НДФЛ с отпускных в декабре
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
12.03.2018 - 16.03.2018
Расчеты с работниками: вопросы зарплатные и не только

Уплата НДФЛ за декабрь

Елена:
— Работник идет в отпуск с 18.12.2017 по 31.12.2017 г. 15.12.2017 г. ему выплачиваются отпускные. 20.12.2017 на предприятии аванс, выплата заработной платы 05.01.2018 г., т.е. переносится на последний рабочий день - 29.12.2017 г. Получается, что работник полностью отработал первую половину месяца и вообще не работал во второй половине (аванс на предприятии 50%). Следовательно, 20.12.2017 г. с ним осуществляется полный расчет за декабрь, а 29.12.2017 ему ничего не выплачивается. Верен ли данный подход? И когда в данной ситуации нужно заплатить НДФЛ за декабрь?
«Главная книга»:
О том, верно ли выплачивать аванс в фиксированной сумме, вы можете посмотреть в ответе на вопрос «Аванс и НДФЛ».
Из вопроса непонятно, удерживали ли вы НДФЛ при выплате отпускных и аванса. 
Поскольку в целях НДФЛ датой получения отпускных является день их выплаты, то 15.12.2017 г. вы должны были исчислить НДФЛ и удержать его из выплачиваемой работнику суммы <подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос 5)>. А перечислить налог в бюджет надо было не позднее последнего числа месяца, в котором выплачивались отпускные <п. 6 ст. 226 НК РФ>. Но поскольку последний день декабря 2017г. попал на выходной день, то крайний срок перенесся на ближайший рабочий день – 09.01.2018 г. <п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@>. 
И если вы НДФЛ с отпускных не удержали при их выплате работнику (15.12.2017) и в бюджет его не перечисляли (09.01.2018), налоговики могут оштрафовать вас на 20% от суммы неудержанного налога <ст. 123 НК РФ>.
Теперь что касается зарплаты. Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что НДФЛ с аванса не удерживается, поскольку доход в виде зарплаты начисляется в последний день месяца и в этот же день исчисляется налог за этот месяц. Так что до окончания месяца налог не может быть удержан <Письма Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, от 03.10.2017 № 03-04-06/64400, от 01.02.2017 № 03-04-06/5209, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893>. 
Ситуацию, аналогичную вашей, мы уже рассматривали на страницах журнала. И как нам разъяснил специалист ФНС, если с аванса НДФЛ не удерживался, а по окончании месяца больше никаких доходов работнику не выплачивали, то НДФЛ, исчисленный с зарплаты за этот месяц, следует удержать с ближайшей выплаты денежных средств, то есть с аванса следующего месяца. Если вы при выплате аванса в декабре НДФЛ не удерживали, тогда декабрьский НДФЛ нужно удержать при выплате аванса в январе 2018 г. И как нас заверил сотрудник ФНС, санкций за несвоевременное перечисление налога быть не должно (см. ГК, 2017, № 20, с. 55).
Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Летний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.Смарт-комплект