Начисление законных процентов по налогу на прибыль: право или обязанность?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно: < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Законные проценты: налог на прибыль

Оксана:
— Организация оптовой торговли (метод начисления по налогу на прибыль) заключает договора на реализацию с отсрочкой платежа. Возникает ли у нашей организации ОБЯЗАННОСТЬ начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ (и соответственно исчислить налог на прибыль с суммы процентов) или это ПРАВО, т.е. если захотели, то начислили (в договоре нет никаких ссылок на ст.317.1 ГК РФ)? В случае если мы имеем право (в договоре нет запрета на применение ст.317.1), но не начисляли законные проценты, могут ли налоговые органы доначислить налог на прибыль? Действует ли норма статьи 317.1 ГК РФ если мы отгрузили товар без заключения договора? Распространяется ли действие данной статьи в случае получения предварительной оплаты? Будут ли применяться положения ст. 317.1 ГК РФ к договорам, заключенным до 01.06.15 и оплата товаров покупателем не произведена до настоящего времени в случае если: - реализация товара произведена до 01.06.15 - реализация товара произведена после указанной даты. В каком порядке учитывать начисленные законные проценты в случае если наша организация является: - кредитором (доход по налогу на прибыль) - дебитором (расход по налогу на прибыль). Заранее спасибо!
«Главная книга»:

— Норма о законных процентах была введена в ГК с 01.06.2015. Она гласит, что кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами, если иное не предусмотрено законом или договором (п.1 ст. 317 ГК РФ).
    Таким образом, при предоставлении вашему контрагенту отсрочки платежа вы вправе начислить законные проценты на сумму отсрочки, если ваш договор этому не препятствует. К примеру, если в нем не установлен запрет на применение ст. 317.1 ГК РФ или не согласованы условия предоставления коммерческого кредита, включая проценты за пользование им (ст. 823 ГК РФ).
    Однако обязанности начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ у вас нет, вы можете это и не делать.  А инспекция, соответственно, не должна доначислять вам налог на прибыль, если вы их не начислите.
    В отношении предоплаты норма ст. 317.1 ГК РФ вообще не должна «работать». Ведь законные проценты вправе требовать только кредитор по денежному обязательству, а получивший предоплату поставщик должен поставить товар, а не выплатить деньги.
    Но следует понимать, что норма о законных процентах - совершенно новая для нашего законодательства. Официальных писем налоговиков и судебной практики  пока нет, но в ответе на вопрос нашего журнала специалист ФНС высказал мнение, что законные проценты организация-кредитор должна показывать в налоговых доходах независимо от того, предъявляла она такое требование должнику или нет (см. ответ на вопрос "Налог на прибыль. "Законные проценты"").
    В связи с чем советуем в каждый договор включить условие о том, что ст. 317.1 ГК РФ к вашим отношениям с контрагентом не применяется (независимо от того, какие формы расчетов вы используете – отсрочку или предоплату). А также и в тексты счетов, если вы работаете без единого письменного договора, поскольку законные проценты возможны и в этом случае. 
    При начислении законных процентов отражать их в «прибыльном» учете следует, на наш взгляд, как  обычные проценты по долговому обязательству. То есть показывать внереализационный доход на последнее число месяца соответствующего отчетного периода (п.6 ч.2 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ). Должник учитывает законные проценты на конец каждого месяца как внереализационные расходы (пп.2 п.1 ст. 265, п.8 ст. 272 НК РФ). В последний раз и у кредитора, и у дебитора проценты учитываются на дату погашения обязательства (п.6 ст. 271, п.8 ст. 272 НК РФ).
    К договору, заключенному до 01.06.15, положения ст.317.1 ГК РФ могут быть применены в том случае, если денежное обязательство по нему возникло после этой даты <п.2 ст. 2 Закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ>. Поясним на примере. Предположим, в мае 2015 года вы подписали договор о продаже товара с условием об оплате товара в течение месяца со дня поставки. Денежное обязательство возникает в этом случае в результате поставки. Следовательно, если товар поставлен после 01.06.2015, то законные проценты на сумму отсрочки платежа могут быть начислены, если до 01.06.2015 – то нет.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
12.12.2016 г.

Блиц-семинар: «Сделки с государствами-членами ЕАЭС в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

13.12.2016 г.

Бизнес-практикум: «Что нужно знать бухгалтеру о НДС и заработной плате в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»