Как признать в прибыли расходы на проведение испытаний, проводимых силами нескольких заказчиков
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
21.09.2015 - 29.09.2015
Считаем «прибыльные» доходы и расходы

Договор простого товарищества: налог на прибыль

Клименко Татьяна:
— 3 компании по совместному договору проводят испытания кабельной системы. Затраты компаний следующие: компания А предоставила кабель, компания В -комплектующие материалы для системы, компания С- своими силами смонтировала макет кабельной системы. Цель договора - понять, можно ли использовать данный вид кабеля с данными комплектующими в единой системе для дальнейшей совместной реализации. Эти три компании обращаются в компанию D для проведения испытаний и получения соответствующего заключения. Испытания проводятся в течение одного года. Вопросы. Как учесть результат испытания в налоговом учете? Можно ли списать затраты сразу после получения заключения? Каждая из компаний учитывает только затраты, понесенные непосредственно?
«Главная книга»:

—      Из вопроса неясно, какой именно договор заключен между указанными организациями.
    1) Если три компании – А, В и С выступают  в качестве заказчиков, заключив договор с компанией D как с исполнителем, то в договоре должно быть закреплено, какие расходы несет каждая из компаний-заказчиков. В таком случае по окончании проведения испытаний и получения результата о них от компании D, нужно составить акт и подписать его всеми заказчиками. На его основании вы сможете учесть расходы в налоговом учете:
(или) как расходы на НИОКР – они могут единовременно уменьшить базу по налогу на прибыль <п.4 ст.262 НК РФ>. Причем даже если результаты исследований будут отрицательны;
(или) в качестве амортизации нематериального актива - если в результате исследований заказчики получат исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности <п.3 ст.257 НК РФ>;
(или) в качестве расходов на освоение нового производства <подп.34 п.1 ст.264 НК РФ>.
Вид расходов зависит от особенностей исследований и вашей деятельности.

   2) Если же у вас договор о совместной деятельности и три организации А, В и С объединены в простое товарищество (п. 1 ст. 1041 ГК РФ), ситуация другая. Такое товарищество не признается налогоплательщиком и не подлежит постановке на налоговый учет (абз. 2 п. 2 ст. 11, ст. ст. 19, 83 НК РФ). Однако для товарищества обязателен отдельный налоговый учет хозяйственных операций, имущества, доходов и расходов по совместной деятельности (по правилам общего режима налогообложения). Такой учет организует один из товарищей, которому поручается вести все общие дела товарищества.
Сумма (стоимость) вклада каждого участника совместной деятельности не учитывается им для целей налогообложения прибыли ни в составе расходов при учреждении товарищества, ни (в пределах первоначального взноса) в составе доходов при прекращении товарищества (п.3 ст.270, пп.5 п.1 ст.251 НК РФ).
У товарищества стоимость вкладов участников товарищества не признается доходом по совместной деятельности <п.1 ст.278 НК РФ>. Денежная оценка вкладов производится по соглашению между товарищами. Если иное не следует из договора, то вклады предполагаются равными по стоимости (п. 2 ст. 1042 ГК РФ).
Внесенное товарищами имущество, принадлежавшее им на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция (плоды) и полученные доходы являются общей долевой собственностью товарищей (абз. 1 п. 1 ст. 1043 ГК РФ).
В рамках товарищества лишь определяется финансовый результат от совместной деятельности (прибыль или убыток), который затем распределяется между товарищами. При этом:
(и) прибыль, полученная в рамках товарищества, распределяется пропорционально стоимости вкладов, если иное не предусмотрено договором (ст. 1048 ГК РФ),
(и) убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении прибыли ими не учитываются <п.4 ст.278 НК РФ>.
Если же вы не планируете получение выручки в рамках совместной деятельности, то у каждого из товарищей могут возникнут сложности с учетом расходов на проведенные исследования. Ведь результат исследований – это собственность товарищей. При прекращении договора простого товарищества между его участниками может быть разделено лишь имущество, находящееся в долевой собственности (абз. 3 п. 2 ст. 1050, п. 1 ст. 252 ГК РФ).  А расходы уже были учтены в рамках простого товарищества.
     

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ