НДС с авансов полученных: право или обязанность?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. < ... >

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.06.2015 - 30.06.2015
НДС-вопросы решаем вместе

НДС с авансов

Ольга:
— В случае получения аванса организация в соответствии со ст 169 НК РФ и Постановления Правительства #1137 обязана выставить счет-фактуру в течение 5 дней. При этом есть разъяснения Минфин в случае получения аванса и реализации товаров (работ,услуг) в одном налоговом периоде организация может не отражать подобную операцию в книге покупок/продаж. С 01.01.2015 г налогоплательщики НДС обязаны представлять налоговую декларацию по новой форме, где отражены данные книг покупок и продаж. В случае, если одна из организаций- участников сделки не отразит подобную операцию, а вторая организация отразит, какие последствия имеют место быть для обеих организаций и как правильно все же вести бухгалтерский и налоговый учет в подобной ситуации?
«Главная книга»:

— Насколько мы поняли из Вашего вопроса, оба контрагента применяют ОСНО.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких исключений из правила о выставлении «авансовых» счетов-фактур.
Организация при получении аванса в счет предстоящей оплаты товаров должна:
1) не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
2) зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
3) передать один экземпляр авансового счета-фактуры покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ);
4) в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (п. п. 3, 47 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Покупатель товаров (работ, услуг) полученный от продавца авансовый счет-фактуру регистрирует в книге покупок, только если хочет принять к вычету НДС с перечисленного аванса (п. 9 ст. 172 НК РФ). Это является правом покупателя, а не его обязанностью, поэтому ситуация, когда продавец отразит НДС с полученного аванса, а покупатель – нет, нормальна и не влечет каких-либо негативных последствий для участников сделки. Даже если такое несоответствие в декларациях продавца и его покупателя выявит налоговый орган при проведении камеральной проверки, то инспектор может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы только в случае, если выявленные несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, а в данной ситуации это условие не выполняется (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Обратная ситуация, скорее всего, невозможна. Ведь если продавец не отразил НДС с аванса в книге продаж и в декларации, не оформив при этом счет-фактуру, то и у покупателя нет оснований заявлять вычет, поскольку у него отсутствует тот самый авансовый счет-фактура, а значит, не будет и несоответствий в представленных декларациях.
Теперь, что касается исчисления НДС и выставления счетов-фактур, если операции по получению аванса и реализации товаров (работ, услуг) произошли в одном квартале.
По мнению Минфина, сумма аванса, полученная в одном налоговом периоде с отгрузкой, подлежит включению в налоговую базу в общем порядке, а вот авансовый счет-фактуру Минфин разрешает не составлять только, если отгрузка товаров (работ, услуг) происходит в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (Письмо Минфина от 12.10.2011 N 03-07-14/99).
Налоговики же считают, что «авансовые» счета-фактуры нужно выставлять всегда, независимо от времени, прошедшего между получением аванса и отгрузкой, а также от того, состоялись эти события в одном налоговом периоде или нет (Письма ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@).
Отсутствие счетов-фактур может быть квалифицировано как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. п. 1, 2 ст. 120 НК РФ (штраф 10 000 руб. либо 30 000 руб. - в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено такое нарушение).
Поэтому исчисление НДС с суммы полученного аванса, а также выставление счета-фактуры должны производиться организацией в общеустановленном порядке вне зависимости от того, в какой срок с даты получения аванса произошла реализация, а также вне зависимости от того, приходятся ли получение аванса и реализация на один или разные налоговые периоды по НДС.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК