НДС с авансов полученных: право или обязанность?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.06.2015 - 30.06.2015
НДС-вопросы решаем вместе

НДС с авансов

Ольга:
— В случае получения аванса организация в соответствии со ст 169 НК РФ и Постановления Правительства #1137 обязана выставить счет-фактуру в течение 5 дней. При этом есть разъяснения Минфин в случае получения аванса и реализации товаров (работ,услуг) в одном налоговом периоде организация может не отражать подобную операцию в книге покупок/продаж. С 01.01.2015 г налогоплательщики НДС обязаны представлять налоговую декларацию по новой форме, где отражены данные книг покупок и продаж. В случае, если одна из организаций- участников сделки не отразит подобную операцию, а вторая организация отразит, какие последствия имеют место быть для обеих организаций и как правильно все же вести бухгалтерский и налоговый учет в подобной ситуации?
«Главная книга»:

— Насколько мы поняли из Вашего вопроса, оба контрагента применяют ОСНО.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких исключений из правила о выставлении «авансовых» счетов-фактур.
Организация при получении аванса в счет предстоящей оплаты товаров должна:
1) не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
2) зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
3) передать один экземпляр авансового счета-фактуры покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ);
4) в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (п. п. 3, 47 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Покупатель товаров (работ, услуг) полученный от продавца авансовый счет-фактуру регистрирует в книге покупок, только если хочет принять к вычету НДС с перечисленного аванса (п. 9 ст. 172 НК РФ). Это является правом покупателя, а не его обязанностью, поэтому ситуация, когда продавец отразит НДС с полученного аванса, а покупатель – нет, нормальна и не влечет каких-либо негативных последствий для участников сделки. Даже если такое несоответствие в декларациях продавца и его покупателя выявит налоговый орган при проведении камеральной проверки, то инспектор может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы только в случае, если выявленные несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, а в данной ситуации это условие не выполняется (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Обратная ситуация, скорее всего, невозможна. Ведь если продавец не отразил НДС с аванса в книге продаж и в декларации, не оформив при этом счет-фактуру, то и у покупателя нет оснований заявлять вычет, поскольку у него отсутствует тот самый авансовый счет-фактура, а значит, не будет и несоответствий в представленных декларациях.
Теперь, что касается исчисления НДС и выставления счетов-фактур, если операции по получению аванса и реализации товаров (работ, услуг) произошли в одном квартале.
По мнению Минфина, сумма аванса, полученная в одном налоговом периоде с отгрузкой, подлежит включению в налоговую базу в общем порядке, а вот авансовый счет-фактуру Минфин разрешает не составлять только, если отгрузка товаров (работ, услуг) происходит в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (Письмо Минфина от 12.10.2011 N 03-07-14/99).
Налоговики же считают, что «авансовые» счета-фактуры нужно выставлять всегда, независимо от времени, прошедшего между получением аванса и отгрузкой, а также от того, состоялись эти события в одном налоговом периоде или нет (Письма ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@).
Отсутствие счетов-фактур может быть квалифицировано как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. п. 1, 2 ст. 120 НК РФ (штраф 10 000 руб. либо 30 000 руб. - в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено такое нарушение).
Поэтому исчисление НДС с суммы полученного аванса, а также выставление счета-фактуры должны производиться организацией в общеустановленном порядке вне зависимости от того, в какой срок с даты получения аванса произошла реализация, а также вне зависимости от того, приходятся ли получение аванса и реализация на один или разные налоговые периоды по НДС.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.