Как рассчитать налоги при аренде квартиры для работника
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ), и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
08.12.2014 - 16.12.2014
Закрываем год: налог на прибыль и УСНО

Аренда квартиры работника: налогообложение

Четина мария:
— ООО планирует принять на работу иногороднего. Оплату комнаты в общежитии (или квартиры) планирует полностью принять на себя. Оклад работника по ШР 15000 р./мес. Нужно ли удерживать НДФЛ с него и за предоставление жилья ? Как следует оформить данные расходы (прописать в ТД, приказе,...) К каким расходам отнести аренду жилья для сотрудника, если документы арендодатель будет предоставлять ежемесячно?
«Главная книга»:

— Официальная позиция такова: оплата работодателем аренды жилья для работника равнозначна выплате ему дохода в натуральной форме. Суммы такой оплаты  включаются в налоговую базу по НДФЛ <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письма Минфина от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369>.
Известны и судебные решения в поддержку такой позиции. Так, в одном случае суд пришел к выводу, что работодатель неправомерно не включал в базу по НДФЛ оплату аренды квартир для работников <Постановление ФАС УО от 27.09.2013 № Ф09-8911/13>. Арбитры отметили, что оплата за наем жилья не предусмотрена трудовыми договорами с работниками и не определена как часть их заработной платы. И значит, нет оснований полагать, что спорные суммы выплачены в интересах компании как работодателя. В других случаях суды приходили к выводу, что оплата аренды жилья для иногородних работников, предусмотренная трудовыми договорами, входит в состав компенсационных выплат, связанных с переездом в другую местность <п. 3 ст. 217 НК РФ>, следовательно, не облагается НДФЛ <Постановление ФАС ВСО от 11.09.2013 № А19-2330/2013>. ФАС Московского округа, рассматривая подобное дело <Постановление ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449-11>, руководствовался той же логикой. Организация издала приказ «Об аренде квартир для сотрудников», в соответствии с которым высококвалифицированные работники из других регионов обеспечивались жильем на время действия трудового договора. Компания от своего имени заключала договоры аренды, оплачивала аренду, коммунальные и бытовые услуги. Эти затраты относились к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Исходя из этого, спорные суммы правомерно квалифицированы организацией как компенсация при переезде сотрудника на работу в другую местность и не должны облагаться НДФЛ.
Можно сделать вывод, что большая часть судов поддерживает налогоплательщиков при условии, что договор аренды жилья для работника заключен непосредственно между организацией и арендодателем и возмещение аренды предусмотрено трудовым или коллективным договором. Аргументы в том числе такие. Во-первых, сам работник этих денег не получает. Во-вторых, налоговики пытаются повторно обложить НДФЛ одну и ту же сумму, поскольку организация удерживает НДФЛ с доходов арендодателя (в случае, когда жилье арендуется у физлиц) <Постановления ФАС ДВО от 25.01.2013 № Ф03-5923/2012, ФАС УО от 08.06.2012 № Ф09-3304/12, ФАС ЗСО от 02.09.2011 № А70-10656/2010>.

---примечание
Если считать спорные суммы компенсацией, связанной с переездом работника в другую местность, то и страховые взносы на них начислять не надо, поскольку такая компенсация указана в числе не облагаемых взносами выплат <подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ>. В спорах с ПФР известны решения судов в поддержку как плательщиков, не включающих оплату аренды жилья для работников в базу для начисления страховых взносов <Постановления ФАС СКО от 03.04.2014 № А63-14146/2012, ФАС УО от 26.03.2014 № Ф09-969/14, 13 ААС от 07.05.2013 № А21-10270/2012>, так и проверяющих <Постановление ФАС ЗСО от 21.01.2014 № А45-3787/2013>.
---конец примечания

Теперь что касается признания затрат на аренду жилья для работников в составе налоговых расходов. Если вы не готовы спорить с налоговиками и намерены включать эти суммы в доход работника, то можете учитывать их в составе расходов на оплату труда. Только помните, что доля неденежной части оплаты труда не может превышать 20% месячного заработка <ч. 2 ст. 131 ТК РФ>. При выполнении этого условия расходы на оплату труда принимаются в налоговом учете в сумме затрат и в денежной, и в натуральной форме <подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ>. Если учтете и превышение этого лимита, спор с налоговиками более чем вероятен. Так что в любом случае выгоднее считать оплату аренды жилья для работников компенсацией и списывать эти суммы не как расходы на оплату труда. Проблема в том, что перечень «упрощенных» расходов закрытый. Плательщики налога на прибыль могут списывать такие затраты как прочие расходы, связанные с производством и реализацией <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС ЦО от 15.02.2012 № А35-1939/2010>, но у упрощенцев такой возможности нет. Есть вариант учесть затраты как расходы на аренду <подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ>. Такой вывод косвенно следует, в частности, из разъяснений Минфина <Письмо Минфина от 13.12.2012 № 03-11-06/2/145>. При наличии договора аренды, акта приема-передачи квартиры и платежных документов вы можете учитывать эти расходы на дату оплаты арендных платежей <п. 2 ст. 346.17 НК РФ>. Но имейте в виду, что правомерность учета таких затрат в составе «упрощенных» расходов может стать предметом разбирательства с налоговиками.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Что вы указывали в строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета 6-НДФЛ по выплаченным в 2017 году квартальным и/или годовым премиям?
Последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании
Дату выплаты премии работникам
У нас такие премии не выплачиваются

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМСмарт-комплект