НДС: налоговый агент в 2015
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Изменилась форма счета-фактуры

Так, в счете-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Она предназначена для экспортеров, реализующих товары в страны ЕАЭС. < ... >

Когда организации не грозит штраф за неуплату налога

Ошибаются все. И случается, что организация, правильно рассчитав налог на прибыль, неверно распределяет его между бюджетами. Будет ли в этом случае оштрафована организация за неуплату/неполную уплату налога? Минфин говорит, что нет. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.06.2015 - 30.06.2015
НДС-вопросы решаем вместе

Налоговый агент по НДС

Евгения Сергеевна:
— У ООО подписан контракт с поставщиком-нерезидентом, по которому поставщик-нерезидент оказывает инжиниринговые услуги. Прямого указания на инжиниринговые услуги в договоре нет, но по смыслу договора можно сделать вывод, что услуги инжиниринговые. По условиям договора ООО ввозит промышленное оборудование на территорию РФ, поставщик оборудования обязуется провести работы по вводу в эксплуатацию оборудования и обучению персонала на территории эксплуатации оборудования. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место оказания услуг определяется по месту нахождения покупателя. В связи с чем, местом оказания улуг является территория РФ. Наименование оказываемых услуг перечислено в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, инжиниринговые услуги. Реализация услуг на территории РФ облагается НДС. Наша компания является налоговым агентом по уплате в бюджет НДС, т.к. поставщик-нерезидент не имеет представительств на территории РФ, не состоит на учете в налоговых органах РФ. Согласно условиям договора наша компания-покупатель перечисляет предоплату за услуги в валюте. 1) Правильно ли я понимаю, что в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам-нерезидентам? 2) Какая мера наказания предусмотрена НК РФ если налоговый агент не выполнит обязанность по перечислению суммы налога с бюджет РФ, но заполнит декларацию по соответствующему разделу 2? 3) Если покупатель перечисляет предоплату за услуги нерезиденту, то уплатить налог и указать соответствующие суммы в декларации по НДС нужно в том налогом периоде, в котором была предоплата? 4) По какой ставке нужно исчислить сумму НДС 18% или 18/118 %, если в договоре не указана сумма НДС в стоимости оказываемых услуг? 5) Можно ли применить вычет по п. 3 ст. 171 НК РФ на дату перечисления поставщику-нерезиденту предоплаты? 6) Можно ли указать сумму НДС в строке 180 Раздела 3 налоговой декларации по НДС, если фактически агент не выполнил свое обязательство по уплате налога? 7) Отражается ли операция начисления и уплаты НДС налогового агента в книге покупок и книге продаж? Какие первичные документы нужно отражать в книгах?
«Главная книга»:

— 1) Да, налоговые агенты должны удержать НДС из денег, причитающихся налогоплательщику-нерезиденту, и перечислить налог в бюджет одновременно с оплатой услуг нерезидента. Причем банк не вправе переводить деньги нерезиденту, если вы не представите в банк платежку на уплату НДС (абз. 2 и 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).
2) Организация – налоговый агент, которая не удержала и (или) не перечислила в срок налог, может быть оштрафована, даже если она исполнила свою обязанность по представлению налоговой декларации. Размер штрафа - 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (подп. 1 п. 3, п. 5 ст. 24, ст. 123 НК РФ).
Кроме того, с вас может быть взыскана сумма НДС, которую вы должны были перечислить как налоговый агент, и начислены пени (п. 1 ст. 46, пп. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ; абз. 7 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
3) Если вы перечисляете нерезиденту предоплату за услуги, местом реализации которых признается территория РФ, то вам нужно удержать НДС из доходов нерезидента при перечислении предоплаты. И соответственно отразить эту операцию в разделе 2 декларации по НДС за тот квартал, в котором перечислены деньги.
4) Если в договоре не указано, что в стоимость услуг включена сумма НДС, то налоговую базу вы должны определить, увеличив стоимость услуг на сумму НДС (Письма Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797). А затем для расчета налога нужно применить к полученной налоговой базе расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
5) НДС, удержанный при перечислении предоплаты, вы сможете принять к вычету лишь в том квартале, когда будут выполнены следующие условия (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418; Решение ВАС от 12.09.2013 № 10992/13):
- вы являетесь плательщиком НДС;
- услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
- на эти услуги вы сами себе выписали счет-фактуру;
- сумма НДС удержана у иностранца и уплачена в бюджет;
- услуги приняты к учету.
6) Поскольку необходимым условием принятия к вычету агентского НДС является его уплата в бюджет, вы не можете указать сумму НДС в строке 180 Раздела 3 декларации по НДС, если не выполнили свое обязательство по уплате налога (п.3 ст. 171 НК РФ).
7) Приобретая у нерезидента услуги, местом реализации которых признается РФ, вы должны сами себе выставить счет-фактуру (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Сделать это нужно в течение пяти календарных дней со дня перечисления предоплаты или оплаты оказанных услуг (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
Этот счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге продаж в том периоде, когда исчислили налог при перечислении оплаты (предоплаты) нерезиденту (п. 15 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
А при соблюдении всех условий для применения вычета вы сможете зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок (п. 23 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК