Проценты как внереализационные доходы: особенности налогового учета процентов за просрочку оплаты
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Является ли неустойка доходом

Надежда:
— В договоре поставки предусмотрено, в случае нарушения Покупателем сроков оплаты за фактически поставленный товар Поставщик ВПРАВЕ требовать от него выплаты неустойки в размере 0,1% от стоимости несвоевременно оплаченного товара за каждый день просрочки. Вопрос: Каковы права и обязанности Поставщика по начислению процентов за просрочку оплаты Покупателем и их отражению в доходах в свете изменений ГК РФ ст. 317.1 , а также применение ст. 395 и ст. 488 п. 4 с учетом условия имеющегося договора поставки.
«Главная книга»:

— Предъявленную вами договорную неустойку за просрочку оплаты (0,1% за каждый день) вы должны будете учесть в составе внереализационных доходов при наступлении одного из следующих обстоятельств (п.1 ст. 250 НК РФ):
    (или) должник письменно признает, что должен заплатить такую неустойку (например, в письме, адресованном вашей организации);
    (или) суд примет решение в вашу пользу о взыскании неустойки и оно вступит в законную силу.
    Доход признается соответственно на дату признания или на дату вступления в силу решения суда (пп.4 п.4 ст. 271 НК РФ). Если ни того, ни другого не произойдет, то включать сумму неустойки в доходы не нужно.
    Что касается штрафных процентов за просрочку, предусмотренных п.1 ст. 395 ГК РФ (законная неустойка), то, по общему правилу, вы вправе требовать их только в том случае, если вашим договором неустойка не предусмотрена (п.1 ст. 395, п.4 ст. 488 ГК РФ). Отметим, что с 01.06.2015 это правило может быть изменено договором (п.4 ст. 395 ГК РФ). То есть, к примеру, вы можете включить в договор условие о том, что в случае просрочки должник должен будет заплатить и договорную, и законную неустойки. Но поскольку в вашем договоре такого положения нет, то показывать доход в виде процентов по ст. 395 ГК РФ вы любом случае не должны.
    Законные проценты, предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ (которая также введена с 01.06.2015), вы вправе требовать за правомерное пользование чужими денежными средствами, то есть в случаях, когда срок выплаты еще не наступил (если иное не предусмотрено договором или законом). Отметим, что некоторые эксперты полагают, что такое требование можно предъявить и в случае просрочки оплаты. То есть, например, если в вашем договоре предусмотрена договорная неустойка и не зафиксирован отказ от применения ст. 317.1 ГК РФ, то вы можете потребовать от покупателя одновременно и договорную неустойку, и законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ. В случае спора с должником решение о том, можно ли требовать в случае просрочки «и то, и то», примет суд.
    Что касается отражения законных процентов в составе доходов, то тут ситуация такая:
    (если) вы потребовали их уплаты с контрагента – отражайте их как обычные проценты по долговому обязательству в составе внереализационных доходов (п.6 ч.2 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ);
    (если) вы не требуете их с контрагента – показывать законные проценты в доходах вы не должны. Это следует из текста нормы, ведь получение законных процентов – это право организации, а не обязанность (п.1 ст. 317.1 ГК РФ). Однако в ответе на вопрос нашего журнала специалист ФНС высказал мнение, что законные проценты организация-кредитор должна показывать в налоговых доходах независимо от того, предъявляла она такое требование или нет (см. ответ на вопрос «Налог на прибыль. "Законные проценты"»). Поэтому во избежание проблем с ИФНС советуем сразу прописать в договоре отказ  от применения ст. 317.1 ГК РФ.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК