Как признать в прибыли расходы на проведение испытаний, проводимых силами нескольких заказчиков
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем справки 2-НДФЛ за 2016 год с новыми кодами

3 апреля – крайний срок сдачи справок 2-НДФЛ с признаком «1» на каждое физлицо, которое получило от вас в 2016 году облагаемый НДФЛ доход. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Договор простого товарищества: налог на прибыль

Клименко Татьяна:
— 3 компании по совместному договору проводят испытания кабельной системы. Затраты компаний следующие: компания А предоставила кабель, компания В -комплектующие материалы для системы, компания С- своими силами смонтировала макет кабельной системы. Цель договора - понять, можно ли использовать данный вид кабеля с данными комплектующими в единой системе для дальнейшей совместной реализации. Эти три компании обращаются в компанию D для проведения испытаний и получения соответствующего заключения. Испытания проводятся в течение одного года. Вопросы. Как учесть результат испытания в налоговом учете? Можно ли списать затраты сразу после получения заключения? Каждая из компаний учитывает только затраты, понесенные непосредственно?
«Главная книга»:

—      Из вопроса неясно, какой именно договор заключен между указанными организациями.
    1) Если три компании – А, В и С выступают  в качестве заказчиков, заключив договор с компанией D как с исполнителем, то в договоре должно быть закреплено, какие расходы несет каждая из компаний-заказчиков. В таком случае по окончании проведения испытаний и получения результата о них от компании D, нужно составить акт и подписать его всеми заказчиками. На его основании вы сможете учесть расходы в налоговом учете:
(или) как расходы на НИОКР – они могут единовременно уменьшить базу по налогу на прибыль <п.4 ст.262 НК РФ>. Причем даже если результаты исследований будут отрицательны;
(или) в качестве амортизации нематериального актива - если в результате исследований заказчики получат исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности <п.3 ст.257 НК РФ>;
(или) в качестве расходов на освоение нового производства <подп.34 п.1 ст.264 НК РФ>.
Вид расходов зависит от особенностей исследований и вашей деятельности.

   2) Если же у вас договор о совместной деятельности и три организации А, В и С объединены в простое товарищество (п. 1 ст. 1041 ГК РФ), ситуация другая. Такое товарищество не признается налогоплательщиком и не подлежит постановке на налоговый учет (абз. 2 п. 2 ст. 11, ст. ст. 19, 83 НК РФ). Однако для товарищества обязателен отдельный налоговый учет хозяйственных операций, имущества, доходов и расходов по совместной деятельности (по правилам общего режима налогообложения). Такой учет организует один из товарищей, которому поручается вести все общие дела товарищества.
Сумма (стоимость) вклада каждого участника совместной деятельности не учитывается им для целей налогообложения прибыли ни в составе расходов при учреждении товарищества, ни (в пределах первоначального взноса) в составе доходов при прекращении товарищества (п.3 ст.270, пп.5 п.1 ст.251 НК РФ).
У товарищества стоимость вкладов участников товарищества не признается доходом по совместной деятельности <п.1 ст.278 НК РФ>. Денежная оценка вкладов производится по соглашению между товарищами. Если иное не следует из договора, то вклады предполагаются равными по стоимости (п. 2 ст. 1042 ГК РФ).
Внесенное товарищами имущество, принадлежавшее им на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция (плоды) и полученные доходы являются общей долевой собственностью товарищей (абз. 1 п. 1 ст. 1043 ГК РФ).
В рамках товарищества лишь определяется финансовый результат от совместной деятельности (прибыль или убыток), который затем распределяется между товарищами. При этом:
(и) прибыль, полученная в рамках товарищества, распределяется пропорционально стоимости вкладов, если иное не предусмотрено договором (ст. 1048 ГК РФ),
(и) убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении прибыли ими не учитываются <п.4 ст.278 НК РФ>.
Если же вы не планируете получение выручки в рамках совместной деятельности, то у каждого из товарищей могут возникнут сложности с учетом расходов на проведенные исследования. Ведь результат исследований – это собственность товарищей. При прекращении договора простого товарищества между его участниками может быть разделено лишь имущество, находящееся в долевой собственности (абз. 3 п. 2 ст. 1050, п. 1 ст. 252 ГК РФ).  А расходы уже были учтены в рамках простого товарищества.
     

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»