Начисление законных процентов по налогу на прибыль: право или обязанность?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Сравните зарплаты работников с новым МРОТ

С 1 июля 2017 года МРОТ повышается до 7800 руб. Если у кого-то из работников заработок за полностью отработанный месяц меньше, нужно с 1 июля повысить ему зарплату. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Законные проценты: налог на прибыль

Оксана:
— Организация оптовой торговли (метод начисления по налогу на прибыль) заключает договора на реализацию с отсрочкой платежа. Возникает ли у нашей организации ОБЯЗАННОСТЬ начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ (и соответственно исчислить налог на прибыль с суммы процентов) или это ПРАВО, т.е. если захотели, то начислили (в договоре нет никаких ссылок на ст.317.1 ГК РФ)? В случае если мы имеем право (в договоре нет запрета на применение ст.317.1), но не начисляли законные проценты, могут ли налоговые органы доначислить налог на прибыль? Действует ли норма статьи 317.1 ГК РФ если мы отгрузили товар без заключения договора? Распространяется ли действие данной статьи в случае получения предварительной оплаты? Будут ли применяться положения ст. 317.1 ГК РФ к договорам, заключенным до 01.06.15 и оплата товаров покупателем не произведена до настоящего времени в случае если: - реализация товара произведена до 01.06.15 - реализация товара произведена после указанной даты. В каком порядке учитывать начисленные законные проценты в случае если наша организация является: - кредитором (доход по налогу на прибыль) - дебитором (расход по налогу на прибыль). Заранее спасибо!
«Главная книга»:

— Норма о законных процентах была введена в ГК с 01.06.2015. Она гласит, что кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами, если иное не предусмотрено законом или договором (п.1 ст. 317 ГК РФ).
    Таким образом, при предоставлении вашему контрагенту отсрочки платежа вы вправе начислить законные проценты на сумму отсрочки, если ваш договор этому не препятствует. К примеру, если в нем не установлен запрет на применение ст. 317.1 ГК РФ или не согласованы условия предоставления коммерческого кредита, включая проценты за пользование им (ст. 823 ГК РФ).
    Однако обязанности начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ у вас нет, вы можете это и не делать.  А инспекция, соответственно, не должна доначислять вам налог на прибыль, если вы их не начислите.
    В отношении предоплаты норма ст. 317.1 ГК РФ вообще не должна «работать». Ведь законные проценты вправе требовать только кредитор по денежному обязательству, а получивший предоплату поставщик должен поставить товар, а не выплатить деньги.
    Но следует понимать, что норма о законных процентах - совершенно новая для нашего законодательства. Официальных писем налоговиков и судебной практики  пока нет, но в ответе на вопрос нашего журнала специалист ФНС высказал мнение, что законные проценты организация-кредитор должна показывать в налоговых доходах независимо от того, предъявляла она такое требование должнику или нет (см. ответ на вопрос "Налог на прибыль. "Законные проценты"").
    В связи с чем советуем в каждый договор включить условие о том, что ст. 317.1 ГК РФ к вашим отношениям с контрагентом не применяется (независимо от того, какие формы расчетов вы используете – отсрочку или предоплату). А также и в тексты счетов, если вы работаете без единого письменного договора, поскольку законные проценты возможны и в этом случае. 
    При начислении законных процентов отражать их в «прибыльном» учете следует, на наш взгляд, как  обычные проценты по долговому обязательству. То есть показывать внереализационный доход на последнее число месяца соответствующего отчетного периода (п.6 ч.2 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ). Должник учитывает законные проценты на конец каждого месяца как внереализационные расходы (пп.2 п.1 ст. 265, п.8 ст. 272 НК РФ). В последний раз и у кредитора, и у дебитора проценты учитываются на дату погашения обязательства (п.6 ст. 271, п.8 ст. 272 НК РФ).
    К договору, заключенному до 01.06.15, положения ст.317.1 ГК РФ могут быть применены в том случае, если денежное обязательство по нему возникло после этой даты <п.2 ст. 2 Закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ>. Поясним на примере. Предположим, в мае 2015 года вы подписали договор о продаже товара с условием об оплате товара в течение месяца со дня поставки. Денежное обязательство возникает в этом случае в результате поставки. Следовательно, если товар поставлен после 01.06.2015, то законные проценты на сумму отсрочки платежа могут быть начислены, если до 01.06.2015 – то нет.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017