Корректировка прямых расходов по прибыли по итогам налоговом проверки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
08.12.2014 - 16.12.2014
Закрываем год: налог на прибыль и УСНО

Что относится к прямым расходам?

ЛЕБЕДЕВА НАТАЛЬЯ:
— Предприятие столкнулось с трудностью в исполнении Решения ИФНС, которое предписывает внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. В выводах ИФНС сказано "остатки готовой продукции на конец налогового периода на складе в 2011 году составили 23 539,9тыс.руб, а не 13457,2 тыс.руб, как по данным налогоплательщика(отклонение 10082,7 тыс.руб). Вывод инспкции обязывает нас увеличить стоимость прямых расходов входящих остатков на 2012г на сумму 10082,7 тыс.руб в результате перенесения ею расходов предприятия на аренду из косвенных в прямые. Как правильно внести исправления, каким периодом и на каких счетах отразить отклонения ?
«Главная книга»:

— В рамках нашей конференции мы не рассматриваем вопросы бухгалтерского учета. С точки зрения учета налогового у вас складывается следующая ситуация:
1.    Вы неправильно сформировали перечень прямых расходов, необоснованно его сократив. В связи с чем за 2011 год и дальнейшие годы вам нужно пересчитать с учетом нового – уточненного перечня прямых расходов:
- стоимость НЗП,
- готовой продукции на складе,
- отгруженной/реализованной продукции.
Также надо пересчитать сумму косвенных расходов за все эти периоды (уменьшив их).
    Свои расчеты лучше оформить в виде новых – уточненных налоговых регистров по расчету НЗП и стоимости готовой продукции (применяемых в вашей организации).
    При этом на конец 2011 года стоимость готовой продукции на складе, судя по представленной вами информации, должна составлять 23539,9 тыс. руб.  Из-за этого вам необходимо уменьшить в 2011 году сумму косвенных расходов на 10 082,7 тыс. руб. На аналогичную сумму увеличится база по налогу на прибыль за этот год (что и явилось причиной претензий со стороны проверяющих).
    Если вы не сделаете перерасчет стоимости незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженной, но не реализованной, а также реализованной продукции за 2012-2014 годы, то при проверке базы по налогу на прибыль за эти годы инспекция опять может предъявить к вам претензии и оштрафовать вас.

2. Для исправления ошибок, обнаруженных самостоятельно, требуется подать уточненную налоговую декларацию (ст.81 НК РФ). Учитывая, что ошибка за 2011 год выявлена налоговой инспекцией, за этот год уточненную декларацию подавать не нужно.
Исправление ошибок в декларациях за 2012 год и последующие предполагает <ст.81 НК РФ>:
- правильный расчет налоговой базы и самого налога на прибыль,
- доплату налога на прибыль (если требуется),
- уплаты пени (если требуется),
- представление уточненной декларации в инспекцию.
Если в одном или нескольких годах получится так, что налоговая база в результате исправлений уменьшится, вы можете подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога <ст.78 НК РФ>.
Исправить выявленную ошибку за каждый из исправляемых периодов в текущем периоде – то есть в итоговой декларации за 2014 год  (без подачи уточненной декларации) можно, только если  <п.1 ст.54 НК РФ>:
- в этом периоде  база по налогу на прибыль была положительная (был налог к уплате),
- в результате корректировки базы этого периода сумма налога должна быть уменьшена (т.е. надо было признать больше расходов, чем раньше).
В этом случае в текущем периоде можно просто признать дополнительную сумму расходов.

3. Помимо исправленных налоговых регистров, при исправлении допущенных ошибок лучше оформить также бухгалтерскую справку-расчет, в которой надо объяснить, что вы исправляете, как и почему.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомСмарт-комплект