Корректировка прямых расходов по прибыли по итогам налоговом проверки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ) и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Взносы ИП за себя больше не зависят от МРОТ

Со следующего года фиксированные взносы на ОПС и ОМС, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями за себя, больше не будут рассчитываться исходя из действующего МРОТ, а будут установлены в твердой сумме. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
08.12.2014 - 16.12.2014
Закрываем год: налог на прибыль и УСНО

Что относится к прямым расходам?

ЛЕБЕДЕВА НАТАЛЬЯ:
— Предприятие столкнулось с трудностью в исполнении Решения ИФНС, которое предписывает внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. В выводах ИФНС сказано "остатки готовой продукции на конец налогового периода на складе в 2011 году составили 23 539,9тыс.руб, а не 13457,2 тыс.руб, как по данным налогоплательщика(отклонение 10082,7 тыс.руб). Вывод инспкции обязывает нас увеличить стоимость прямых расходов входящих остатков на 2012г на сумму 10082,7 тыс.руб в результате перенесения ею расходов предприятия на аренду из косвенных в прямые. Как правильно внести исправления, каким периодом и на каких счетах отразить отклонения ?
«Главная книга»:

— В рамках нашей конференции мы не рассматриваем вопросы бухгалтерского учета. С точки зрения учета налогового у вас складывается следующая ситуация:
1.    Вы неправильно сформировали перечень прямых расходов, необоснованно его сократив. В связи с чем за 2011 год и дальнейшие годы вам нужно пересчитать с учетом нового – уточненного перечня прямых расходов:
- стоимость НЗП,
- готовой продукции на складе,
- отгруженной/реализованной продукции.
Также надо пересчитать сумму косвенных расходов за все эти периоды (уменьшив их).
    Свои расчеты лучше оформить в виде новых – уточненных налоговых регистров по расчету НЗП и стоимости готовой продукции (применяемых в вашей организации).
    При этом на конец 2011 года стоимость готовой продукции на складе, судя по представленной вами информации, должна составлять 23539,9 тыс. руб.  Из-за этого вам необходимо уменьшить в 2011 году сумму косвенных расходов на 10 082,7 тыс. руб. На аналогичную сумму увеличится база по налогу на прибыль за этот год (что и явилось причиной претензий со стороны проверяющих).
    Если вы не сделаете перерасчет стоимости незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженной, но не реализованной, а также реализованной продукции за 2012-2014 годы, то при проверке базы по налогу на прибыль за эти годы инспекция опять может предъявить к вам претензии и оштрафовать вас.

2. Для исправления ошибок, обнаруженных самостоятельно, требуется подать уточненную налоговую декларацию (ст.81 НК РФ). Учитывая, что ошибка за 2011 год выявлена налоговой инспекцией, за этот год уточненную декларацию подавать не нужно.
Исправление ошибок в декларациях за 2012 год и последующие предполагает <ст.81 НК РФ>:
- правильный расчет налоговой базы и самого налога на прибыль,
- доплату налога на прибыль (если требуется),
- уплаты пени (если требуется),
- представление уточненной декларации в инспекцию.
Если в одном или нескольких годах получится так, что налоговая база в результате исправлений уменьшится, вы можете подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога <ст.78 НК РФ>.
Исправить выявленную ошибку за каждый из исправляемых периодов в текущем периоде – то есть в итоговой декларации за 2014 год  (без подачи уточненной декларации) можно, только если  <п.1 ст.54 НК РФ>:
- в этом периоде  база по налогу на прибыль была положительная (был налог к уплате),
- в результате корректировки базы этого периода сумма налога должна быть уменьшена (т.е. надо было признать больше расходов, чем раньше).
В этом случае в текущем периоде можно просто признать дополнительную сумму расходов.

3. Помимо исправленных налоговых регистров, при исправлении допущенных ошибок лучше оформить также бухгалтерскую справку-расчет, в которой надо объяснить, что вы исправляете, как и почему.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКНеделя бухгалтерского учета