Разницы по ПБУ 18/02, если в налоговом учете резерв на оплату отпусков не создается
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. < ... >

Ошибки в платежках по страховым взносам исправят ИФНС и казначейства

Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Ведь поменялись КБК и реквизиты получателя платежа. < ... >

Персотчетность-2017: какие сведения теперь нужно представлять в ПФР

С 01.01.2017 страхователи должны сдавать в Пенсионный фонд два вида отчетности: СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованного лица. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

Непредставление расчета по страховым взносам - не повод для блокировки счета

Даже если страхователь не сдаст в ИФНС в установленный срок расчет по страховым взносам, он может не опасаться, что налоговики заблокируют его банковский счет. Ведь оснований для этого нет. < ... >

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Если приказ о премировании работника за работу в 2016 году датирован январем 2017, то данные о годовой премии нужно включить в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Резерв на оплату отпусков

Ирина Александровна:
— Организация в настоящее время осуществляет строительство офисно-гостиничного многофункционального комплекса подрядным способом. Другого вида деятельности нет. Все затраты относятся на формирование первоначальной стоимости актива как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (08 счет). В бухгалтерском учете формируется резерв на предстоящую оплату отпусков на 08 счете (Дт 08 Кт 96). В налоговом учете, согласно учетной политике, резерв на предстоящую оплату отпусков не создается. Возникают ли в учете временные разницы, если фактически расходов, которые отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль нет (налоговый учет), так как все отчисления включаются в первоначальную стоимость объекта? И имеет ли смысл начислять такие резервы в налоговом учете, пока не закончилось строительство объекта?
«Главная книга»:

— 1) В вашей ситуации пока не возникает разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком). Ведь в бухгалтерском и налоговом учете у вас нет ни расходов, ни доходов. Поэтому на данном этапе нет необходимости отражать налоговые активы или обязательства (т.е. делать проводки в бухучете) <п.3 ПБУ  18/02>.
Разницы по ПБУ 18/02 могут возникнуть только тогда, когда появятся доходы и/или расходы в налоговом и/или бухгалтерском учете. К примеру, если вы строите для себя – то после начала использования объекта строительства и начисления по нему амортизации. В случае когда вы строите здание для продажи или передачи его инвесторам, то разницы могут возникнуть в периоде отражения доходов и/или расходов, связанных с деятельностью застройщика.

Если вы строите здание для инвесторов, проверьте: подпадают ли ваши работы под понятие работ с длительным технологическим циклом. Ведь по таким работам в прибыльном налоговом учете необходимо отражать доходы и расходы на конец каждого отчетного/налогового периода. То есть еще до того, как они будут приняты заказчиком. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Работы длительного налогового цикла», опубликованной в журнале Главная книга № 18, 2015 г.

2) В налоговом учете организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков по собственному желанию <п.1 ст.324.1 НК РФ>. Решение о создании резерва должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Причем изменения в учетную политику для целей налогообложения о применяемых методах учета должны применяться только с начала нового налогового периода (с нового года) <ст.313 НК РФ>. Поэтому в текущем году вы уже не можете в налоговом учете создавать резерв на оплату отпусков (если в вашей учетной политике было закреплено, что вы отказываетесь от его создания).
Прежде чем решить, создавать ли вам данный резерв на следующий год, учтите, что суммы отчислений в создаваемый налоговый резерв на оплату отпусков может не совпадать с суммами отчислений в одноименный бухгалтерский резерв (подробнее об этом смотрите ответ на вопрос «резерв на предстоящие отпуска в НУ»).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Планируете ли вы проходить независимую оценку квалификации?
Да, работодатель собирается меня направить
Да, буду ее проходить за свой счет
Только если буду менять работу и новый работодатель потребует
Нет
Не знаю, что это такое

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
21.02.2017

Семинар «НДС 2017 с подробностями: последние изменения, сложные вопросы, спорные ситуации», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"