Как учесть возмещение коммунальных услуг в налоге на прибыль при совместной эксплуатации здания
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Возмещение коммунальных услуг в налоге на прибыль

Екатерина:
— Добрый день! В собственности нашей организации имеется часть здания. Договор со снабжающей организацией заключен только от нашего имени. С остальными сособственниками здания заключен Договор о совместной эксплуатации помещений, согласно которому стороны Договора принимают на себя обязательства по оплате коммунальных платежей в соответствии с Соглашением о распределении затрат на содержание помещений. Соглашение о распределении затрат на содержание помещений - это соглашение между сторонами договора, отражающее доли участия сторон в оплате коммунальных услуг, снабжение которыми осуществляется в отсутствие отдельного договора собственника помещений с организацией-поставщиком, а так же доли участия сторон в оплате расходов по текущему содержанию помещений. В соответствии с указанным договором, сособственники перечисляют нашей организации суммы возмещения коммунальных расходов, определяемые в соответствии с указанной пропорцией. Просим разъяснить, обязаны ли мы включать данные суммы возмещения в доходы при исчислении налога на прибыль? Или указанное выше Соглашение по своей сути является безвозмездным агентским договором, и поэтому, обязанности включать суммы возмещения в доходы у нас нет? Спасибо!
«Главная книга»:

— В описанной ситуации собственник здания, заключивший договор со снабжающей организацией (далее – собственник-плательщик), должен включать в доходы суммы, полученные от других собственников здания в возмещение расходов за потребленные ими коммунальные услуги <ст.249 НК РФ>. Такое мнение Минфин высказывал не раз в отношении собственника, который оплачивает коммунальные услуги за сособственников, а также арендодателя, который оплачивает услуги за арендатора <Письма Минфина от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6308, от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13097, от 05.12.2012 N 03-11-11/359>. Правда, эти разъяснения были посвящены учету доходов при применении собственником-плательщиком УСНО. Но для целей налогообложения прибыли в этом вопросе используется аналогичный принцип учета. При этом собственник-плательщик может признать в своих расходах стоимость всех оплаченных коммунальных платежей, как за себя, так и за сособственников <пп.5 п.1 ст.254 НК РФ>.
Хотя однажды московские налоговики высказывали позицию, что собственник-плательщик не должен учитывать в доходах возмещения, полученные от сособственников. Но тогда и в расходах этот собственник-плательщик вправе признать суммы, уплаченные снабжающим организациям, только в части коммунальных услуг, потребленных им самим (а не за всех собственников здания вместе взятых) <Письмо УФНС по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/048675>.
Что касается упомянутого в вопросе Соглашения, то теоретически оно может являться агентским договором. Ведь важна суть правоотношений, прописанных в документе, а не то, какое у него название <ст.421 ГК РФ>. В ином случае вы можете заключить агентские договоры с другими собственниками здания. На основании таких договоров агент включает в доходы только сумму своего вознаграждения <п.1 ст.1005 ГК РФ, пп.9 п.1 ст.251 НК РФ>. Но имейте в виду, что по мнению контролирующих органов, организация сначала должна заключить агентский договор, а потом уже заключать договор со снабжающей организацией. Тогда будет понятно, что агент действует во исполнение поручения заказчика и вправе учитывать в доходах только агентское вознаграждение <п.6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85, Письмо Минфина от 10.02.2009 N 03-11-06/2/24>. В вашем случае это требование, скорее всего, выполняться не будет. Поэтому, возможно,  что наиболее оптимальным вариантом для вас является учет полученного возмещения в доходах и учет в расходах стоимости оплаченных коммунальных услуг за себя и сособственников.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Что вы указывали в строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета 6-НДФЛ по выплаченным в 2017 году квартальным и/или годовым премиям?
Последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании
Дату выплаты премии работникам
У нас такие премии не выплачиваются

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМСмарт-комплект