Начисление законных процентов по налогу на прибыль: право или обязанность?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Законные проценты: налог на прибыль

Оксана:
— Организация оптовой торговли (метод начисления по налогу на прибыль) заключает договора на реализацию с отсрочкой платежа. Возникает ли у нашей организации ОБЯЗАННОСТЬ начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ (и соответственно исчислить налог на прибыль с суммы процентов) или это ПРАВО, т.е. если захотели, то начислили (в договоре нет никаких ссылок на ст.317.1 ГК РФ)? В случае если мы имеем право (в договоре нет запрета на применение ст.317.1), но не начисляли законные проценты, могут ли налоговые органы доначислить налог на прибыль? Действует ли норма статьи 317.1 ГК РФ если мы отгрузили товар без заключения договора? Распространяется ли действие данной статьи в случае получения предварительной оплаты? Будут ли применяться положения ст. 317.1 ГК РФ к договорам, заключенным до 01.06.15 и оплата товаров покупателем не произведена до настоящего времени в случае если: - реализация товара произведена до 01.06.15 - реализация товара произведена после указанной даты. В каком порядке учитывать начисленные законные проценты в случае если наша организация является: - кредитором (доход по налогу на прибыль) - дебитором (расход по налогу на прибыль). Заранее спасибо!
«Главная книга»:

— Норма о законных процентах была введена в ГК с 01.06.2015. Она гласит, что кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами, если иное не предусмотрено законом или договором (п.1 ст. 317 ГК РФ).
    Таким образом, при предоставлении вашему контрагенту отсрочки платежа вы вправе начислить законные проценты на сумму отсрочки, если ваш договор этому не препятствует. К примеру, если в нем не установлен запрет на применение ст. 317.1 ГК РФ или не согласованы условия предоставления коммерческого кредита, включая проценты за пользование им (ст. 823 ГК РФ).
    Однако обязанности начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ у вас нет, вы можете это и не делать.  А инспекция, соответственно, не должна доначислять вам налог на прибыль, если вы их не начислите.
    В отношении предоплаты норма ст. 317.1 ГК РФ вообще не должна «работать». Ведь законные проценты вправе требовать только кредитор по денежному обязательству, а получивший предоплату поставщик должен поставить товар, а не выплатить деньги.
    Но следует понимать, что норма о законных процентах - совершенно новая для нашего законодательства. Официальных писем налоговиков и судебной практики  пока нет, но в ответе на вопрос нашего журнала специалист ФНС высказал мнение, что законные проценты организация-кредитор должна показывать в налоговых доходах независимо от того, предъявляла она такое требование должнику или нет (см. ответ на вопрос "Налог на прибыль. "Законные проценты"").
    В связи с чем советуем в каждый договор включить условие о том, что ст. 317.1 ГК РФ к вашим отношениям с контрагентом не применяется (независимо от того, какие формы расчетов вы используете – отсрочку или предоплату). А также и в тексты счетов, если вы работаете без единого письменного договора, поскольку законные проценты возможны и в этом случае. 
    При начислении законных процентов отражать их в «прибыльном» учете следует, на наш взгляд, как  обычные проценты по долговому обязательству. То есть показывать внереализационный доход на последнее число месяца соответствующего отчетного периода (п.6 ч.2 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ). Должник учитывает законные проценты на конец каждого месяца как внереализационные расходы (пп.2 п.1 ст. 265, п.8 ст. 272 НК РФ). В последний раз и у кредитора, и у дебитора проценты учитываются на дату погашения обязательства (п.6 ст. 271, п.8 ст. 272 НК РФ).
    К договору, заключенному до 01.06.15, положения ст.317.1 ГК РФ могут быть применены в том случае, если денежное обязательство по нему возникло после этой даты <п.2 ст. 2 Закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ>. Поясним на примере. Предположим, в мае 2015 года вы подписали договор о продаже товара с условием об оплате товара в течение месяца со дня поставки. Денежное обязательство возникает в этом случае в результате поставки. Следовательно, если товар поставлен после 01.06.2015, то законные проценты на сумму отсрочки платежа могут быть начислены, если до 01.06.2015 – то нет.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.