Продажа помещения на УСН: как рассчитать налог
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 26 февраля по 2 марта

На этой неделе нас ждет целых три выходных дня. За такой длинный уикенд легко забыть обо всех рабочих делах. Поэтому, чтобы ничего не пропустить, лучше заранее составить план действий на следующую неделю. А наши еженедельные бухгалтерские напоминания вам в этом помогут. < ... >

Переход из одной ИФНС в другую не потребует обязательной сверки

Налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, а также налоговыми агентами. Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую. < ... >

Разбираемся с вопросами по применению онлайн-кассы

Порой бывает сложно самостоятельно разобраться в тонкостях «кассового» законодательства. К примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот? Когда формировать «расходный» кассовый чек? < ... >

На офисный мусор тоже нужен паспорт отходов

Компании, в ходе деятельности которых образуются отходы I-IV класса опасности (например, мусор от офисных и бытовых помещений организаций несортированный), обязаны составлять паспорт отходов, а также устанавливать нормативы образования отходов и лимиты на их размещение. < ... >

Статотчетность: кто что сдает

Список статформ, которые обязана представить именно ваша компания, можно получить в режиме онлайн при помощи специального сервиса. Если же полученный перечень вызывает у вас сомнения (например, тот или иной отчет не относится к деятельности вашей фирмы), уточнить информацию можно в своем территориальном отделении Росстата. < ... >

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу

В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. < ... >

Плата «за грязь»: крайний срок сдачи декларации за 2017 год

Организации и ИП, вносящие плату за НВОС, должны не позднее 10 марта года, следующего за отчетным, представить декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Но в этом году 10 марта - суббота. Поэтому возникает вопрос, какой день является крайним для подачи декларации: 7 марта или 12 марта? < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
08.12.2014 - 16.12.2014
Закрываем год: налог на прибыль и УСНО

Продажа нежилого помещения ИП: УСН

Анна Геннадьевна:
— Как рассчитать налог при продаже помещения? Налоговая база доходы минус расходы.
«Главная книга»:

— Все зависит от того, когда вы купили это помещение. Если вы продаете его не досрочно (об этом читайте ниже), тогда в доходы вы включаете выручку на день получения денег от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А вот в расходы включать вам нечего.
Если же вы продаете помещение досрочно (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
(или) до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в составе расходов при УСНО, если срок полезного использования этого помещения 15 лет и меньше;
(или) до истечения 10 лет с момента приобретения, если срок полезного использования этого помещения свыше 15 лет,
тогда налог при УСНО за весь период с момента учета стоимости помещения в расходах до момента его продажи вам придется пересчитать по тем же правилам, которые применяются при исчислении налога на прибыль.
А это означает, что:
(и) стоимость помещения, учтенную в расходах, теперь надо полностью из расходов исключить;
(и) в расходах по УСНО надо учесть амортизацию. Если речь идет о помещении, приобретенном при УСНО, то амортизация учитывается за период – с месяца, следующего за месяцем ввода помещения в эксплуатацию, по месяц его продажи включительно (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Если речь идет о помещении, приобретенном до перехода на УСНО, то амортизация учитывается за период – с месяца начала применения УСНО по месяц его продажи включительно (ведь оно было введено в эксплуатацию на ОСНО, а на УСНО в расходы его остаточная стоимость включается частями (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
(и) в расходах по УСНО можно учесть амортизационную премию в размере либо 30% от первоначальной стоимости помещения (если оно относится к 3-7 амортизационным группам), либо 10% на ваш выбор. Но только если помещение было приобретено в период применения УСНО. Ведь амортизационная премия учитывается в расходах в периоде ввода помещения в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
После внесения всех этих корректировок получится, что за год приобретения помещения и учета его стоимости в расходах при УСНО (за год (годы) учета в расходах остаточной стоимости помещения, приобретенного до УСНО), расходы уменьшились, а налоговая база увеличилась. Поэтому вам придется подать в свою налоговую инспекцию уточненную декларацию по  УСНО, доплатить налог и пени (п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 81 НК РФ). А вот за последующие годы получается, что сумма расходов за счет учтенной амортизации увеличилась, а налоговая база уменьшилась. Поскольку  в этих периодах недоимки нет, то уточненки можно не подавать, а доучесть всю сумму амортизации в текущем периоде – в году продажи помещения (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Но если вы хотите снизить сумму недоимки и пеней, то можно подать и уточненки.
Что же касается недоамортизированной стоимости помещения (его остаточной стоимости), то налоговики не разрешают учитывать ее в расходах при УСНО. Причем неважно, когда приобретены проданные основные средства: до перехода на упрощенку или после (Письма Минфина от 15.02.2013 № 03-11-11/70, от 04.02.2013 № 03-11-11/50, от 07.07.2011 № 03-11-06/2/105).
Хотя справедливости ради скажем, что есть суды по мнению которых упрощенцы при досрочной продаже основных средств должны применять все положения гл. 25 НК РФ, в том числе и в части уменьшения полученного дохода от реализации основного средства на его остаточную стоимость (Постановления ФАС УО от 14.11.2012 № Ф09-10644/12, от 22.08.2012 № Ф09-7690/12). Но как вы сами понимаете, отстаивать такой подход вам наверняка придется в суде.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.39%
январь 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Сколько часов в повышенном размере вы оплачиваете работнику в случае выезда в командировку в выходной?
От времени выхода из дома до конца выходного дня
От времени отправления поезда/самолета до конца выходного дня
За дни в пути, приходящиеся на выходной, мы платим только суточные

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Весенний конгресс ТакскомСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.03.2018

Деловой конгресс «Годовая отчетность за 2017 год»,г.Москва, Компания "Такском"

04.04.2018

«Тотальная перезагрузка бухгалтеров» в Красноярске, Компания "ИСКРА"