Продажа помещения на УСН: как рассчитать налог
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Выдача работнику трудовой книжки облагается НДС

Если у принятого на работу сотрудника нет трудовой книжки, ее заводит работодатель. При выдаче трудовой книжки (вкладыша в нее) работодатель должен взять с работника плату в размере стоимости бланка (п.47 Правил утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Причем эту сумму нужно включить в базу по НДС. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
08.12.2014 - 16.12.2014
Закрываем год: налог на прибыль и УСНО

Продажа нежилого помещения ИП: УСН

Анна Геннадьевна:
— Как рассчитать налог при продаже помещения? Налоговая база доходы минус расходы.
«Главная книга»:

— Все зависит от того, когда вы купили это помещение. Если вы продаете его не досрочно (об этом читайте ниже), тогда в доходы вы включаете выручку на день получения денег от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А вот в расходы включать вам нечего.
Если же вы продаете помещение досрочно (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
(или) до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в составе расходов при УСНО, если срок полезного использования этого помещения 15 лет и меньше;
(или) до истечения 10 лет с момента приобретения, если срок полезного использования этого помещения свыше 15 лет,
тогда налог при УСНО за весь период с момента учета стоимости помещения в расходах до момента его продажи вам придется пересчитать по тем же правилам, которые применяются при исчислении налога на прибыль.
А это означает, что:
(и) стоимость помещения, учтенную в расходах, теперь надо полностью из расходов исключить;
(и) в расходах по УСНО надо учесть амортизацию. Если речь идет о помещении, приобретенном при УСНО, то амортизация учитывается за период – с месяца, следующего за месяцем ввода помещения в эксплуатацию, по месяц его продажи включительно (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Если речь идет о помещении, приобретенном до перехода на УСНО, то амортизация учитывается за период – с месяца начала применения УСНО по месяц его продажи включительно (ведь оно было введено в эксплуатацию на ОСНО, а на УСНО в расходы его остаточная стоимость включается частями (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
(и) в расходах по УСНО можно учесть амортизационную премию в размере либо 30% от первоначальной стоимости помещения (если оно относится к 3-7 амортизационным группам), либо 10% на ваш выбор. Но только если помещение было приобретено в период применения УСНО. Ведь амортизационная премия учитывается в расходах в периоде ввода помещения в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
После внесения всех этих корректировок получится, что за год приобретения помещения и учета его стоимости в расходах при УСНО (за год (годы) учета в расходах остаточной стоимости помещения, приобретенного до УСНО), расходы уменьшились, а налоговая база увеличилась. Поэтому вам придется подать в свою налоговую инспекцию уточненную декларацию по  УСНО, доплатить налог и пени (п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 81 НК РФ). А вот за последующие годы получается, что сумма расходов за счет учтенной амортизации увеличилась, а налоговая база уменьшилась. Поскольку  в этих периодах недоимки нет, то уточненки можно не подавать, а доучесть всю сумму амортизации в текущем периоде – в году продажи помещения (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Но если вы хотите снизить сумму недоимки и пеней, то можно подать и уточненки.
Что же касается недоамортизированной стоимости помещения (его остаточной стоимости), то налоговики не разрешают учитывать ее в расходах при УСНО. Причем неважно, когда приобретены проданные основные средства: до перехода на упрощенку или после (Письма Минфина от 15.02.2013 № 03-11-11/70, от 04.02.2013 № 03-11-11/50, от 07.07.2011 № 03-11-06/2/105).
Хотя справедливости ради скажем, что есть суды по мнению которых упрощенцы при досрочной продаже основных средств должны применять все положения гл. 25 НК РФ, в том числе и в части уменьшения полученного дохода от реализации основного средства на его остаточную стоимость (Постановления ФАС УО от 14.11.2012 № Ф09-10644/12, от 22.08.2012 № Ф09-7690/12). Но как вы сами понимаете, отстаивать такой подход вам наверняка придется в суде.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017