Корректировка прямых расходов по прибыли по итогам налоговом проверки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

«Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни

В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
08.12.2014 - 16.12.2014
Закрываем год: налог на прибыль и УСНО

Что относится к прямым расходам?

ЛЕБЕДЕВА НАТАЛЬЯ:
— Предприятие столкнулось с трудностью в исполнении Решения ИФНС, которое предписывает внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. В выводах ИФНС сказано "остатки готовой продукции на конец налогового периода на складе в 2011 году составили 23 539,9тыс.руб, а не 13457,2 тыс.руб, как по данным налогоплательщика(отклонение 10082,7 тыс.руб). Вывод инспкции обязывает нас увеличить стоимость прямых расходов входящих остатков на 2012г на сумму 10082,7 тыс.руб в результате перенесения ею расходов предприятия на аренду из косвенных в прямые. Как правильно внести исправления, каким периодом и на каких счетах отразить отклонения ?
«Главная книга»:

— В рамках нашей конференции мы не рассматриваем вопросы бухгалтерского учета. С точки зрения учета налогового у вас складывается следующая ситуация:
1.    Вы неправильно сформировали перечень прямых расходов, необоснованно его сократив. В связи с чем за 2011 год и дальнейшие годы вам нужно пересчитать с учетом нового – уточненного перечня прямых расходов:
- стоимость НЗП,
- готовой продукции на складе,
- отгруженной/реализованной продукции.
Также надо пересчитать сумму косвенных расходов за все эти периоды (уменьшив их).
    Свои расчеты лучше оформить в виде новых – уточненных налоговых регистров по расчету НЗП и стоимости готовой продукции (применяемых в вашей организации).
    При этом на конец 2011 года стоимость готовой продукции на складе, судя по представленной вами информации, должна составлять 23539,9 тыс. руб.  Из-за этого вам необходимо уменьшить в 2011 году сумму косвенных расходов на 10 082,7 тыс. руб. На аналогичную сумму увеличится база по налогу на прибыль за этот год (что и явилось причиной претензий со стороны проверяющих).
    Если вы не сделаете перерасчет стоимости незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженной, но не реализованной, а также реализованной продукции за 2012-2014 годы, то при проверке базы по налогу на прибыль за эти годы инспекция опять может предъявить к вам претензии и оштрафовать вас.

2. Для исправления ошибок, обнаруженных самостоятельно, требуется подать уточненную налоговую декларацию (ст.81 НК РФ). Учитывая, что ошибка за 2011 год выявлена налоговой инспекцией, за этот год уточненную декларацию подавать не нужно.
Исправление ошибок в декларациях за 2012 год и последующие предполагает <ст.81 НК РФ>:
- правильный расчет налоговой базы и самого налога на прибыль,
- доплату налога на прибыль (если требуется),
- уплаты пени (если требуется),
- представление уточненной декларации в инспекцию.
Если в одном или нескольких годах получится так, что налоговая база в результате исправлений уменьшится, вы можете подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога <ст.78 НК РФ>.
Исправить выявленную ошибку за каждый из исправляемых периодов в текущем периоде – то есть в итоговой декларации за 2014 год  (без подачи уточненной декларации) можно, только если  <п.1 ст.54 НК РФ>:
- в этом периоде  база по налогу на прибыль была положительная (был налог к уплате),
- в результате корректировки базы этого периода сумма налога должна быть уменьшена (т.е. надо было признать больше расходов, чем раньше).
В этом случае в текущем периоде можно просто признать дополнительную сумму расходов.

3. Помимо исправленных налоговых регистров, при исправлении допущенных ошибок лучше оформить также бухгалтерскую справку-расчет, в которой надо объяснить, что вы исправляете, как и почему.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Эк.и ЖСмарт-комплект