Разницы по ПБУ 18/02, если в налоговом учете резерв на оплату отпусков не создается
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Резерв на оплату отпусков

Ирина Александровна:
— Организация в настоящее время осуществляет строительство офисно-гостиничного многофункционального комплекса подрядным способом. Другого вида деятельности нет. Все затраты относятся на формирование первоначальной стоимости актива как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (08 счет). В бухгалтерском учете формируется резерв на предстоящую оплату отпусков на 08 счете (Дт 08 Кт 96). В налоговом учете, согласно учетной политике, резерв на предстоящую оплату отпусков не создается. Возникают ли в учете временные разницы, если фактически расходов, которые отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль нет (налоговый учет), так как все отчисления включаются в первоначальную стоимость объекта? И имеет ли смысл начислять такие резервы в налоговом учете, пока не закончилось строительство объекта?
«Главная книга»:

— 1) В вашей ситуации пока не возникает разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком). Ведь в бухгалтерском и налоговом учете у вас нет ни расходов, ни доходов. Поэтому на данном этапе нет необходимости отражать налоговые активы или обязательства (т.е. делать проводки в бухучете) <п.3 ПБУ  18/02>.
Разницы по ПБУ 18/02 могут возникнуть только тогда, когда появятся доходы и/или расходы в налоговом и/или бухгалтерском учете. К примеру, если вы строите для себя – то после начала использования объекта строительства и начисления по нему амортизации. В случае когда вы строите здание для продажи или передачи его инвесторам, то разницы могут возникнуть в периоде отражения доходов и/или расходов, связанных с деятельностью застройщика.

Если вы строите здание для инвесторов, проверьте: подпадают ли ваши работы под понятие работ с длительным технологическим циклом. Ведь по таким работам в прибыльном налоговом учете необходимо отражать доходы и расходы на конец каждого отчетного/налогового периода. То есть еще до того, как они будут приняты заказчиком. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Работы длительного налогового цикла», опубликованной в журнале Главная книга № 18, 2015 г.

2) В налоговом учете организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков по собственному желанию <п.1 ст.324.1 НК РФ>. Решение о создании резерва должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Причем изменения в учетную политику для целей налогообложения о применяемых методах учета должны применяться только с начала нового налогового периода (с нового года) <ст.313 НК РФ>. Поэтому в текущем году вы уже не можете в налоговом учете создавать резерв на оплату отпусков (если в вашей учетной политике было закреплено, что вы отказываетесь от его создания).
Прежде чем решить, создавать ли вам данный резерв на следующий год, учтите, что суммы отчислений в создаваемый налоговый резерв на оплату отпусков может не совпадать с суммами отчислений в одноименный бухгалтерский резерв (подробнее об этом смотрите ответ на вопрос «резерв на предстоящие отпуска в НУ»).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Что вы указывали в строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета 6-НДФЛ по выплаченным в 2017 году квартальным и/или годовым премиям?
Последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании
Дату выплаты премии работникам
У нас такие премии не выплачиваются

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК