Проценты как внереализационные доходы: особенности налогового учета процентов за просрочку оплаты
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Фото для пропуска работодатель должен просить у работника письменно

Чтобы разместить на рабочем пропуске фото сотрудника, организация должна запросить его согласие на обработку персональных данных. < ... >

СЗВ-СТАЖ и РСВ: данные сверены, готовятся списки «должников»

Налоговики и сотрудники ПФР провели сверку сведений, содержащихся в представленных компаниями и ИП отчетах по форме СЗВ-СТАЖ и расчетах по страховым взносам. Скоро работодателям начнут приходить письма о расхождениях. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Подарок от бабушки не облагается НДФЛ

Доходы гражданина в виде стоимости недвижимости, полученной в качестве подарка от члена семьи или близкого родственника, освобождаются от обложения НДФЛ. < ... >

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников

В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Является ли неустойка доходом

Надежда:
— В договоре поставки предусмотрено, в случае нарушения Покупателем сроков оплаты за фактически поставленный товар Поставщик ВПРАВЕ требовать от него выплаты неустойки в размере 0,1% от стоимости несвоевременно оплаченного товара за каждый день просрочки. Вопрос: Каковы права и обязанности Поставщика по начислению процентов за просрочку оплаты Покупателем и их отражению в доходах в свете изменений ГК РФ ст. 317.1 , а также применение ст. 395 и ст. 488 п. 4 с учетом условия имеющегося договора поставки.
«Главная книга»:

— Предъявленную вами договорную неустойку за просрочку оплаты (0,1% за каждый день) вы должны будете учесть в составе внереализационных доходов при наступлении одного из следующих обстоятельств (п.1 ст. 250 НК РФ):
    (или) должник письменно признает, что должен заплатить такую неустойку (например, в письме, адресованном вашей организации);
    (или) суд примет решение в вашу пользу о взыскании неустойки и оно вступит в законную силу.
    Доход признается соответственно на дату признания или на дату вступления в силу решения суда (пп.4 п.4 ст. 271 НК РФ). Если ни того, ни другого не произойдет, то включать сумму неустойки в доходы не нужно.
    Что касается штрафных процентов за просрочку, предусмотренных п.1 ст. 395 ГК РФ (законная неустойка), то, по общему правилу, вы вправе требовать их только в том случае, если вашим договором неустойка не предусмотрена (п.1 ст. 395, п.4 ст. 488 ГК РФ). Отметим, что с 01.06.2015 это правило может быть изменено договором (п.4 ст. 395 ГК РФ). То есть, к примеру, вы можете включить в договор условие о том, что в случае просрочки должник должен будет заплатить и договорную, и законную неустойки. Но поскольку в вашем договоре такого положения нет, то показывать доход в виде процентов по ст. 395 ГК РФ вы любом случае не должны.
    Законные проценты, предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ (которая также введена с 01.06.2015), вы вправе требовать за правомерное пользование чужими денежными средствами, то есть в случаях, когда срок выплаты еще не наступил (если иное не предусмотрено договором или законом). Отметим, что некоторые эксперты полагают, что такое требование можно предъявить и в случае просрочки оплаты. То есть, например, если в вашем договоре предусмотрена договорная неустойка и не зафиксирован отказ от применения ст. 317.1 ГК РФ, то вы можете потребовать от покупателя одновременно и договорную неустойку, и законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ. В случае спора с должником решение о том, можно ли требовать в случае просрочки «и то, и то», примет суд.
    Что касается отражения законных процентов в составе доходов, то тут ситуация такая:
    (если) вы потребовали их уплаты с контрагента – отражайте их как обычные проценты по долговому обязательству в составе внереализационных доходов (п.6 ч.2 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ);
    (если) вы не требуете их с контрагента – показывать законные проценты в доходах вы не должны. Это следует из текста нормы, ведь получение законных процентов – это право организации, а не обязанность (п.1 ст. 317.1 ГК РФ). Однако в ответе на вопрос нашего журнала специалист ФНС высказал мнение, что законные проценты организация-кредитор должна показывать в налоговых доходах независимо от того, предъявляла она такое требование или нет (см. ответ на вопрос «Налог на прибыль. "Законные проценты"»). Поэтому во избежание проблем с ИФНС советуем сразу прописать в договоре отказ  от применения ст. 317.1 ГК РФ.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектИРСОТ Летний практикум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»