2016 год <разделы I, II Порядка заполнения формы, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, Письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@>. И в ней уже не должно быть никакой переплаты.  

Корректирующую справку 2-НДФЛ вы тоже подаете с признаком «1». Справки 2-НДФЛ с признаком «2» у вас в принципе быть не может. Она подается только в том случае, когда вы выплатили работнику доход и не смогли у него удержать НДФЛ в течение календарного года <п. 5 ст. 226 НК РФ>. А вы наоборот удержали у работника лишнюю сумму налога. 

В справке 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах физлиц, об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ (а также о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога) за налоговый период, то есть за календарный год <ст. 216 НК РФ, Порядок заполнения формы, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Так что в справке 2-НДФЛ за 2017 год отражаются только суммы доходов и налога, относящиеся к 2017 году. Суммы долгов и переплат с прошлых годов (2016 года) в ней не показываются. 

Теперь что касается 6-НДФЛ. Утвержденные ФНС контрольные соотношения предусматривают равенство сумм исчисленного НДФЛ, указанного в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год, с исчисленной суммой НДФЛ в разделе 5, указанного в справках 2-НДФЛ всех работников организации <Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (3.4)>.

Поэтому после исправления справки 2-НДФЛ, вам нужно сдать в ИФНС и уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 год <Письмо ФНС от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@>. В нем в разделе 1 вам нужно указать правильные суммы – доходов по строке 020, вычетов по строке 030 (в том числе по 500 руб. за ноябрь и декабрь), исчисленного налога по строке 040 (то есть за минусом 130 руб.). 

А вот сумму удержанного налога по строке 070 в разделе 1 и по строке 140 в разделе 2 править не надо, там должна остаться сумма 1300 руб. Ведь она действительно была удержана у физлица в 2016 году (по состоянию на 31.12.2016 года) <Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 6)>.

При таком заполнении у вас за 2016 год будет сумма излишне удержанного налога в размере 130 руб. (строка 040 – строка 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ). И она перейдет на 2017 год. 

Сдавать корректировки 6-НДФЛ за 2017 год с заполненной строкой 080 вам не нужно, так как у вас нет неудержанного налога.

В том отчетном периоде 2017 года, в котором вы вернете излишне удержанный НДФЛ работнику, вам надо отразить его по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ <п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@>.

При этом на сумму возврата вы меньше перечисляете налог в бюджет <п. 1 ст. 231 НК РФ>.  

В этом случае у вас данные расчета 6-НДФЛ за 2017 год сойдутся с карточкой расчета с бюджетом по НДФЛ. Там предусмотрено такое контрольное соотношения: строка 070 – строка 090 = уплачено НДФЛ с начала календарного года <Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (2.1)>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК