Проценты как внереализационные доходы: особенности налогового учета процентов за просрочку оплаты
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Является ли неустойка доходом

Надежда:
— В договоре поставки предусмотрено, в случае нарушения Покупателем сроков оплаты за фактически поставленный товар Поставщик ВПРАВЕ требовать от него выплаты неустойки в размере 0,1% от стоимости несвоевременно оплаченного товара за каждый день просрочки. Вопрос: Каковы права и обязанности Поставщика по начислению процентов за просрочку оплаты Покупателем и их отражению в доходах в свете изменений ГК РФ ст. 317.1 , а также применение ст. 395 и ст. 488 п. 4 с учетом условия имеющегося договора поставки.
«Главная книга»:

— Предъявленную вами договорную неустойку за просрочку оплаты (0,1% за каждый день) вы должны будете учесть в составе внереализационных доходов при наступлении одного из следующих обстоятельств (п.1 ст. 250 НК РФ):
    (или) должник письменно признает, что должен заплатить такую неустойку (например, в письме, адресованном вашей организации);
    (или) суд примет решение в вашу пользу о взыскании неустойки и оно вступит в законную силу.
    Доход признается соответственно на дату признания или на дату вступления в силу решения суда (пп.4 п.4 ст. 271 НК РФ). Если ни того, ни другого не произойдет, то включать сумму неустойки в доходы не нужно.
    Что касается штрафных процентов за просрочку, предусмотренных п.1 ст. 395 ГК РФ (законная неустойка), то, по общему правилу, вы вправе требовать их только в том случае, если вашим договором неустойка не предусмотрена (п.1 ст. 395, п.4 ст. 488 ГК РФ). Отметим, что с 01.06.2015 это правило может быть изменено договором (п.4 ст. 395 ГК РФ). То есть, к примеру, вы можете включить в договор условие о том, что в случае просрочки должник должен будет заплатить и договорную, и законную неустойки. Но поскольку в вашем договоре такого положения нет, то показывать доход в виде процентов по ст. 395 ГК РФ вы любом случае не должны.
    Законные проценты, предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ (которая также введена с 01.06.2015), вы вправе требовать за правомерное пользование чужими денежными средствами, то есть в случаях, когда срок выплаты еще не наступил (если иное не предусмотрено договором или законом). Отметим, что некоторые эксперты полагают, что такое требование можно предъявить и в случае просрочки оплаты. То есть, например, если в вашем договоре предусмотрена договорная неустойка и не зафиксирован отказ от применения ст. 317.1 ГК РФ, то вы можете потребовать от покупателя одновременно и договорную неустойку, и законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ. В случае спора с должником решение о том, можно ли требовать в случае просрочки «и то, и то», примет суд.
    Что касается отражения законных процентов в составе доходов, то тут ситуация такая:
    (если) вы потребовали их уплаты с контрагента – отражайте их как обычные проценты по долговому обязательству в составе внереализационных доходов (п.6 ч.2 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ);
    (если) вы не требуете их с контрагента – показывать законные проценты в доходах вы не должны. Это следует из текста нормы, ведь получение законных процентов – это право организации, а не обязанность (п.1 ст. 317.1 ГК РФ). Однако в ответе на вопрос нашего журнала специалист ФНС высказал мнение, что законные проценты организация-кредитор должна показывать в налоговых доходах независимо от того, предъявляла она такое требование или нет (см. ответ на вопрос «Налог на прибыль. "Законные проценты"»). Поэтому во избежание проблем с ИФНС советуем сразу прописать в договоре отказ  от применения ст. 317.1 ГК РФ.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"