Продажа помещения на УСН: как рассчитать налог
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

Какие выплаты учитываются при расчете зарплатного аванса

Минтруд разъяснил порядок выплаты заработной платы за первую половину месяца. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
08.12.2014 - 16.12.2014
Закрываем год: налог на прибыль и УСНО

Продажа нежилого помещения ИП: УСН

Анна Геннадьевна:
— Как рассчитать налог при продаже помещения? Налоговая база доходы минус расходы.
«Главная книга»:

— Все зависит от того, когда вы купили это помещение. Если вы продаете его не досрочно (об этом читайте ниже), тогда в доходы вы включаете выручку на день получения денег от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А вот в расходы включать вам нечего.
Если же вы продаете помещение досрочно (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
(или) до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в составе расходов при УСНО, если срок полезного использования этого помещения 15 лет и меньше;
(или) до истечения 10 лет с момента приобретения, если срок полезного использования этого помещения свыше 15 лет,
тогда налог при УСНО за весь период с момента учета стоимости помещения в расходах до момента его продажи вам придется пересчитать по тем же правилам, которые применяются при исчислении налога на прибыль.
А это означает, что:
(и) стоимость помещения, учтенную в расходах, теперь надо полностью из расходов исключить;
(и) в расходах по УСНО надо учесть амортизацию. Если речь идет о помещении, приобретенном при УСНО, то амортизация учитывается за период – с месяца, следующего за месяцем ввода помещения в эксплуатацию, по месяц его продажи включительно (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Если речь идет о помещении, приобретенном до перехода на УСНО, то амортизация учитывается за период – с месяца начала применения УСНО по месяц его продажи включительно (ведь оно было введено в эксплуатацию на ОСНО, а на УСНО в расходы его остаточная стоимость включается частями (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
(и) в расходах по УСНО можно учесть амортизационную премию в размере либо 30% от первоначальной стоимости помещения (если оно относится к 3-7 амортизационным группам), либо 10% на ваш выбор. Но только если помещение было приобретено в период применения УСНО. Ведь амортизационная премия учитывается в расходах в периоде ввода помещения в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
После внесения всех этих корректировок получится, что за год приобретения помещения и учета его стоимости в расходах при УСНО (за год (годы) учета в расходах остаточной стоимости помещения, приобретенного до УСНО), расходы уменьшились, а налоговая база увеличилась. Поэтому вам придется подать в свою налоговую инспекцию уточненную декларацию по  УСНО, доплатить налог и пени (п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 81 НК РФ). А вот за последующие годы получается, что сумма расходов за счет учтенной амортизации увеличилась, а налоговая база уменьшилась. Поскольку  в этих периодах недоимки нет, то уточненки можно не подавать, а доучесть всю сумму амортизации в текущем периоде – в году продажи помещения (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Но если вы хотите снизить сумму недоимки и пеней, то можно подать и уточненки.
Что же касается недоамортизированной стоимости помещения (его остаточной стоимости), то налоговики не разрешают учитывать ее в расходах при УСНО. Причем неважно, когда приобретены проданные основные средства: до перехода на упрощенку или после (Письма Минфина от 15.02.2013 № 03-11-11/70, от 04.02.2013 № 03-11-11/50, от 07.07.2011 № 03-11-06/2/105).
Хотя справедливости ради скажем, что есть суды по мнению которых упрощенцы при досрочной продаже основных средств должны применять все положения гл. 25 НК РФ, в том числе и в части уменьшения полученного дохода от реализации основного средства на его остаточную стоимость (Постановления ФАС УО от 14.11.2012 № Ф09-10644/12, от 22.08.2012 № Ф09-7690/12). Но как вы сами понимаете, отстаивать такой подход вам наверняка придется в суде.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК