НДС: налоговый агент в 2015
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.06.2015 - 30.06.2015
НДС-вопросы решаем вместе

Налоговый агент по НДС

Евгения Сергеевна:
— У ООО подписан контракт с поставщиком-нерезидентом, по которому поставщик-нерезидент оказывает инжиниринговые услуги. Прямого указания на инжиниринговые услуги в договоре нет, но по смыслу договора можно сделать вывод, что услуги инжиниринговые. По условиям договора ООО ввозит промышленное оборудование на территорию РФ, поставщик оборудования обязуется провести работы по вводу в эксплуатацию оборудования и обучению персонала на территории эксплуатации оборудования. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место оказания услуг определяется по месту нахождения покупателя. В связи с чем, местом оказания улуг является территория РФ. Наименование оказываемых услуг перечислено в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, инжиниринговые услуги. Реализация услуг на территории РФ облагается НДС. Наша компания является налоговым агентом по уплате в бюджет НДС, т.к. поставщик-нерезидент не имеет представительств на территории РФ, не состоит на учете в налоговых органах РФ. Согласно условиям договора наша компания-покупатель перечисляет предоплату за услуги в валюте. 1) Правильно ли я понимаю, что в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам-нерезидентам? 2) Какая мера наказания предусмотрена НК РФ если налоговый агент не выполнит обязанность по перечислению суммы налога с бюджет РФ, но заполнит декларацию по соответствующему разделу 2? 3) Если покупатель перечисляет предоплату за услуги нерезиденту, то уплатить налог и указать соответствующие суммы в декларации по НДС нужно в том налогом периоде, в котором была предоплата? 4) По какой ставке нужно исчислить сумму НДС 18% или 18/118 %, если в договоре не указана сумма НДС в стоимости оказываемых услуг? 5) Можно ли применить вычет по п. 3 ст. 171 НК РФ на дату перечисления поставщику-нерезиденту предоплаты? 6) Можно ли указать сумму НДС в строке 180 Раздела 3 налоговой декларации по НДС, если фактически агент не выполнил свое обязательство по уплате налога? 7) Отражается ли операция начисления и уплаты НДС налогового агента в книге покупок и книге продаж? Какие первичные документы нужно отражать в книгах?
«Главная книга»:

— 1) Да, налоговые агенты должны удержать НДС из денег, причитающихся налогоплательщику-нерезиденту, и перечислить налог в бюджет одновременно с оплатой услуг нерезидента. Причем банк не вправе переводить деньги нерезиденту, если вы не представите в банк платежку на уплату НДС (абз. 2 и 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).
2) Организация – налоговый агент, которая не удержала и (или) не перечислила в срок налог, может быть оштрафована, даже если она исполнила свою обязанность по представлению налоговой декларации. Размер штрафа - 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (подп. 1 п. 3, п. 5 ст. 24, ст. 123 НК РФ).
Кроме того, с вас может быть взыскана сумма НДС, которую вы должны были перечислить как налоговый агент, и начислены пени (п. 1 ст. 46, пп. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ; абз. 7 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
3) Если вы перечисляете нерезиденту предоплату за услуги, местом реализации которых признается территория РФ, то вам нужно удержать НДС из доходов нерезидента при перечислении предоплаты. И соответственно отразить эту операцию в разделе 2 декларации по НДС за тот квартал, в котором перечислены деньги.
4) Если в договоре не указано, что в стоимость услуг включена сумма НДС, то налоговую базу вы должны определить, увеличив стоимость услуг на сумму НДС (Письма Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797). А затем для расчета налога нужно применить к полученной налоговой базе расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
5) НДС, удержанный при перечислении предоплаты, вы сможете принять к вычету лишь в том квартале, когда будут выполнены следующие условия (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418; Решение ВАС от 12.09.2013 № 10992/13):
- вы являетесь плательщиком НДС;
- услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
- на эти услуги вы сами себе выписали счет-фактуру;
- сумма НДС удержана у иностранца и уплачена в бюджет;
- услуги приняты к учету.
6) Поскольку необходимым условием принятия к вычету агентского НДС является его уплата в бюджет, вы не можете указать сумму НДС в строке 180 Раздела 3 декларации по НДС, если не выполнили свое обязательство по уплате налога (п.3 ст. 171 НК РФ).
7) Приобретая у нерезидента услуги, местом реализации которых признается РФ, вы должны сами себе выставить счет-фактуру (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Сделать это нужно в течение пяти календарных дней со дня перечисления предоплаты или оплаты оказанных услуг (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
Этот счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге продаж в том периоде, когда исчислили налог при перечислении оплаты (предоплаты) нерезиденту (п. 15 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
А при соблюдении всех условий для применения вычета вы сможете зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок (п. 23 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов