Разницы по ПБУ 18/02, если в налоговом учете резерв на оплату отпусков не создается
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Резерв на оплату отпусков

Ирина Александровна:
— Организация в настоящее время осуществляет строительство офисно-гостиничного многофункционального комплекса подрядным способом. Другого вида деятельности нет. Все затраты относятся на формирование первоначальной стоимости актива как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (08 счет). В бухгалтерском учете формируется резерв на предстоящую оплату отпусков на 08 счете (Дт 08 Кт 96). В налоговом учете, согласно учетной политике, резерв на предстоящую оплату отпусков не создается. Возникают ли в учете временные разницы, если фактически расходов, которые отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль нет (налоговый учет), так как все отчисления включаются в первоначальную стоимость объекта? И имеет ли смысл начислять такие резервы в налоговом учете, пока не закончилось строительство объекта?
«Главная книга»:

— 1) В вашей ситуации пока не возникает разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком). Ведь в бухгалтерском и налоговом учете у вас нет ни расходов, ни доходов. Поэтому на данном этапе нет необходимости отражать налоговые активы или обязательства (т.е. делать проводки в бухучете) <п.3 ПБУ  18/02>.
Разницы по ПБУ 18/02 могут возникнуть только тогда, когда появятся доходы и/или расходы в налоговом и/или бухгалтерском учете. К примеру, если вы строите для себя – то после начала использования объекта строительства и начисления по нему амортизации. В случае когда вы строите здание для продажи или передачи его инвесторам, то разницы могут возникнуть в периоде отражения доходов и/или расходов, связанных с деятельностью застройщика.

Если вы строите здание для инвесторов, проверьте: подпадают ли ваши работы под понятие работ с длительным технологическим циклом. Ведь по таким работам в прибыльном налоговом учете необходимо отражать доходы и расходы на конец каждого отчетного/налогового периода. То есть еще до того, как они будут приняты заказчиком. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Работы длительного налогового цикла», опубликованной в журнале Главная книга № 18, 2015 г.

2) В налоговом учете организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков по собственному желанию <п.1 ст.324.1 НК РФ>. Решение о создании резерва должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Причем изменения в учетную политику для целей налогообложения о применяемых методах учета должны применяться только с начала нового налогового периода (с нового года) <ст.313 НК РФ>. Поэтому в текущем году вы уже не можете в налоговом учете создавать резерв на оплату отпусков (если в вашей учетной политике было закреплено, что вы отказываетесь от его создания).
Прежде чем решить, создавать ли вам данный резерв на следующий год, учтите, что суммы отчислений в создаваемый налоговый резерв на оплату отпусков может не совпадать с суммами отчислений в одноименный бухгалтерский резерв (подробнее об этом смотрите ответ на вопрос «резерв на предстоящие отпуска в НУ»).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов