НДС: налоговый агент в 2015
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.06.2015 - 30.06.2015
НДС-вопросы решаем вместе

Налоговый агент по НДС

Евгения Сергеевна:
— У ООО подписан контракт с поставщиком-нерезидентом, по которому поставщик-нерезидент оказывает инжиниринговые услуги. Прямого указания на инжиниринговые услуги в договоре нет, но по смыслу договора можно сделать вывод, что услуги инжиниринговые. По условиям договора ООО ввозит промышленное оборудование на территорию РФ, поставщик оборудования обязуется провести работы по вводу в эксплуатацию оборудования и обучению персонала на территории эксплуатации оборудования. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место оказания услуг определяется по месту нахождения покупателя. В связи с чем, местом оказания улуг является территория РФ. Наименование оказываемых услуг перечислено в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, инжиниринговые услуги. Реализация услуг на территории РФ облагается НДС. Наша компания является налоговым агентом по уплате в бюджет НДС, т.к. поставщик-нерезидент не имеет представительств на территории РФ, не состоит на учете в налоговых органах РФ. Согласно условиям договора наша компания-покупатель перечисляет предоплату за услуги в валюте. 1) Правильно ли я понимаю, что в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам-нерезидентам? 2) Какая мера наказания предусмотрена НК РФ если налоговый агент не выполнит обязанность по перечислению суммы налога с бюджет РФ, но заполнит декларацию по соответствующему разделу 2? 3) Если покупатель перечисляет предоплату за услуги нерезиденту, то уплатить налог и указать соответствующие суммы в декларации по НДС нужно в том налогом периоде, в котором была предоплата? 4) По какой ставке нужно исчислить сумму НДС 18% или 18/118 %, если в договоре не указана сумма НДС в стоимости оказываемых услуг? 5) Можно ли применить вычет по п. 3 ст. 171 НК РФ на дату перечисления поставщику-нерезиденту предоплаты? 6) Можно ли указать сумму НДС в строке 180 Раздела 3 налоговой декларации по НДС, если фактически агент не выполнил свое обязательство по уплате налога? 7) Отражается ли операция начисления и уплаты НДС налогового агента в книге покупок и книге продаж? Какие первичные документы нужно отражать в книгах?
«Главная книга»:

— 1) Да, налоговые агенты должны удержать НДС из денег, причитающихся налогоплательщику-нерезиденту, и перечислить налог в бюджет одновременно с оплатой услуг нерезидента. Причем банк не вправе переводить деньги нерезиденту, если вы не представите в банк платежку на уплату НДС (абз. 2 и 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).
2) Организация – налоговый агент, которая не удержала и (или) не перечислила в срок налог, может быть оштрафована, даже если она исполнила свою обязанность по представлению налоговой декларации. Размер штрафа - 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (подп. 1 п. 3, п. 5 ст. 24, ст. 123 НК РФ).
Кроме того, с вас может быть взыскана сумма НДС, которую вы должны были перечислить как налоговый агент, и начислены пени (п. 1 ст. 46, пп. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ; абз. 7 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
3) Если вы перечисляете нерезиденту предоплату за услуги, местом реализации которых признается территория РФ, то вам нужно удержать НДС из доходов нерезидента при перечислении предоплаты. И соответственно отразить эту операцию в разделе 2 декларации по НДС за тот квартал, в котором перечислены деньги.
4) Если в договоре не указано, что в стоимость услуг включена сумма НДС, то налоговую базу вы должны определить, увеличив стоимость услуг на сумму НДС (Письма Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797). А затем для расчета налога нужно применить к полученной налоговой базе расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
5) НДС, удержанный при перечислении предоплаты, вы сможете принять к вычету лишь в том квартале, когда будут выполнены следующие условия (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418; Решение ВАС от 12.09.2013 № 10992/13):
- вы являетесь плательщиком НДС;
- услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
- на эти услуги вы сами себе выписали счет-фактуру;
- сумма НДС удержана у иностранца и уплачена в бюджет;
- услуги приняты к учету.
6) Поскольку необходимым условием принятия к вычету агентского НДС является его уплата в бюджет, вы не можете указать сумму НДС в строке 180 Раздела 3 декларации по НДС, если не выполнили свое обязательство по уплате налога (п.3 ст. 171 НК РФ).
7) Приобретая у нерезидента услуги, местом реализации которых признается РФ, вы должны сами себе выставить счет-фактуру (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Сделать это нужно в течение пяти календарных дней со дня перечисления предоплаты или оплаты оказанных услуг (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
Этот счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге продаж в том периоде, когда исчислили налог при перечислении оплаты (предоплаты) нерезиденту (п. 15 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
А при соблюдении всех условий для применения вычета вы сможете зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок (п. 23 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017