НДФЛ с отпускных в декабре
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Увольнение в субботу: когда выдавать трудовую книжку

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)? < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
12.03.2018 - 16.03.2018
Расчеты с работниками: вопросы зарплатные и не только

Уплата НДФЛ за декабрь

Елена:
— Работник идет в отпуск с 18.12.2017 по 31.12.2017 г. 15.12.2017 г. ему выплачиваются отпускные. 20.12.2017 на предприятии аванс, выплата заработной платы 05.01.2018 г., т.е. переносится на последний рабочий день - 29.12.2017 г. Получается, что работник полностью отработал первую половину месяца и вообще не работал во второй половине (аванс на предприятии 50%). Следовательно, 20.12.2017 г. с ним осуществляется полный расчет за декабрь, а 29.12.2017 ему ничего не выплачивается. Верен ли данный подход? И когда в данной ситуации нужно заплатить НДФЛ за декабрь?
«Главная книга»:
О том, верно ли выплачивать аванс в фиксированной сумме, вы можете посмотреть в ответе на вопрос «Аванс и НДФЛ».
Из вопроса непонятно, удерживали ли вы НДФЛ при выплате отпускных и аванса. 
Поскольку в целях НДФЛ датой получения отпускных является день их выплаты, то 15.12.2017 г. вы должны были исчислить НДФЛ и удержать его из выплачиваемой работнику суммы <подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос 5)>. А перечислить налог в бюджет надо было не позднее последнего числа месяца, в котором выплачивались отпускные <п. 6 ст. 226 НК РФ>. Но поскольку последний день декабря 2017г. попал на выходной день, то крайний срок перенесся на ближайший рабочий день – 09.01.2018 г. <п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@>. 
И если вы НДФЛ с отпускных не удержали при их выплате работнику (15.12.2017) и в бюджет его не перечисляли (09.01.2018), налоговики могут оштрафовать вас на 20% от суммы неудержанного налога <ст. 123 НК РФ>.
Теперь что касается зарплаты. Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что НДФЛ с аванса не удерживается, поскольку доход в виде зарплаты начисляется в последний день месяца и в этот же день исчисляется налог за этот месяц. Так что до окончания месяца налог не может быть удержан <Письма Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, от 03.10.2017 № 03-04-06/64400, от 01.02.2017 № 03-04-06/5209, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893>. 
Ситуацию, аналогичную вашей, мы уже рассматривали на страницах журнала. И как нам разъяснил специалист ФНС, если с аванса НДФЛ не удерживался, а по окончании месяца больше никаких доходов работнику не выплачивали, то НДФЛ, исчисленный с зарплаты за этот месяц, следует удержать с ближайшей выплаты денежных средств, то есть с аванса следующего месяца. Если вы при выплате аванса в декабре НДФЛ не удерживали, тогда декабрьский НДФЛ нужно удержать при выплате аванса в январе 2018 г. И как нас заверил сотрудник ФНС, санкций за несвоевременное перечисление налога быть не должно (см. ГК, 2017, № 20, с. 55).
Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ