Пользование служебным автомобилем в личных целях: как учесть в расходах по налогу на прибыль
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Налоговый учет расходов на оплату труда

Татьяна:
— С целью привлечения высококвалифицированных работников, повышения их лояльности к компании организация использует стимулирующие начисления для сотрудников на руководящих позициях, предоставляя им а/м компании в личное пользование. В трудовом договоре с сотрудником прописано, что сотруднику предоставляется а/м компании и компенсируются расходы на обслуживание а/м (бензин, мойка) как часть оплаты труда. При этом расходы на страхование автомобиля (КАСКО, ОСАГО) и его ремонт, техническое обслуживание оплачивается организацией. Правомерно ли отражение амортизации автомобиля, расходов на бензин (на основании путевых листов), мойку по статье "Расходы на оплату труда" в налоговом учете, в то время как расходы на текущий ремонт, техническое обслуживание, страховка а/м отражается как "Прочие расходы, связанные с реализацией"?
«Главная книга»:

— Поскольку расходы на бензин и мойку автомобилей, предоставленных в личное пользование работникам, произведены на основании трудовых договоров, и предусмотрены системой оплаты труда, то такие затраты можно учесть как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Что же касается амортизации автомобилей, находящихся в личном пользовании работников, затрат на ремонт таких автомобилей, их техобслуживание, страхование, то с большой долей вероятности, инспекция будет против учета таких затрат в налоговых расходах. Ссылаясь на их экономическую необоснованность и направленность на удовлетворение личных потребностей работников (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). Есть риск, что такие автомобили вообще не будут признаны амортизируемым имуществом, как не используемые для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Однако у вас есть шансы отстоять в суде свое право на учет таких затрат в налоговых расходах. Так, например, 9 ААС, рассматривая схожий случай, встал на сторону организации (Постановление 9 ААС от 26.02.2013 № 09АП-92882/12-91-495). Суд отметил, что раз работник получает часть заработной платы возможностью использовать служебный автомобиль, то расходы на его содержание должны быть учтены при налогообложении прибыли. Доводами в пользу организации послужило также следующее:
<и> предоставление автомобилей было обусловлено целями делового характера - привлечение высококвалифицированных работников, дополнительное стимулирование, повышение лояльности к организации;
<и> многие работники, получившие в пользование автомобиль, имели разъездной характер работы;
<и> работники, которые отказывались от использования служебного автомобиля в личных целях, получали доплату, сопоставимую с ежемесячными расходами на амортизацию и содержание автомобиля.
Таким образом, если вы считаете, что при необходимости сможете подтвердить обоснованность расходов, связанных с предоставлением автомобилей в личное пользование работников, учитывайте такие расходы при налогообложении прибыли. Что касается классификации расходов, то в случае, если предоставление автомобиля работнику продиктовано исключительно требованиями трудового договора, то все затраты на его содержание стоит учитывать в составе расходов на оплату труда.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»