Пользование служебным автомобилем в личных целях: как учесть в расходах по налогу на прибыль
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Расчет по страховым взносам планируют изменить

Налоговая служба опубликована уведомление о начале работы над проектом, который должен внести изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Налоговый учет расходов на оплату труда

Татьяна:
— С целью привлечения высококвалифицированных работников, повышения их лояльности к компании организация использует стимулирующие начисления для сотрудников на руководящих позициях, предоставляя им а/м компании в личное пользование. В трудовом договоре с сотрудником прописано, что сотруднику предоставляется а/м компании и компенсируются расходы на обслуживание а/м (бензин, мойка) как часть оплаты труда. При этом расходы на страхование автомобиля (КАСКО, ОСАГО) и его ремонт, техническое обслуживание оплачивается организацией. Правомерно ли отражение амортизации автомобиля, расходов на бензин (на основании путевых листов), мойку по статье "Расходы на оплату труда" в налоговом учете, в то время как расходы на текущий ремонт, техническое обслуживание, страховка а/м отражается как "Прочие расходы, связанные с реализацией"?
«Главная книга»:

— Поскольку расходы на бензин и мойку автомобилей, предоставленных в личное пользование работникам, произведены на основании трудовых договоров, и предусмотрены системой оплаты труда, то такие затраты можно учесть как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Что же касается амортизации автомобилей, находящихся в личном пользовании работников, затрат на ремонт таких автомобилей, их техобслуживание, страхование, то с большой долей вероятности, инспекция будет против учета таких затрат в налоговых расходах. Ссылаясь на их экономическую необоснованность и направленность на удовлетворение личных потребностей работников (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). Есть риск, что такие автомобили вообще не будут признаны амортизируемым имуществом, как не используемые для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Однако у вас есть шансы отстоять в суде свое право на учет таких затрат в налоговых расходах. Так, например, 9 ААС, рассматривая схожий случай, встал на сторону организации (Постановление 9 ААС от 26.02.2013 № 09АП-92882/12-91-495). Суд отметил, что раз работник получает часть заработной платы возможностью использовать служебный автомобиль, то расходы на его содержание должны быть учтены при налогообложении прибыли. Доводами в пользу организации послужило также следующее:
<и> предоставление автомобилей было обусловлено целями делового характера - привлечение высококвалифицированных работников, дополнительное стимулирование, повышение лояльности к организации;
<и> многие работники, получившие в пользование автомобиль, имели разъездной характер работы;
<и> работники, которые отказывались от использования служебного автомобиля в личных целях, получали доплату, сопоставимую с ежемесячными расходами на амортизацию и содержание автомобиля.
Таким образом, если вы считаете, что при необходимости сможете подтвердить обоснованность расходов, связанных с предоставлением автомобилей в личное пользование работников, учитывайте такие расходы при налогообложении прибыли. Что касается классификации расходов, то в случае, если предоставление автомобиля работнику продиктовано исключительно требованиями трудового договора, то все затраты на его содержание стоит учитывать в составе расходов на оплату труда.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК