Проценты как внереализационные доходы: особенности налогового учета процентов за просрочку оплаты
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Является ли неустойка доходом

Надежда:
— В договоре поставки предусмотрено, в случае нарушения Покупателем сроков оплаты за фактически поставленный товар Поставщик ВПРАВЕ требовать от него выплаты неустойки в размере 0,1% от стоимости несвоевременно оплаченного товара за каждый день просрочки. Вопрос: Каковы права и обязанности Поставщика по начислению процентов за просрочку оплаты Покупателем и их отражению в доходах в свете изменений ГК РФ ст. 317.1 , а также применение ст. 395 и ст. 488 п. 4 с учетом условия имеющегося договора поставки.
«Главная книга»:

— Предъявленную вами договорную неустойку за просрочку оплаты (0,1% за каждый день) вы должны будете учесть в составе внереализационных доходов при наступлении одного из следующих обстоятельств (п.1 ст. 250 НК РФ):
    (или) должник письменно признает, что должен заплатить такую неустойку (например, в письме, адресованном вашей организации);
    (или) суд примет решение в вашу пользу о взыскании неустойки и оно вступит в законную силу.
    Доход признается соответственно на дату признания или на дату вступления в силу решения суда (пп.4 п.4 ст. 271 НК РФ). Если ни того, ни другого не произойдет, то включать сумму неустойки в доходы не нужно.
    Что касается штрафных процентов за просрочку, предусмотренных п.1 ст. 395 ГК РФ (законная неустойка), то, по общему правилу, вы вправе требовать их только в том случае, если вашим договором неустойка не предусмотрена (п.1 ст. 395, п.4 ст. 488 ГК РФ). Отметим, что с 01.06.2015 это правило может быть изменено договором (п.4 ст. 395 ГК РФ). То есть, к примеру, вы можете включить в договор условие о том, что в случае просрочки должник должен будет заплатить и договорную, и законную неустойки. Но поскольку в вашем договоре такого положения нет, то показывать доход в виде процентов по ст. 395 ГК РФ вы любом случае не должны.
    Законные проценты, предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ (которая также введена с 01.06.2015), вы вправе требовать за правомерное пользование чужими денежными средствами, то есть в случаях, когда срок выплаты еще не наступил (если иное не предусмотрено договором или законом). Отметим, что некоторые эксперты полагают, что такое требование можно предъявить и в случае просрочки оплаты. То есть, например, если в вашем договоре предусмотрена договорная неустойка и не зафиксирован отказ от применения ст. 317.1 ГК РФ, то вы можете потребовать от покупателя одновременно и договорную неустойку, и законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ. В случае спора с должником решение о том, можно ли требовать в случае просрочки «и то, и то», примет суд.
    Что касается отражения законных процентов в составе доходов, то тут ситуация такая:
    (если) вы потребовали их уплаты с контрагента – отражайте их как обычные проценты по долговому обязательству в составе внереализационных доходов (п.6 ч.2 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ);
    (если) вы не требуете их с контрагента – показывать законные проценты в доходах вы не должны. Это следует из текста нормы, ведь получение законных процентов – это право организации, а не обязанность (п.1 ст. 317.1 ГК РФ). Однако в ответе на вопрос нашего журнала специалист ФНС высказал мнение, что законные проценты организация-кредитор должна показывать в налоговых доходах независимо от того, предъявляла она такое требование или нет (см. ответ на вопрос «Налог на прибыль. "Законные проценты"»). Поэтому во избежание проблем с ИФНС советуем сразу прописать в договоре отказ  от применения ст. 317.1 ГК РФ.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция