Как затраты на упаковку учесть в материальных расходах
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Материальные расходы: упаковка

Надежда:
— Добрый день! У нас торгово-производственная компания(основной вид деятельности оптовая торговля).Мы покупаем упаковку,приходуем ее на 10 счет как материалы и отправляем в переработку сторонней организации.Эта организация возвращает нам обратно акт на услуги по фасовке , отчеты по зафасованной продукции и списание упаковки,потраченной на эту фасовку.Как в нашем случае правильно списывать расходы для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
«Главная книга»:

— У вас расходы на упаковку товара складываются из:
<и> стоимости приобретения вами упаковочных материалов. Это материальные расходы. Они признаются в налоговом учете на дату передачи их в производство <п. 2 ст. 272 НК>. Это дата утверждения вами отчета сторонней организации об их использовании. Ведь на дату передачи вами упаковочных материалов сторонней организации их передачу в производство еще нельзя считать подтвержденной;
<и> стоимости работ по фасовке, выполненных сторонней организацией. Она должна быть указана отдельно в договоре и в актах на услуги по фасовке, т.к. работы по фасовке выполняются с использованием ваших материалов, право собственности на них к этой сторонней организации не переходит и, соответственно, их стоимость в стоимость работ по фасовке не включается.

К каким расходам – прямым или косвенным – отнести расходы на упаковку в налоговом учете, зависит от того, что именно упаковывается:

1) Расходы на упаковку вашей собственной продукции (того, что вы сами произвели) учитываются:

<или> как прямые расходы – если упаковка является неотделимой, неотъемлемой частью продукции <абз. 5 п. 1 ст. 318 НК, Постановление Президиума ВАС от 02.11.2010 № 8617/10>.
К ним обязательно должна относиться стоимость упаковочного материала <подп. 1 п. 1 ст. 254 НК>. А стоимость выполненных сторонней организацией работ по фасовке является расходами на приобретение работ и услуг производственного характера <подп. 6 п. 1 ст. 254 НК> и поэтому может включаться:
(или) в состав косвенных расходов <абз. 9 п. 1 ст. 318 НК, Постановление ФАС МО от 04.08.2010 N КА-А41/8345-10, Письмо Минфина от 09.10.2012 N 03-03-06/1/531>;
(или) в состав прямых расходов – ведь их перечень утверждается организацией самостоятельно <п.1 ст.318 НК>.
В расчет налоговой базы прямые расходы включаются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены <абз. 2 п. 2 ст. 318 НК>;

<или> как косвенные расходы – в иных случаях <подп. 2 п. 1 ст. 254, п. 1, 2 ст. 318 НК>. Они включаются в расчет налогооблагаемой прибыли в полном объеме в текущем отчетном (налоговом) периоде <п. 2 ст. 318 НК>
Вы сами определяете, относится ли стоимость упаковочных материалов к прямым или косвенным расходам, и закрепляете это в учетной политике <п. 1 ст. 318 НК>.

2) Расходы на упаковку товаров, приобретенных для перепродажи:

(или) учитываются в качестве издержек обращения, признаваемых косвенными расходами. В таком случае затраты на упаковку уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли <п.1 ст.272 НК РФ>;

(или) включаются в стоимость приобретения товаров в налоговом учете  <ст. 320 НК>. Эта стоимость уменьшает «прибыльные» доходы от реализации в периоде  реализации товара <пп. 3 п. 1 ст. 268 НК >.
Порядок определения стоимости покупных товаров должен быть закреплен у вас в учетной политике, его надо применять в течение не менее двух налоговых периодов <ст. 320 НК>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»