НДС: налоговый агент в 2015
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Что нужно сделать с 23 по 28 апреля

На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.06.2015 - 30.06.2015
НДС-вопросы решаем вместе

Налоговый агент по НДС

Евгения Сергеевна:
— У ООО подписан контракт с поставщиком-нерезидентом, по которому поставщик-нерезидент оказывает инжиниринговые услуги. Прямого указания на инжиниринговые услуги в договоре нет, но по смыслу договора можно сделать вывод, что услуги инжиниринговые. По условиям договора ООО ввозит промышленное оборудование на территорию РФ, поставщик оборудования обязуется провести работы по вводу в эксплуатацию оборудования и обучению персонала на территории эксплуатации оборудования. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место оказания услуг определяется по месту нахождения покупателя. В связи с чем, местом оказания улуг является территория РФ. Наименование оказываемых услуг перечислено в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, инжиниринговые услуги. Реализация услуг на территории РФ облагается НДС. Наша компания является налоговым агентом по уплате в бюджет НДС, т.к. поставщик-нерезидент не имеет представительств на территории РФ, не состоит на учете в налоговых органах РФ. Согласно условиям договора наша компания-покупатель перечисляет предоплату за услуги в валюте. 1) Правильно ли я понимаю, что в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам-нерезидентам? 2) Какая мера наказания предусмотрена НК РФ если налоговый агент не выполнит обязанность по перечислению суммы налога с бюджет РФ, но заполнит декларацию по соответствующему разделу 2? 3) Если покупатель перечисляет предоплату за услуги нерезиденту, то уплатить налог и указать соответствующие суммы в декларации по НДС нужно в том налогом периоде, в котором была предоплата? 4) По какой ставке нужно исчислить сумму НДС 18% или 18/118 %, если в договоре не указана сумма НДС в стоимости оказываемых услуг? 5) Можно ли применить вычет по п. 3 ст. 171 НК РФ на дату перечисления поставщику-нерезиденту предоплаты? 6) Можно ли указать сумму НДС в строке 180 Раздела 3 налоговой декларации по НДС, если фактически агент не выполнил свое обязательство по уплате налога? 7) Отражается ли операция начисления и уплаты НДС налогового агента в книге покупок и книге продаж? Какие первичные документы нужно отражать в книгах?
«Главная книга»:

— 1) Да, налоговые агенты должны удержать НДС из денег, причитающихся налогоплательщику-нерезиденту, и перечислить налог в бюджет одновременно с оплатой услуг нерезидента. Причем банк не вправе переводить деньги нерезиденту, если вы не представите в банк платежку на уплату НДС (абз. 2 и 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).
2) Организация – налоговый агент, которая не удержала и (или) не перечислила в срок налог, может быть оштрафована, даже если она исполнила свою обязанность по представлению налоговой декларации. Размер штрафа - 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (подп. 1 п. 3, п. 5 ст. 24, ст. 123 НК РФ).
Кроме того, с вас может быть взыскана сумма НДС, которую вы должны были перечислить как налоговый агент, и начислены пени (п. 1 ст. 46, пп. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ; абз. 7 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
3) Если вы перечисляете нерезиденту предоплату за услуги, местом реализации которых признается территория РФ, то вам нужно удержать НДС из доходов нерезидента при перечислении предоплаты. И соответственно отразить эту операцию в разделе 2 декларации по НДС за тот квартал, в котором перечислены деньги.
4) Если в договоре не указано, что в стоимость услуг включена сумма НДС, то налоговую базу вы должны определить, увеличив стоимость услуг на сумму НДС (Письма Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797). А затем для расчета налога нужно применить к полученной налоговой базе расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
5) НДС, удержанный при перечислении предоплаты, вы сможете принять к вычету лишь в том квартале, когда будут выполнены следующие условия (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418; Решение ВАС от 12.09.2013 № 10992/13):
- вы являетесь плательщиком НДС;
- услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
- на эти услуги вы сами себе выписали счет-фактуру;
- сумма НДС удержана у иностранца и уплачена в бюджет;
- услуги приняты к учету.
6) Поскольку необходимым условием принятия к вычету агентского НДС является его уплата в бюджет, вы не можете указать сумму НДС в строке 180 Раздела 3 декларации по НДС, если не выполнили свое обязательство по уплате налога (п.3 ст. 171 НК РФ).
7) Приобретая у нерезидента услуги, местом реализации которых признается РФ, вы должны сами себе выставить счет-фактуру (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Сделать это нужно в течение пяти календарных дней со дня перечисления предоплаты или оплаты оказанных услуг (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
Этот счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге продаж в том периоде, когда исчислили налог при перечислении оплаты (предоплаты) нерезиденту (п. 15 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
А при соблюдении всех условий для применения вычета вы сможете зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок (п. 23 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект