Начисление законных процентов по налогу на прибыль: право или обязанность?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Законные проценты: налог на прибыль

Оксана:
— Организация оптовой торговли (метод начисления по налогу на прибыль) заключает договора на реализацию с отсрочкой платежа. Возникает ли у нашей организации ОБЯЗАННОСТЬ начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ (и соответственно исчислить налог на прибыль с суммы процентов) или это ПРАВО, т.е. если захотели, то начислили (в договоре нет никаких ссылок на ст.317.1 ГК РФ)? В случае если мы имеем право (в договоре нет запрета на применение ст.317.1), но не начисляли законные проценты, могут ли налоговые органы доначислить налог на прибыль? Действует ли норма статьи 317.1 ГК РФ если мы отгрузили товар без заключения договора? Распространяется ли действие данной статьи в случае получения предварительной оплаты? Будут ли применяться положения ст. 317.1 ГК РФ к договорам, заключенным до 01.06.15 и оплата товаров покупателем не произведена до настоящего времени в случае если: - реализация товара произведена до 01.06.15 - реализация товара произведена после указанной даты. В каком порядке учитывать начисленные законные проценты в случае если наша организация является: - кредитором (доход по налогу на прибыль) - дебитором (расход по налогу на прибыль). Заранее спасибо!
«Главная книга»:

— Норма о законных процентах была введена в ГК с 01.06.2015. Она гласит, что кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами, если иное не предусмотрено законом или договором (п.1 ст. 317 ГК РФ).
    Таким образом, при предоставлении вашему контрагенту отсрочки платежа вы вправе начислить законные проценты на сумму отсрочки, если ваш договор этому не препятствует. К примеру, если в нем не установлен запрет на применение ст. 317.1 ГК РФ или не согласованы условия предоставления коммерческого кредита, включая проценты за пользование им (ст. 823 ГК РФ).
    Однако обязанности начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ у вас нет, вы можете это и не делать.  А инспекция, соответственно, не должна доначислять вам налог на прибыль, если вы их не начислите.
    В отношении предоплаты норма ст. 317.1 ГК РФ вообще не должна «работать». Ведь законные проценты вправе требовать только кредитор по денежному обязательству, а получивший предоплату поставщик должен поставить товар, а не выплатить деньги.
    Но следует понимать, что норма о законных процентах - совершенно новая для нашего законодательства. Официальных писем налоговиков и судебной практики  пока нет, но в ответе на вопрос нашего журнала специалист ФНС высказал мнение, что законные проценты организация-кредитор должна показывать в налоговых доходах независимо от того, предъявляла она такое требование должнику или нет (см. ответ на вопрос "Налог на прибыль. "Законные проценты"").
    В связи с чем советуем в каждый договор включить условие о том, что ст. 317.1 ГК РФ к вашим отношениям с контрагентом не применяется (независимо от того, какие формы расчетов вы используете – отсрочку или предоплату). А также и в тексты счетов, если вы работаете без единого письменного договора, поскольку законные проценты возможны и в этом случае. 
    При начислении законных процентов отражать их в «прибыльном» учете следует, на наш взгляд, как  обычные проценты по долговому обязательству. То есть показывать внереализационный доход на последнее число месяца соответствующего отчетного периода (п.6 ч.2 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ). Должник учитывает законные проценты на конец каждого месяца как внереализационные расходы (пп.2 п.1 ст. 265, п.8 ст. 272 НК РФ). В последний раз и у кредитора, и у дебитора проценты учитываются на дату погашения обязательства (п.6 ст. 271, п.8 ст. 272 НК РФ).
    К договору, заключенному до 01.06.15, положения ст.317.1 ГК РФ могут быть применены в том случае, если денежное обязательство по нему возникло после этой даты <п.2 ст. 2 Закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ>. Поясним на примере. Предположим, в мае 2015 года вы подписали договор о продаже товара с условием об оплате товара в течение месяца со дня поставки. Денежное обязательство возникает в этом случае в результате поставки. Следовательно, если товар поставлен после 01.06.2015, то законные проценты на сумму отсрочки платежа могут быть начислены, если до 01.06.2015 – то нет.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов