Корректировка прямых расходов по прибыли по итогам налоговом проверки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ККТ: когда при безналичной оплате можно не выдавать чек

Организация не должна применять ККТ при получении безналичной оплаты от ИП. Но нужно обязательно убедиться, что плательщик действительно предприниматель, а не частное лицо. < ... >

Что нужно сделать с 19 по 23 ноября

На следующей неделе (в среду 21 ноября) отмечается День бухгалтера. Не забудьте подготовить место на рабочем столе для ваз с цветами и подарков. Ну а чтобы праздник не был омрачен беспокойством о том, не забыли ли вы сдать важную отчетность или отправить обязательные платежи в бюджет, ознакомьтесь с нашими еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
08.12.2014 - 16.12.2014
Закрываем год: налог на прибыль и УСНО

Что относится к прямым расходам?

ЛЕБЕДЕВА НАТАЛЬЯ:
— Предприятие столкнулось с трудностью в исполнении Решения ИФНС, которое предписывает внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. В выводах ИФНС сказано "остатки готовой продукции на конец налогового периода на складе в 2011 году составили 23 539,9тыс.руб, а не 13457,2 тыс.руб, как по данным налогоплательщика(отклонение 10082,7 тыс.руб). Вывод инспкции обязывает нас увеличить стоимость прямых расходов входящих остатков на 2012г на сумму 10082,7 тыс.руб в результате перенесения ею расходов предприятия на аренду из косвенных в прямые. Как правильно внести исправления, каким периодом и на каких счетах отразить отклонения ?
«Главная книга»:

— В рамках нашей конференции мы не рассматриваем вопросы бухгалтерского учета. С точки зрения учета налогового у вас складывается следующая ситуация:
1.    Вы неправильно сформировали перечень прямых расходов, необоснованно его сократив. В связи с чем за 2011 год и дальнейшие годы вам нужно пересчитать с учетом нового – уточненного перечня прямых расходов:
- стоимость НЗП,
- готовой продукции на складе,
- отгруженной/реализованной продукции.
Также надо пересчитать сумму косвенных расходов за все эти периоды (уменьшив их).
    Свои расчеты лучше оформить в виде новых – уточненных налоговых регистров по расчету НЗП и стоимости готовой продукции (применяемых в вашей организации).
    При этом на конец 2011 года стоимость готовой продукции на складе, судя по представленной вами информации, должна составлять 23539,9 тыс. руб.  Из-за этого вам необходимо уменьшить в 2011 году сумму косвенных расходов на 10 082,7 тыс. руб. На аналогичную сумму увеличится база по налогу на прибыль за этот год (что и явилось причиной претензий со стороны проверяющих).
    Если вы не сделаете перерасчет стоимости незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженной, но не реализованной, а также реализованной продукции за 2012-2014 годы, то при проверке базы по налогу на прибыль за эти годы инспекция опять может предъявить к вам претензии и оштрафовать вас.

2. Для исправления ошибок, обнаруженных самостоятельно, требуется подать уточненную налоговую декларацию (ст.81 НК РФ). Учитывая, что ошибка за 2011 год выявлена налоговой инспекцией, за этот год уточненную декларацию подавать не нужно.
Исправление ошибок в декларациях за 2012 год и последующие предполагает <ст.81 НК РФ>:
- правильный расчет налоговой базы и самого налога на прибыль,
- доплату налога на прибыль (если требуется),
- уплаты пени (если требуется),
- представление уточненной декларации в инспекцию.
Если в одном или нескольких годах получится так, что налоговая база в результате исправлений уменьшится, вы можете подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога <ст.78 НК РФ>.
Исправить выявленную ошибку за каждый из исправляемых периодов в текущем периоде – то есть в итоговой декларации за 2014 год  (без подачи уточненной декларации) можно, только если  <п.1 ст.54 НК РФ>:
- в этом периоде  база по налогу на прибыль была положительная (был налог к уплате),
- в результате корректировки базы этого периода сумма налога должна быть уменьшена (т.е. надо было признать больше расходов, чем раньше).
В этом случае в текущем периоде можно просто признать дополнительную сумму расходов.

3. Помимо исправленных налоговых регистров, при исправлении допущенных ошибок лучше оформить также бухгалтерскую справку-расчет, в которой надо объяснить, что вы исправляете, как и почему.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК