Временные разницы по резерву на отпуска
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Расчет по страховым взносам планируют изменить

Налоговая служба опубликована уведомление о начале работы над проектом, который должен внести изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Мария:
— Проясните пожалуйста ситуацию по порядку признания расходов по резерву на предстоящие отпуска. Есть источники, согласно которым данный резерв признается в БУ, а в НУ - нет, возникает временная разница. Но ведь есть статья НК 324.1, действует давно с 2002 года. Откуда же такая уверенность у некоторых специалистов, что в части данного резерва обязательно должна быть разница между бухгалтерским и налоговым учетом?
«Главная книга»:

— Создание в налоговом учете резерва расходов на оплату отпусков работников – право организаций, а не обязанность <п.1 ст.324.1 НК РФ>. В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ 8/2010>. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства  <п. 3 ПБУ 8/2010>.
Разницы по ПБУ 18/02 возникают, если организация применяет в бухучете ПБУ 18/02, а в налоговом учете решит не создавать резерв расходов на оплату предстоящих отпусков.
Кроме того, принципы создания и расходования резервов различны в налоговом и бухгалтерском учете. В бухучете нет четких правил для создания резерва (оценочного обязательства) - есть лишь общие принципы. Во главе которых - достоверность показанной в отчетности суммы обязательства перед работниками. Порядок создания резерва в бухучете надо закрепить в учетной политике.
В налоговом учете есть жесткие нормы. И их надо придерживаться, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль <п.24 ст.255, ст.324.1 НК РФ>.
Если проанализировать принципы создания оценочного обязательства в бухучете и налоговые нормы, увидим ряд отличий. Так, предельная сумма налогового резерва рассчитывается в начале года < п. 1 ст. 324.1 НК РФ>. Если в организацию будет принят хотя бы один новый работник, резерва может не хватить. Между тем, в бухучете оценочное обязательство надо считать с учетом текущей обстановки. Да и компенсацию за неиспользованный отпуск уволившегося работника Минфин не разрешает списывать за счет налогового резерва <п.8 ст.255 НК РФ, Письмо Минфина от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29 >. Есть и другие различия.
В случае возникновения разниц между признанными в расходах суммами отчислений в резерв в налоговом и бухгалтерском учете, в течение года могут возникнуть разницы по ПБУ 18/02.
Вместе с тем, и в налоговом, и в бухгалтерском учете на конец года надо проинвентаризировать резерв. Суммы переходящих остатков резервов на конец года должны совпасть и в бухгалтерском, и в налоговом учете в случае если налоговой учетной политикой при расчете суммы переходящего остатка отпускных учитываются все дни неиспользованного отпуска (п.1 Письма Минфина от 01.04.2013 №  03-03-06/2/10401). Ведь тогда и бухгалтерском, и в налоговом учете на следующий год надо перенести остаток, который должен покрыть расходы на выплату неиспользованных отпускных <п. 4 ст. 324.1 НК РФ; п. 23 ПБУ 8/2010>. Так что по итогам года надо будет в бухучете либо начислить новые разницы по ПБУ 18/02, либо списать начисленные ранее.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК