Как учесть возмещение коммунальных услуг в налоге на прибыль при совместной эксплуатации здания
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно: < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Возмещение коммунальных услуг в налоге на прибыль

Екатерина:
— Добрый день! В собственности нашей организации имеется часть здания. Договор со снабжающей организацией заключен только от нашего имени. С остальными сособственниками здания заключен Договор о совместной эксплуатации помещений, согласно которому стороны Договора принимают на себя обязательства по оплате коммунальных платежей в соответствии с Соглашением о распределении затрат на содержание помещений. Соглашение о распределении затрат на содержание помещений - это соглашение между сторонами договора, отражающее доли участия сторон в оплате коммунальных услуг, снабжение которыми осуществляется в отсутствие отдельного договора собственника помещений с организацией-поставщиком, а так же доли участия сторон в оплате расходов по текущему содержанию помещений. В соответствии с указанным договором, сособственники перечисляют нашей организации суммы возмещения коммунальных расходов, определяемые в соответствии с указанной пропорцией. Просим разъяснить, обязаны ли мы включать данные суммы возмещения в доходы при исчислении налога на прибыль? Или указанное выше Соглашение по своей сути является безвозмездным агентским договором, и поэтому, обязанности включать суммы возмещения в доходы у нас нет? Спасибо!
«Главная книга»:

— В описанной ситуации собственник здания, заключивший договор со снабжающей организацией (далее – собственник-плательщик), должен включать в доходы суммы, полученные от других собственников здания в возмещение расходов за потребленные ими коммунальные услуги <ст.249 НК РФ>. Такое мнение Минфин высказывал не раз в отношении собственника, который оплачивает коммунальные услуги за сособственников, а также арендодателя, который оплачивает услуги за арендатора <Письма Минфина от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6308, от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13097, от 05.12.2012 N 03-11-11/359>. Правда, эти разъяснения были посвящены учету доходов при применении собственником-плательщиком УСНО. Но для целей налогообложения прибыли в этом вопросе используется аналогичный принцип учета. При этом собственник-плательщик может признать в своих расходах стоимость всех оплаченных коммунальных платежей, как за себя, так и за сособственников <пп.5 п.1 ст.254 НК РФ>.
Хотя однажды московские налоговики высказывали позицию, что собственник-плательщик не должен учитывать в доходах возмещения, полученные от сособственников. Но тогда и в расходах этот собственник-плательщик вправе признать суммы, уплаченные снабжающим организациям, только в части коммунальных услуг, потребленных им самим (а не за всех собственников здания вместе взятых) <Письмо УФНС по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/048675>.
Что касается упомянутого в вопросе Соглашения, то теоретически оно может являться агентским договором. Ведь важна суть правоотношений, прописанных в документе, а не то, какое у него название <ст.421 ГК РФ>. В ином случае вы можете заключить агентские договоры с другими собственниками здания. На основании таких договоров агент включает в доходы только сумму своего вознаграждения <п.1 ст.1005 ГК РФ, пп.9 п.1 ст.251 НК РФ>. Но имейте в виду, что по мнению контролирующих органов, организация сначала должна заключить агентский договор, а потом уже заключать договор со снабжающей организацией. Тогда будет понятно, что агент действует во исполнение поручения заказчика и вправе учитывать в доходах только агентское вознаграждение <п.6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85, Письмо Минфина от 10.02.2009 N 03-11-06/2/24>. В вашем случае это требование, скорее всего, выполняться не будет. Поэтому, возможно,  что наиболее оптимальным вариантом для вас является учет полученного возмещения в доходах и учет в расходах стоимости оплаченных коммунальных услуг за себя и сособственников.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
12.12.2016 г.

Блиц-семинар: «Сделки с государствами-членами ЕАЭС в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

13.12.2016 г.

Бизнес-практикум: «Что нужно знать бухгалтеру о НДС и заработной плате в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»