Консультации по налогам, бухгалтерские консультации
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М. < ... >

Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился

На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций. < ... >

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений. < ... >

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты. < ... >

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения. Минтруд напомнил, как правильно это оформить. < ... >

Санитарные требования к рабочим местам обновили

С 01.01.2017 года вводятся в действие новые Санитарно-эпидемиологические требования к физическим факторам на рабочих местах. Одновременно с этим некоторые старые СанПиН утрачивают силу. < ... >

База по страховым взносам для ИП: что поменяется в 2017 году

С 01.01.2017 утрачивает силу Закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С этого момента порядок уплаты взносов будет регулироваться НК РФ. < ... >

Расскажите коллегам о нашей интернет-конференции
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 01.02.2016

НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

Спасибо всем приславшим свои вопросы! Мы уверены, что наши ответы помогут не только вам, но и вашим коллегам
Участвуйте в наших следующих конференциях!
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
Сортировать по популярности
Показать все
Просмотров: 706
Отчетность 2-НДФЛ
В 2015 году с сотрудник проработал 2 месяца и уволился. Ему была начислена и выплачена зарплата. ИНН данного сотрудника не известно. Связаться с сотрудником невозможно. На сайте ИФНС по имеющимся ...
Вопрос задает
Инна Гросс:
— В 2015 году с сотрудник проработал 2 месяца и уволился. Ему была начислена и выплачена зарплата. ИНН данного сотрудника не известно. Связаться с сотрудником невозможно. На сайте ИФНС по имеющимся у организации данным ИНН не выдается. С 2015 года отчет по 2-НДФЛ без ИНН не принимается. Что делать?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили: 
 
ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
 
Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется < Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.
Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.
Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются.

Просмотров: 995
Как сдавать 6-НДФЛ за 2016 год,расчеты?
Как сдавать 6-НДФЛ за 2016 год,расчеты?
Вопрос задает
Зульфия:
— Как сдавать 6-НДФЛ за 2016 год,расчеты?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Для получения полного ответа на этот вопрос советуем вам ознакомиться с консультацией на нашем сайте

Просмотров: 326
ИНН в справке 2НДФЛ
Добрый день! В этом году при сдаче "Сведений о доходах физических лиц" мы столкнулись с такой проблемой. Налоговая служба требует обязательное указания ИНН всех работников в справках 2НДФЛ, ссылаясь ...
Вопрос задает
Ирина Михайловна:
— Добрый день! В этом году при сдаче "Сведений о доходах физических лиц" мы столкнулись с такой проблемой. Налоговая служба требует обязательное указания ИНН всех работников в справках 2НДФЛ, ссылаясь на "Письмо ФНС от 23 ноября 2015г. № 11-2-06/0733". Как быть тогда в следующей ситуации: уволился в октябре 2015 года работник, у которого никогда не было ИНН. Сейчас бывший работник мертв. Каким образом можно на него сдать сведения о доходах за 2015 год? Буду благодарна за ответ!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Попытаться узнать ИНН бывшего работника можно с помощью сервиса «Узнать свой/чужой ИНН» на сайте ФНС: https://service.nalog.ru/inn.do

Для подачи запроса необходимо знать:
- Ф.И.О. человека
- дату и место рождения
- серию, номер и дату выдачи паспорта человека.

А вот что нам ответили в ФНС по вашему вопросу.

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
 
Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется < Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.
Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.
Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются.

Просмотров: 228
Уплата НДФЛ за арендодателя
Предприятие арендует своим сотрудникам иностранцам квартиру, у физического лица. Договор аренды между ООО и физическим лицом. Ежемесячно арендная плата списывается в расходы. Сотрудникам, для которых ...
Вопрос задает
Ольга:
— Предприятие арендует своим сотрудникам иностранцам квартиру, у физического лица. Договор аренды между ООО и физическим лицом. Ежемесячно арендная плата списывается в расходы. Сотрудникам, для которых предоставляется квартира, доход в натуральной форме не начисляется. Является ли ООО налоговым агентом в отношении арендодателя, или арендодатель сам может сдать декларацию 3 НДФЛ и уплатить налог . Арендная плата выплачивается из кассы предприятия.Система налогообложения ЕНВД
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Всю информацию по данному вопросу вы найдете в консультации на нашем сайте.

Просмотров: 234
НДФЛ
1.Если у сотрудника нет ИНН и он отказывается идти в ИФНС, что бы его получить, как предоставить справку в налоговую инспекцию по форме 2-ндфл за 2015 г.?
Вопрос задает
Татьяна:
— 1.Если у сотрудника нет ИНН и он отказывается идти в ИФНС, что бы его получить, как предоставить справку в налоговую инспекцию по форме 2-ндфл за 2015 г.?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется < Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 164
НДФЛ
Работник работает в организации по трудовому договору и в этой же организации имеет договор по аренде автотранспорта с водителем. Как отчитаться за работника по НДФЛ организации?
Вопрос задает
Ольга:
— Работник работает в организации по трудовому договору и в этой же организации имеет договор по аренде автотранспорта с водителем. Как отчитаться за работника по НДФЛ организации?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

По такому работнику ваша компания как налоговый агент должна подать за 2015 г. в ИФНС справку по форме 2-НДФЛ < утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ >. В справке нужно указать коды доходов, полученных работником < приложение 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ >:

(и) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей:

(если) зарплата выплачена в денежной форме, то код – 2000;

(если) она выплачена в натуральной форме, то код – 2530;

(и) вознаграждение за аренду автотранспорта:

(если) платежи по договору аренды разбиты на две составляющие – арендная плата и вознаграждение за услуги по управлению автомобилем, - то коды 2400 и 2010;

(если) разделения на составляющие в договоре нет, то код 2400.

Напомним, что справку 2-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2016 г. < абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ >

Если договор аренды автотранспорта действует и в 2016 г., то получение сотрудником «арендного» дохода нужно будет отразить еще и в новом ежеквартальном расчете 6-НДФЛ < Приказ ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ >. Первый раз такой расчет представьте в свою инспекцию за I квартал 2016 г. не позднее 4 мая нынешнего года < абз. 3 п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 6 НК РФ, Постановление Правительства от 24.09.2015 N 1017 >.

Просмотров: 236
Сдача отчетности по 2НДФЛ за 2015г.
Если человек умер, так и не получив ИНН. Как теперь отчитаться по 2НДФЛ за 2015г. Ведь за него мы не сможем оформить ИНН. Вопрос задается в связи с письмом от 23.11.2015 г. № 11-2-06/0733@.
Вопрос задает
ИФА им.А.М.Обухова РАН:
— Если человек умер, так и не получив ИНН. Как теперь отчитаться по 2НДФЛ за 2015г. Ведь за него мы не сможем оформить ИНН. Вопрос задается в связи с письмом от 23.11.2015 г. № 11-2-06/0733@.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 177
Имущесивенный вычет
Добрый день! В декабре 2013 года по договору купли-продажи мной была приобретена квартира. Денежные средства частично были свои, частично взяты в банке на приобретение недвижимости (ипотека). Квартир ...
Вопрос задает
Татьяна:
— Добрый день! В декабре 2013 года по договору купли-продажи мной была приобретена квартира. Денежные средства частично были свои, частично взяты в банке на приобретение недвижимости (ипотека). Квартира была приобретена без отделки, т.е. стой вариант. Стоимость квартиры 2 850 000 руб., + оплачиваем проценты банку по ипотечному кредиту. В квартире был полностью сделан ремонт, имеются документы на расходы. Квартира приобретена в браке. Договор купли-продажи и ипотечный договор оформлен на меня. Вопросы: 1. С какого момента я могу воспользоваться имущественным вычетом и что для этого необходимо сделать? 2. С какой суммы можно получить имущественный вычет? 3. Можно ли получить имущественный вычет с расходов на ремонт и с каких? 4. Так как квартира приобретена в браке, может ли муж также получить имущественный вычет, например, с 50% стоимости квартиры и процентов по кредиту? Если да, то что необходимо для этого сделать? 5. Декларацию необходимо подавать в ИФНС куда уплачивается агентом НДФЛ или по месту моей регистрации?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Право на получение вычета в случае покупки квартиры возникает по окончании календарного года, в котором было оформлено свидетельство о регистрации права собственности на квартиру <подп.3 п.1, подп.6 п.3 ст. 220 НК РФ>. При ответе на вопрос мы будем исходить из того, что  ваше свидетельство датировано, как и договор, 2013 годом. Следовательно, вы могли заявить вычет уже в 2014 году.
 Поскольку квартира приобретена в браке, то она считается приобретенной в общую совместную собственность (если у вас нет брачного договора). В таком случае ваш супруг также имеет право на вычет, независимо от того, на имя кого из супругов оформлено имущество, а также документы об оплате <Письмо Минфина от 13.03.2015 N 03-04-05/13510>.
 Отметим, что в вашем случае применяются правила предоставления вычета, действовавшие до 2014 года <п.3-4 ст. 2  Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, Письма ФНС от 14.11.2013 N БС-2-11/735@, Минфина от 13.09.2013 N 03-04-07/37870>.
 Так, сумма вычета (на двоих с супругом) составит <подп.2 п.1 ст. 220 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2014>.:
 (и) по квартире - 2 млн рублей. Расходы на ремонт могут быть приняты, если в договоре прямо указано, что квартира продается без отделки. Но вам нет смысла их заявлять, поскольку сумма вычета все равно не может быть больше, чем 2 млн рублей;  
 (и) по процентам – сумму фактически уплаченных процентов без ограничения ее размера.
 Это означает, что вам в общей сложности вернут 13% от 2 млн рублей (то есть 260 тысяч рублей), а также 13% от суммы процентов.
 Вычет можно получать одним из двух способов (по вашему выбору):
 (или) через ИФНС <п.7 ст. 220 НК РФ>;
 (или) у работодателя <п.8 ст. 220 НК РФ>. 
 В первом случае вы подаете в ИФНС по месту своей регистрации следующий комплект  документов <подп.6, 7 п.3, п. 7 ст. 220 НК РФ, письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@>:
 (и) заявление на возврат НДФЛ <форма утв. Приложением 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@>;
 (и) договор купли-продажи и свидетельство о регистрации;
 (и) договор с банком; 
 (и) документы, подтверждающие ваши расходы на покупку и отделку квартиры, а также на уплату процентов банку (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц и др.);
 (и) налоговую декларацию по НДФЛ. Отметим, что вы вправе подать декларации как за все годы, начиная с года оформления свидетельства (2013, 2014, 2015), так и за отдельные из них (например, только за 2015 год). Если вы подадите декларацию только за 2015 год, то он станет первым годом использования вычета. Вам вернут фактически уплаченный вами в 2015 году налог, а остаток перенесут на последующие годы, и нужно будет ежегодно подавать декларации, пока вы не выберете всю сумму. Если же вы подадите три декларации (за 2013, 2014, 2015), то вам вернут НДФЛ, уплаченный в этих трех периодах. Решайте сами, как вам выгодней (в зависимости от ваших заработков) и помните, что нужно использовать те формы деклараций, которые применялись в соответствующих годах;
 (и) заявление о распределении вычета в сумме 2 млн рублей между супругами <форма утв. письмом ФНС от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@>. Такое заявление нужно будет подать только в том случае, если супруг также решит оформлять вычет. В таком случае ему надо будет оформить такой же комплект документов и подать его в ИФНС по месту своей регистрации.
 К документам можно приложить и справку по форме 2-НДФЛ. Формально она не обязательна, но налоговики ее иногда требуют. Вам все равно придется получать такие справки на работе для заполнения деклараций.  
 Во втором случае вам нужно подать работодателю <п.8 ст. 220 НК РФ>:
 (и) заявление о предоставлении имущественного вычета  (в произвольной форме);
 (и) уведомление о праве на налоговый вычет <форма утв. приказом ФНС России
от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@>, выданное вашей ИФНС. Для получения такого уведомления представьте в ИФНС все вышеперечисленные документы (кроме декларации и заявления на возврат налога) и заявление о подтверждении права на вычет.
 Получив эти документы, работодатель перестанет удерживать у вас НДФЛ (ранее уплаченный НДФЛ он вернуть не может). Уведомление вам нужно будет получать ежегодно, пока вы не выберете всю сумму вычета.

Просмотров: 232
НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольненении
Когда необходимо перечислить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, в день увольнения, или в последний день месяца, как отпускные?
Вопрос задает
Галина:
— Когда необходимо перечислить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, в день увольнения, или в последний день месяца, как отпускные?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным выплатам (ст. 114, 122, 126 ТК РФ). Когда работник увольняется, то в последний день работы (день увольнения) с ним производится окончательный расчет и ему выплачиваются все причитающие суммы, в частности, зарплата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 84.1, 140 ТК РФ).
При этом в целях НДФЛ датой получения дохода всех «увольнительных» выплат, в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск признается последний день работы, за который работнику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату вы должны начислить НДФЛ с доходов работника (п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать же эту сумму налога из доходов работника вы обязаны при фактической выплате «увольнительных» сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в последний день его работы. А вот перечислить в бюджет НДФЛ со всех этих выплат (в том числе и с компенсации за неиспользованный отпуск) вы должны не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, работник увольняется 25 января. Тогда на 25.01.2016 вы рассчитываете сумму причитающего работнику дохода, начисляете с нее НДФЛ и выплачиваете работнику доход за минусом налога (то есть удерживаете налог). А на следующий день – 26.01.2016 перечисляете удержанный НДФЛ в бюджет. Но ничего не мешает перечислить этот налог и в день увольнения, который является днем выплаты дохода. Нарушения здесь не будет.

Просмотров: 148
НДФЛ расчет материальной выгоды при выдаче работнику безпроцентного займа
В 2010 г работнику выдали безпроцентный займ на срок 5 лет до 31.12.2015г с уплатой займа и процентов в конце срока. Займ он не погасил, до 2016г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от ...
Вопрос задает
Ирина:
— В 2010 г работнику выдали безпроцентный займ на срок 5 лет до 31.12.2015г с уплатой займа и процентов в конце срока. Займ он не погасил, до 2016г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах считался день возврата работником заемных средств. В какой момент произвести расчет материальной выгоды при условии, что займ не будет погашен или будет продлен срок погашения займа на 2016 г
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

При подготовке ответа мы исходили из того, что заем беспроцентный.

Независимо от того, будет ли оформлено допсоглашение к договору о продлении срока, на который предоставлен заем, вам следует с 2016 года исчислять материальную выгоду и НДФЛ с нее <подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 210 НК>.

Делать это нужно на последний день каждого месяца <подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК> начиная с января 2016 года и по месяц, в котором будет возвращен заем, включительно.

На конец января 2016 года нужно исчислить НДФЛ с матвыгоды не только за январь 2016 года, но и за весь период пользования займом до 01.01.2016. Это безопасный вариант, поддерживаемый в Минфине (подробности – в ГК 2016 № 1 стр. 26).

 

Матвыгоду на 31.01.2016 определите так.

Шаг 1. Рассчитайте проценты по займу исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ (к ней с 01.01.2016 приравнена ставка рефинансирования ЦБ <Указание ЦБ от 11.12.2015 N 3894-У>) за январь 2016 года:

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х 31 (*) / 366 (**)

 

(*) количество дней в январе. Если заем  погашен в январе 2016 года, нужно вместо 31 взять количество дней с 01.01.2016 по день погашения включительно.

(**) 2016 год – високосный

 

 

Шаг 2. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за все истекшие до 01.01.2016 полные календарные годы пользования займом (2011, 2012, 2013, 2014 и 2015-й):

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х Количество истекших полных календарных лет пользования займом

 

Шаг 3. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за год выдачи займа, т.е. за 2010 год:

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х Количество календарных дней со дня, следующего за днем выдачи займа (*), по 31.12.2010 включительно  / 365

 

(*) ст. 807, 809, 191, 839 ГК, п. 2 ст. 6.1 НК, абз. 3 п. 3.14 Положения ЦБ  04.08.2003 N 236-П, Письмо УФНС по г. Москве от 22.07.2009 N 20-14/3/075233@

 

Шаг 4. Сложите все три суммы. Это и будет сумма матвыгоды на 31.01.2016, с которой в тот же день, 31 января, нужно исчислить НДФЛ.

 

На последний день каждого следующего месяца пользования займом рассчитывайте матвыгоду так:

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число этого месяца х Количество календарных дней в этом месяце (*) / 366 (**)

 

(*) В месяце возврата займа нужно взять количество дней с 1-го числа этого месяца по день возврата включительно

(**) В 2017 – 2019 годах нужно брать 365

Просмотров: 149
Ндфл и бнспроцентные займы
Добрый вечер, вопрос: при выдаче беспроцентного займа от ООО учредителю/гендиру возникает ли материальная выгода у учредителя/гендира, с которой нужно удержать ндфл?
Вопрос задает
Юлия:
— Добрый вечер, вопрос: при выдаче беспроцентного займа от ООО учредителю/гендиру возникает ли материальная выгода у учредителя/гендира, с которой нужно удержать ндфл?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Если ваша организация выдала физлицу беспроцентный заем, то независимо от того, является ли физлицо вашим работником (в т.ч. директором) либо учредителем, у него возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах <подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, , п. 1 ст. 210 НК>.

С 01.01.2016 этот доход считается полученным в последний день каждого месяца срока, на который предоставлен заем <подп. 7 п. 1 ст. 223 НК>.

Поэтому ваша организация как налоговый агент <п. 1 ст. 226 НК> должна на конец каждого месяца в течение этого срока рассчитывать сумму материальной выгоды, исчислять с нее НДФЛ и:

<и> удерживать налог из любых других выплачиваемых этому физлицу доходов, перечислять его в бюджет <п. 1, 3, 4, 6 ст. 226 НК>, сдать по окончании года в инспекцию справку 2-НДФЛ <п. 2 ст. 230 НК>;

<и> если других доходов вы не выплачиваете или для удержания НДФЛ их не хватает, по окончании года сообщить инспекции о невозможности удержать налог <п. 5 ст. 226 НК>.

В 2016 году на последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен беспроцентный заем в рублях, выгода рассчитывается исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ (к ней приравнена ставка рефинансирования ЦБ <Указание ЦБ от 11.12.2015 N 3894-У>), действующей на конец этого месяца <п. 2 ст. 212 НК>.

Просмотров: 98
Имущественный вычет
Квартира в новостройке приобреталась по предварительному договору купли-продажи. На момент оплаты покупатель в браке не состояла, платежные документы оформлены на девичью фамилию. На момент подписания ...
Вопрос задает
Ирина:
— Квартира в новостройке приобреталась по предварительному договору купли-продажи. На момент оплаты покупатель в браке не состояла, платежные документы оформлены на девичью фамилию. На момент подписания основного договора купли-продажи и получения собственности покупатель уже состояла в браке. При подаче декларации 3-НДФЛ для получения имущественного вычета в ИФНС сказали, что это общая совместная собственность. Имеет ли право супруг покупателя на получение имущественного вычета по данной квартире, если платежные документы оформлены на девичью фамилию жены?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В случае приобретения квартиры в период брака право на имущественный вычет имеет каждый из супругов, независимо от того, на кого оформлено свидетельство о праве собственности и платежные документы. Вычет может быть предоставлен:
 (или) исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами,
 (или) на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн рублей каждому.
 Это не написано в НК прямо, но признается налоговиками, поскольку такой вывод следует из положений гражданского и семейного законодательства о совместной собственности супругов (подп.3 п.1 ст. 220 НК РФ, п.1 ст. 256 ГК РФ, п.1 ст. 34 СК РФ, письма Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13204, от 13.03.2015 N 03-04-05/13510).
 Однако данная ситуация спорная, и вот почему. Как разъяснял ВС, не является общим совместным имущество, приобретенное хотя и во время брака, но на личные средства одного из супругов, принадлежавшие ему до вступления в брак (п.15 Постановления Пленума ВС РФ от 05.11.98 N 15). Такие сложные вопросы обычно разрешаются в судебном порядке. В суде изучается конкретная ситуация, в том числе (п. 2 Определения КС РФ от 16.07.2013 N 1231-О):
- момент приобретения имущества (до или во время брака);
- источник доходов, за счет которых приобреталось имущество (общие доходы супругов или доходы одного из них).
 Данная квартира считается приобретенной в браке, поскольку датой приобретения признается дата государственной регистрации права собственности на квартиру (п.2 ст. 223, п.2 ст. 558 ГК РФ). Как следует из вопроса, на момент оформления свидетельства о государственной регистрации права собственности брак был уже зарегистрирован. 
 Но источником доходов, за счет которых была куплена квартира, очевидно являются личные средства супруги. И дело тут не в девичьей фамилии, а в том, что дата оплаты квартиры предшествует дате заключения брака <п.8 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54>. То есть общими доходами супругов эти деньги никак не могли быть.
 Если в ИФНС считают данную квартиру общей совместной собственностью, то можно попробовать заявить вычет и на имя супруга тоже (это имеет смысл, если стоимость квартиры превышает 2 млн рублей). Возможно, налоговики не обратят внимания на гражданско-правовые нюансы. Но, если супругу откажут, спорить вряд ли имеет смысл – суд, скорее всего, поддержит ИФНС.
 Консультация дана исходя из текста вопроса, изучение документов по сделке может скорректировать выводы.

Просмотров: 119
2-НДФЛ
Здравствуйте, у меня 3 вопроса: 1. ОАО выплатило в 2015г. дивиденды неработающим акционерам. Как сдать в налоговую сведения о выплаченных дивидендах - по форме 2-НДФЛ или в составе декларации по налог ...
Вопрос задает
Надежда :
— Здравствуйте, у меня 3 вопроса: 1. ОАО выплатило в 2015г. дивиденды неработающим акционерам. Как сдать в налоговую сведения о выплаченных дивидендах - по форме 2-НДФЛ или в составе декларации по налогу на прибыль? 2. Указывать ли в справке 2-НДФЛ за 2015г. в сумме перечисленого налога сумму НДФЛ за декабрь 2015г., уплаченную в январе 2016г. ? 3. Является ли обязательным указание ИНН в справках 2-НДФЛ и как быть, если работник не хочет его получать? Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Ответ 1. В случае выплаты дивидендов акционерам-физлицам в 2015 г. АО должно отчитаться по таким доходам и суммам начисленного, удержанного и перечисленного с них НДФЛ, путем подачи в ИФНС не позднее 28 марта декларации по налогу на прибыль <подп. 3 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, п. 4 ст. 289 НК РФ; Письмо ФНС от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@>.  Для этого организации включают в декларацию Приложение № 2. Если обязанности подавать декларацию по иным основаниям у АО нет, то минимум что нужно заполнить – это ее титульный лист (лист 01) и Приложение № 2 к ней (по каждому акционеру-физлицу) <пп. 1.8, 17.1 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@>.
При этом справки по форме 2-НДФЛ представлять уже не нужно <Письма Минфина от 29.01.2015 № 03-04-07/3263 (направлено Письмом ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@); от 02.02.2015 № 03-04-06/4019>.
Ответ 2. В разделе 5 справки по форме 2-НДФЛ указывается общая сумма налога перечисленная <Порядок, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>. При этом не поясняется, что это за сумма: уплаченная в течение года или же перечисленная за этот год, в том числе и после его окончания. Контролеры придерживаются второго варианта. Поэтому, по их мнению, если налог с декабрьского дохода перечислен в январе, то этот платеж включается в указываемую в справке 2-НДФЛ сумму перечисленного налога за отчетный год <Письма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@>.
Ответ 3. На этот вопрос мы уже отвечали выше.

Просмотров: 69
имущественные вычеты при продаже недвижимости
Вопрос о вычете при продаже в 2016 году квартир. Одна 3 года было в августе 2015 года дарения мамой сыну. Вторая -приватизирована в 1993 году. В каком размере будут вычеты при продаже: а) двух од ...
Вопрос задает
Ольга:
— Вопрос о вычете при продаже в 2016 году квартир. Одна 3 года было в августе 2015 года дарения мамой сыну. Вторая -приватизирована в 1993 году. В каком размере будут вычеты при продаже: а) двух одновременно б) при продаже либо первой либо второй.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С 1 января 2016 г. изменяются правила обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости, которую вы приобрели и зарегистрировали на нее право собственности после 1 января 2016 г. (п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). 

В вашем же случае квартиры были получены в собственность до 01.01.2016. Поэтому применяются старые правила. При продаже в 2016 году квартир, которые вы получили по договору дарения и при приватизации, вы платить НДФЛ не должны. Ведь они находились у вас в собственности более трех лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2016). Причем подавать декларацию 3-НДФЛ и отражать там доходы от продажи двух квартир тоже не нужно (подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Просмотров: 173
стандартные вычеты
Добрый день! У меня есть несколько вопросов: 1. В текущем году ребенку сотрудника в мае исполняется 24 года, но при этом он продолжает учиться на дневном отделении в ВУЗе в аспирантуре. До какого мо ...
Вопрос задает
Светлана:
— Добрый день! У меня есть несколько вопросов: 1. В текущем году ребенку сотрудника в мае исполняется 24 года, но при этом он продолжает учиться на дневном отделении в ВУЗе в аспирантуре. До какого момента мы должны предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка? 2. У нас в организации работает три человека, которые не дали нам свои данные по ИНН. Один из них уволился в 2015 году. У второго ИНН в принципе нет, он его не получал. Как это может отразиться на сдаче отчетности в ИФНС? Заранее благодарна.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

1. Работнику должен быть предоставлен стандартный вычет на ребенка-учащегося очной формы за период его обучения до достижения им возраста 24 лет (Письмо Минфина от 22.10.2014 N 03-04-05/53291). Предоставлять работнику вычет до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, оснований нет. Такой же точки зрения придерживается и специалист Минфина.  

СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ - Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Налоговый вычет за период обучения ребенка в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, предоставляется до достижения  им 24-летнего возраста. Если ребенку-учащемуся очной формы обучения в мае 2016 года исполнится 24 года и при этом его обучение еще не будет окончено, то начиная с июня 2016 года родителю ребенка не должен предоставляться стандартный налоговый вычет.

 

2. Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

 

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

 

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 298
6-НДФЛ
Как сдавать в ИФНС справки 2-НДФЛ и новые расчеты 6-НДФЛ? Сроки сдачи отчётности?
Вопрос задает
Валентина:
— Как сдавать в ИФНС справки 2-НДФЛ и новые расчеты 6-НДФЛ? Сроки сдачи отчётности?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Для получения полного ответа на этот вопрос советуем вам ознакомиться с консультациями на нашем сайте:

6-НДФЛ

Как заполнить бланк 2-НДФЛ в 2016 году

Как заполнить бланк 2-НДФЛ в 2016 году
6-НДФЛ

 

 

Просмотров: 210
6-НДФЛ
Пособие по временной нетрудоспособности начислено в январе и выплачено вместе с зарплатой за январь. Для зарплаты датой фактического получения дохода является последний день месяца и в 6-НДФЛ стр.100 ...
Вопрос задает
Наталья Петровтф:
— Пособие по временной нетрудоспособности начислено в январе и выплачено вместе с зарплатой за январь. Для зарплаты датой фактического получения дохода является последний день месяца и в 6-НДФЛ стр.100 - 31.01.16. Вопрос: можно ли в данном случае пособие не выделять, считать датой фактического получения дохода 31.0.16?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Нет, нельзя. Поясним почему. 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ сделали разбивку доходов по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) дата фактического получения дохода физлицом (строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ) – это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Для зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для пособий по временной нетрудоспособности – день его выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

(и) дата удержания НДФЛ (строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ) – это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога (строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ) – это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ.  А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности крайний срок перечисления НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход. А для всех остальных доходов, в том числе и для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

А по строкам 130 и 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ указываются суммы полученного дохода до удержания и удержанного с него НДФЛ. 

Из этого следует, что даже если работник получит разные виды доходов в один и тот же день, а по НК установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет с этих доходов, то вы не можете отразить их в разделе 2 формы 6-НДФЛ общей суммой. То есть строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов со своим сроком перечисления НДФЛ. Это прямо указано в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ.

Таким образом, не выделять пособие отдельно в разделе 2 расчета 6-НДФЛ вы не можете, причем даже в том случае, если вы выплатите зарплату и больничный в один день.

Как правило, зарплата за предыдущий месяц выплачивается в начале следующего месяца. Если вы выплатили зарплату за январь и пособие, например 04.02.2016, тогда у вас будут одинаковые даты удержания НДФЛ – 04.02.2016. А вот даты фактического получения дохода и перечисления НДФЛ в бюджет будут разные: по зарплате – 31.01.2016 и 05.02.2016 соответственно, а по пособию 04.02.2016 и 29.02.2016 г. соответственно.

Просмотров: 82
Процедура получения имущественного вычета.
В старой редакции Налогового кодекса было указано, что сумма имущественного налогового вычета распределяется между супругами, если они приобрели недвижимость в общую совместную собственность. В наст ...
Вопрос задает
Морозов Михаил:
— В старой редакции Налогового кодекса было указано, что сумма имущественного налогового вычета распределяется между супругами, если они приобрели недвижимость в общую совместную собственность. В настоящее время данная норма упразднена, однако на сайте www.nalog.ru в списке документов, требуемых ФНС для предоставления вычета, представлено заявление о распределении суммы имущественного вычета между супругами, где необходимо указать пропорцию распределения одной суммы вычета. При этом заявление ссылается на пункт в НК, который был упразднен. Правомерно ли такое требование ФНС, и что делать, если налоговый инспектор будет требовать предоставить такое заявление.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Форма заявления на сайте ФНС действительно устарела. Это раньше супруги распределяли между собой сумму вычета в 2 млн рублей  при покупке недвижимости в общую совместную собственность. А по действующей редакции НК право на вычет в размере понесенных расходов, но не более 2 млн рублей, имеет каждый из супругов (подп.3 п.1, п.3 ст. 220 НК РФ). То есть общая максимальная сумма вычета по объекту недвижимости для супругов может составить не более 4 млн руб.

            Но заявление супругам все равно нужно – для того, чтобы распределить свои расходы (подп.6 п.3 ст. 220 НК РФ). К примеру, квартира стоимостью 3 млн рублей оплачена от имени мужа. Право на вычет имеют оба супруга - для получения вычета при совместной собственности неважно, на имя кого из них оформлены документы об оплате <Письмо Минфина от 13.03.2015 N 03-04-05/13510>.  Но для того, чтобы налоговики знали - кому из  супругов в каком размере предоставить вычет, им нужно ваше заявление о распределении суммы расходов <Письма Минфина от 13.03.2015 N 03-04-05/13510>. Например, так: мужу – 2 млн рублей, жене – 1 млн рублей.  В принципе представление такого заявления необязательно. Но если его не будет, мужу дадут вычет в размере 2 млн рублей (потому что на его имя оформлен платежный документ), а жене – не дадут совсем (потому что у нее платежного документа нет). 

            Таким образом, такое заявление нужно вам, а не налоговому инспектору. Устаревшую форму <она утверждена письмом ФНС от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@> вполне можно использовать для того, чтобы сообщить о том, как вы хотите распределить свои расходы.

            Впрочем, получение вычета – это в любом случае право налогоплательщика, а не обязанность. Поэтому если второй супруг не хочет реализовывать свое право или стоимость квартиры не превышает 2 млн рублей, то вычет может получить только тот супруг, на кого оформлены платежные документы. В таком случае требовать от него заявление о распределении расходов ИФНС не имеет права.

Просмотров: 112
уплата налога
Предыдущий бухгалтер перечисляла НДФЛ вместо нашей налоговой в другую (в 36 вместо 23 в г. Москве). КБК и р/счет правильные. Как "перекинуть" платежи в нужную налоговую?
Вопрос задает
Светлана:
— Предыдущий бухгалтер перечисляла НДФЛ вместо нашей налоговой в другую (в 36 вместо 23 в г. Москве). КБК и р/счет правильные. Как "перекинуть" платежи в нужную налоговую?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Неверное указание налогового органа (а также ОКТМО, ИНН и КПП получателя) в платежных поручениях на уплату НДФЛ не препятствует поступлению налога в бюджет, то есть налог считается уплаченным (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Для исправления такой ошибки вы можете подать в свою инспекцию заявление в свободной форме с просьбой уточнить некорректный реквизит (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В заявлении укажите:

(и) дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в ошибочной платежке;

(и) какой реквизит платежки заполнен неверно;

(и) как правильно должен быть заполнен этот реквизит.

К заявлению нужно приложить копию платежного поручения, в котором допущена ошибка, и выписку из банка, подтверждающую перечисление денег в бюджет.

До принятия решения об уточнении платежа налоговый орган может предложить вам провести совместную сверку расчетов по налогам.

Решение об уточнении платежа инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней (Письмо Минфина от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324):

(или) со дня получения вашего заявления;

(или) со дня подписания акта сверки, если проводилась совместная сверка расчетов по налогам.

О принятом решении ИФНС должна уведомить вас в течение 5 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, абз. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Просмотров: 182
"нулевая" отчетность по 6НДФЛ
Как сдавать "нулевую" отчетность 6НДФЛ (по 2НДФЛ просто писали письмо, что зарплата не начислялась и не выплачивалась), если организация не ведет деятельности?
Вопрос задает
Светлана:
— Как сдавать "нулевую" отчетность 6НДФЛ (по 2НДФЛ просто писали письмо, что зарплата не начислялась и не выплачивалась), если организация не ведет деятельности?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС и получили такой ответ: 

 

КУДИЯРОВА ЕЛЕНА НИКОЛАЕВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

 

Налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, должны представлять в налоговую инспекцию не только сведения о доходах по форме 2-НДФЛ, но и расчёт по форме 6-НДФЛ <п. 2 ст. 230 НК >. Форма 6-НДФЛ <утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> содержит обобщённую налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Она заполняется на основании налоговых регистров по НДФЛ <п. 1.1 Порядка заполнения Формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> 

Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемыми таковыми в соответствии со статьями 226 и 226.1 НК . Если организация в течение года не начисляла, и, соответственно, не выплачивала доход никому из физических лиц, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует.

Просмотров: 157
Излишне удержан НДФЛ
Из-за сбоя в программе в декабре 2015 излишне удержан НДФЛ у работников по 9-11 рублей, всего на 272 рубля. Налог перечислен. Обращаться в ИНФС за возвратом не хотелось бы т.к. сумма небольшшая. ...
Вопрос задает
Наталья :
— Из-за сбоя в программе в декабре 2015 излишне удержан НДФЛ у работников по 9-11 рублей, всего на 272 рубля. Налог перечислен. Обращаться в ИНФС за возвратом не хотелось бы т.к. сумма небольшшая. Вопрос: можно ли в 2-НДФЛ показать "излишне удержан" и зачесть в январе 2016 г.?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Чтобы вернуть работникам излишне удержанный налог попросите их написать заявления, в котором каждый из них должен указать сумму НДФЛ, подлежащую возврату, номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньги. Вернуть налог вы должны в течение 3 месяцев со дня получения заявления. При этом на сумму налога, возвращенного каждому работнику, вы уменьшите сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет по конкретному работнику. Обращаться в налоговый орган для этого не нужно < п. 1 ст. 231 НК РФ>.

Отразить в справке 2-НДФЛ излишне удержанный налог нужно, только если вы не вернете излишне удержанную сумму до того, как обязаны будете представить справку 2-НДФЛ в ИФНС (не позднее 01.04.2016 г. <п. 2 ст. 230 НК РФ>). Поскольку вы собираетесь вернуть работникам излишне удержанный НДФЛ в январе 2016 г., т.е. до подачи справки 2-НДФЛ в ИФНС, то показывать его в справке не нужно. Ведь на момент подачи справки у работников уже не будет излишне удержанного налога, а суммы НДФЛ, исчисленная, удержанная и перечисленная, будут равны.

Просмотров: 100
НДФЛ с материальной выгоды
выдан беспроцентный заем. С 2016 года начисление НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должно быть ежемесячно. А удержание и перечисление в бюджет в какие сроки? и какая ответственность ...
Вопрос задает
Наталья:
— выдан беспроцентный заем. С 2016 года начисление НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должно быть ежемесячно. А удержание и перечисление в бюджет в какие сроки? и какая ответственность за не исполнение этих функций?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Удержание и перечисление

Исчисленный с матвыгоды НДФЛ <подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, , п. 1 ст. 210 НК> ваша организация как налоговый агент должна удерживать из любых других выплачиваемых непосредственно физлицу-заемщику денежных доходов при их ближайшей выплате <п. 4 ст. 226 НК>. Например, из зарплаты либо отпускных – если это ваш работник, дивидендов – если это ваш учредитель и т.п.

 

--- Примечание. Помните, что общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода <п. 4 ст. 226 НК>. Оставшийся неудержанным остаток НДФЛ с матвыгоды нужно удержать при следующей выплате дохода. ---

 

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты того дохода, из которого налог удержан <п. 6 ст. 226 НК>. 

Если других доходов вы не выплачиваете или для удержания НДФЛ их не хватает, то по окончании года (не позднее 1 марта следующего года) вы должны сообщить инспекции о невозможности удержать налог <п. 5 ст. 226 НК>.

 

Ответственность

Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) НДФЛ в срок, ИФНС сможет оштрафовать его на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению <ст. 123 НК>. Также за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени < п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ, п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57>.

За несвоевременное представление по итогам года справок 2-НДФЛ – штраф 200 руб. за каждую справку <п. 1 ст. 126 НК>. А за справки 2-НДФЛ с недостоверными сведениями – штраф 500 руб. за каждый такой документ <п. 1 ст. 126.1 НК>.

Просмотров: 68
НДФЛ по договору возмездного оказания услуг
Здравствуйте! В 2015 году я оказывала бухгалтерские услуги организации по договору возмездного оказания услуг. Оплата по договору признается моим доходом. кому нужно платить НДФЛ с перечисленных сумм, ...
Вопрос задает
Соколова Надежда:
— Здравствуйте! В 2015 году я оказывала бухгалтерские услуги организации по договору возмездного оказания услуг. Оплата по договору признается моим доходом. кому нужно платить НДФЛ с перечисленных сумм, мне самой или их должна платить та организация, которая платила мне зарплату? и нужно ли вообще начислять НДФЛ по такого типа договорам?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Конечно, нужно. В базу по НДФЛ включаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме <п. 1 ст. 210 НК РФ>. Доходы по гражданско-правовым договорам не исключение. По общему правилу при выплате гражданину доходов, в том числе по таким договорам, организация признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с этих выплат <п. 1, 2 ст. ст. 226 НК РФ>. Причем удержать налог при выплате дохода организация должна независимо от того, когда фактически гражданин оказал или окажет ей оплачиваемые услуги <Письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-04-06/360>. Если НДФЛ не был удержан при выплате вам дохода, и вы не будете получать других выплат от этой организации, обязанность по уплате налога ложится на ваши плечи. Это значит, что вы должны подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ <приложение № 1 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@> за 2015 г. не позднее 4 мая <п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 24.09.2015 № 1017> и перечислить налог в бюджет не позднее 15 июля 2016 г. <подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ>.
Заметим, что сама организация должна не позднее 1 марта 2016 г. сообщить в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ <утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>, с указанием цифры «2» в поле «Признак». При этом, поскольку организация в данном случае могла исполнить обязанность по удержанию НДФЛ, но не сделала этого, с нее могут взыскать штраф в размере 20% от суммы налога, которую она должна была удержать и перечислить в бюджет <ст. 123 НК РФ>. Также компании придется заплатить с этой суммы пени за период с даты, когда она должна была перечислить налог, по 15 июля 2016 г. включительно, то есть по день, установленный для самостоятельного перечисления налога в бюджет физлицом <ст. 75 НК РФ; п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57>.
Отметим также, что в своем вопросе вы не упоминаете о наличии у вас регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Все изложенное выше касается физлица, не зарегистрированного в качестве ИП. Предприниматели же самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ на основании декларации по форме № 3-НДФЛ, представляемой в инспекцию по итогам года <п. 2, 5 ст. 227 НК РФ>. Организация, выплачивающая доход по гражданско-правовому договору физлицу, выступающему в договорных отношениях в качестве ИП, не признается налоговым агентом <п. 2 ст. 226 НК РФ>.

Просмотров: 142
Переплата НДФЛ
По итогам года, при формировании справок 2-НДФЛ, обнаружила переплату НДФЛ в ФНС на 1 рубль. Ошибка в округлении (35 коп. приняла за 85 коп.). Что делать с этой переплатой и чем это грозит? Все расчет ...
Вопрос задает
Любовь:
— По итогам года, при формировании справок 2-НДФЛ, обнаружила переплату НДФЛ в ФНС на 1 рубль. Ошибка в округлении (35 коп. приняла за 85 коп.). Что делать с этой переплатой и чем это грозит? Все расчеты делаю без программ, работников всего три человека. Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Переплата образуется, если вы уплатили бОльшую сумму налога, чем требуется согласно законодательству. Ни пени, ни штраф вам за это не грозят.

Для ответа на вопрос, что делать с переплатой, нужно учитывать причины ее возникновения.

Вариант 1. НДФЛ с доходов работников вы удержали верно, но уплатили в бюджет большую сумму, чем следует. Фактически вы излишне перечислили в бюджет свои собственные деньги. Поскольку за счет средств работодателя платить НДФЛ нельзя (п. 9 ст. 226 НК РФ), то эта сумма не будет считаться переплатой по НДФЛ. В таком случае средства можно вернуть как ошибочно перечисленные, представив в налоговую соответствующее заявление (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 6 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина от 29.04.2014 N 03-04-05/20252, ФНС от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@, от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).

Вариант 2. Вы удержали с одного из работников большую сумму налога, чем нужно. В таком случае эту сумму вы должны работнику вернуть (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Вам нужно сообщить работнику о факте и размере излишне удержанного налога в течение 10 рабочих дней с момента его обнаружения (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112 (п. 1)). Попросите работника написать вам заявление в произвольной форме на возврат налога (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1206). Эту сумму вы должны вернуть (на банковский счет) в течение 3-х месяцев после того, как получите заявление (абз. 3-4 п. 1 ст. 231 НК РФ). 

На сумму возвращенного налога можно уменьшить в будущем сумму НДФЛ, исчисленную с доходов как работника, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от вашей компании (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом представлять в инспекцию заявление о зачете от вас не требуется. 

Если же работник заявление не напишет, то ничего делать вам не нужно.

Просмотров: 145
•Как считать, удерживать и платить НДФЛ в бюджет?
Добрый день! ООО малое предприятие - численность 3 чел., из них 1-директор, 2 -рабочие. Имеем обособленное подразделение, где и все трудятся. Зарегистрированы в одной ИФНС, и предприятие и ОП, но по ...
Вопрос задает
Вера:
— Добрый день! ООО малое предприятие - численность 3 чел., из них 1-директор, 2 -рабочие. Имеем обособленное подразделение, где и все трудятся. Зарегистрированы в одной ИФНС, и предприятие и ОП, но по разным КПП. Вопрос: 2-НДФЛ по 2 рабочим перечислять по одному КПП, а директор по другому, или возможно всех по КПП ОП? Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Если у вас все сотрудники (двое рабочих и директор) работают именно в обособленном подразделении и получают доходы от этого подразделения, тогда НДФЛ с доходов этих работников нужно перечислять по месту нахождения этого ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письма ФНС от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 22.12.2015 № БС-4-11/22477, Минфина от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, 20.12.2011 № 03-04-06/3-352). 

При этом при перечислении НДФЛ в бюджет в платежном поручении надо указать (Письмо ФНС от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@):

- КПП, присвоенный этому ОП при постановке на учет в инспекции;

- код ОКТМО по месту нахождения ОП.

Тогда и справки 2-НДФЛ на каждого работника, получившего доходы от ОП, предоставляются в ИФНС по месту учета ОП (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@). В этих справках вы должны указать КПП и ОКТМО этого ОП (раздел III Порядка заполнения справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Если же у вас директор получает доходы от головного подразделения (ООО), а не от ОП, тогда НДФЛ с его доходов нужно перечислять по месту нахождения головного подразделения. При этом при перечислении НДФЛ в бюджет в платежном поручении надо указать:

- КПП, присвоенный ООО при постановке на учет в инспекции;

- код ОКТМО по месту нахождения ООО.

Тогда и справку 2-НДФЛ на директора, получившего доходы от ООО, надо представить в ИФНС по месту учета ООО. И в этой справке вы должны указать КПП и ОКТМО ООО.

Причем тот факт, что и головное подразделение (ООО) и ОП состоят на учете в одной ИФНС для целей перечисления НДФЛ и представления отчетности по налогу никакого значения не имеет (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письма ФНС от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, Минфина от 19.11.2015 № 03-04-06/66970). 

Просмотров: 77
ИНН в отчетности по НДФЛ
Как решать вопрос по сдаче отчетности по НДФЛ за 2015 год по работникам, кто уволился в 2015 году, у кого не было ИНН? Их найти невозможно, на сайте в рубрике "Узнать ИНН" получить информацию не удае ...
Вопрос задает
Власова Светлана:
— Как решать вопрос по сдаче отчетности по НДФЛ за 2015 год по работникам, кто уволился в 2015 году, у кого не было ИНН? Их найти невозможно, на сайте в рубрике "Узнать ИНН" получить информацию не удается (либо сайт временно не доступен, либо нет информации) (Я даже на себя там не смогла увидеть ИНН, хотя имею его).
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 77
НДФЛ
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста если организация не смогла удержать НДФЛ с доходов, то мы должны подать сведения 2НДФЛ с признаком 2 в налоговую до 31 января 2016г. (новый срок до 01 марта 2016г). ...
Вопрос задает
Юлия:
— Здравствуйте! Подскажите пожалуйста если организация не смогла удержать НДФЛ с доходов, то мы должны подать сведения 2НДФЛ с признаком 2 в налоговую до 31 января 2016г. (новый срок до 01 марта 2016г). А потом на данного человека надо подавать сведения 2 НДФЛ в налоговую до 31 марта 2016г. с признаком 1. Также надо проставлять в справке , что НФДЛ не удержан и не перечислен.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Если споров с налоговиками вы не хотите, то на физлицо, с доходов которого НДФЛ не был удержан, справку по форме 2-НДФЛ нужно подать в ИФНС дважды (Письмо Минфина от 01.12.2014 г. № 03-04-06/61283). К примеру, по доходам, выплаченным в 2015 г., это нужно сделать:

- не позднее 1 марта 2016 г. Тем самым вы сообщаете о выплате дохода, с которого не был удержан НДФЛ (в справке 2-НДФЛ указывается признак «2»);

- не позднее 1 апреля 2016 г. В этом случае вы в принципе сообщаете налоговикам о том, что конкретное физлицо получило от вас доход. В справке 2-НДФЛ указывается признак «1», а суммы НДФЛ отражаются, как неудержанные и не перечисленные в бюджет.

Т.е. в налоговую инспекцию вы представите две абсолютно одинаковые справки 2-НДФЛ только с указанием разных признаков.

Если этого не сделать, то вас могут оштрафовать на 200 руб. за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ (п.1 ст.126 НК РФ).

Если же споры с ИФНС вас не пугают, то можете по такому физлицу представить справку 2-НДФЛ лишь один раз – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. И если вас оштрафуют за непредставление справки второй раз с признаком «1», есть шанс отбиться от штрафа в суде (см., например, Постановление АС Уральского округа от 10.09.2014 N Ф09-5625/14).

Просмотров: 69
Статус Резидента для иностранцев с патентами
Подскажите пожалуйста, как правильно заполнять в справке 2-НДФЛ для иностранце, имеющих патент, а значит ставка 13% НДФЛ, что он резидент или нерезидент? По сути ведь, если не соблюдается требование ...
Вопрос задает
Власова Светлана:
— Подскажите пожалуйста, как правильно заполнять в справке 2-НДФЛ для иностранце, имеющих патент, а значит ставка 13% НДФЛ, что он резидент или нерезидент? По сути ведь, если не соблюдается требование в нахождении на территории РФ в течение 183 дней - он является нерезидентом и тогда должен быть НДФЛ 35% -?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

При заполнении справок 2-НДФЛ по иностранцам, работающим на патенте, в поле "Статус налогоплательщика" всегда ставится цифра 6 <раздел IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>.

Просмотров: 80
2-НДФЛ за 2015 год
Открыто обособленное подразделение. Фактически деятельность началась 16.12.2015, но уведомление о постановке на учет в налоговом органе получили только 26.01.2016 года. Соответственно НДФЛ за 12.2015 ...
Вопрос задает
Светлана:
— Открыто обособленное подразделение. Фактически деятельность началась 16.12.2015, но уведомление о постановке на учет в налоговом органе получили только 26.01.2016 года. Соответственно НДФЛ за 12.2015 заплатили в "головную" налоговую. Вопрос: как отчитаться по этому обособленному подразделению за 2015 год?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

При наличии ОП организация должна платить НДФЛ с доходов сотрудников этих подразделений по месту их нахождения <п. 7 ст. 226 НК РФ>.

Датой постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ОП (не филиала или представительства) является дата его создания, указанная в Сообщении о создании ОП <п. 6 Порядка, утв. Приказом Минфина от 05.11.2009 N 114н; Письмо ФНС РФ от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@>. Таким образом, если в Сообщении о создании обособленного подразделения в качестве даты создания ОП вы указали 16.12.2015, то получается, что уже за декабрь НДФЛ за сотрудников этого подразделения нужно было платить по месту нахождения последнего.

С 2016 года организации, имеющие ОП, должны представлять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении доходов сотрудников этих подразделений по месту учета таких ОП <п. 2 ст. 230 НК РФ>. До 2016 года действовал такой же порядок представления справок 2-НДФЛ <см., например, Письма Минфина от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35; ФНС от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@>.

Таким образом, справки 2-НДФЛ за 2015 год в отношении сотрудников ОП вам нужно представить в налоговую по месту учета ОП.

В результате у вас фактически возникнет излишне уплаченный НДФЛ по месту нахождения головной организации и недоимка по НДФЛ по месту нахождения ОП.

Поскольку вы удержали НДФЛ и перечислили его своевременно и в полном объеме, оснований для привлечения организации к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ нет <Минфина от 10.10.2014 N 03-04-06/51010>. Такой вывод согласуется с позицией ВАС <Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08>. Нет также оснований для начисления пени <Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5717@>.

В общем-то, налоговая, обнаружив у агента недоимку и переплату по НДФЛ, возникшие в результате нарушения порядка перечисления налога, должна будет самостоятельно произвести зачет (пп. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2012 по делу N А56-48850/2011). Однако как будут обстоять дела на практике, сказать сложно. Поэтому, лучше не надеяться на налоговую, а действовать самим. Как именно - зависит от того, где находится ОП:

<если> ОП и головная организация находятся в одном субъекте РФ - подайте заявление об уточнении платежа, исправив КПП и ОКТМО (п. 7 ст. 45 НК РФ);

<если> ОП и головная организация находятся в разных субъектах РФ - подайте заявление о проведении зачета (пп. 4, 14 ст. 78 НК РФ).

Просмотров: 90
Сдача отчета 2-НДФЛ
Получена информация, что без указания в справках 2-НДФЛ отчетность не будет принята ИФНС. Как поступать в такой спорной ситуации?
Вопрос задает
Ловицков Денис Евгеньевич:
— Получена информация, что без указания в справках 2-НДФЛ отчетность не будет принята ИФНС. Как поступать в такой спорной ситуации?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 108
подача расчета 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Подскажите, пожалуйста, должен ли Кооператив по строительству и эксплуатации индивидуальных гаражей в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ подавать в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ и справку по фор ...
Вопрос задает
Светлана:
— Подскажите, пожалуйста, должен ли Кооператив по строительству и эксплуатации индивидуальных гаражей в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ подавать в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ, если в гаражном кооперативе нет штатного расписания, нет работников (председатель осуществляет деятельность на общественных началах, без выплаты вознаграждения), никакие выплаты физическим лицам никогда не производятся. В налоговом органе по месту учета кооператива сказали, что расчет по форме 6-НДФЛ должны подавать все, а если выплаты физическим лицам не производятся, то надо подавать «нулевой» расчет по форме 6-НДФЛ. Однако мы не согласны с мнением налогового органа по следующим основаниям. Так как Кооператив не выплачивает физическим лицам какие-либо доходы, то на основании ст.226 НК РФ кооператив не является налоговым агентом, соответственно, п.2 ст.230 НК РФ к нему применяться не должен. Просим пояснить, кто является налоговым агентом: субъекты, которые фактически выплачивают физическим лицам денежные средства, или субъекты, которые на данный момент не выплачивают физическим лицам денежные средства, но которые в принципе в любой момент могут произвести такие выплаты? Является ли наш Кооператив в вышеописанной ситуации налоговым агентом (если нет выплат физическим лицам), или Кооператив будет считаться налоговым агентом только с момента, когда он фактически произведет выплату дохода физическому лицу? Если придерживаться мнения налогового органа о необходимости подачи Кооперативом «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ, то тогда Кооператив должен еще подавать документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода по форме 2-НДФЛ. Как подать документ по форме 2-НДФЛ, если выплаты физическим лицам не производятся (нет фамилий физических лиц, нет выплачиваемых сумм)? Налоговый орган ранее никогда не требовал с Кооператива представления документов, содержащих сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода по форме 2-НДФЛ, хотя эта обязанность также была возложена на налоговых агентов. Следовательно, ранее налоговый орган не относил Кооператив к налоговым агентам.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС и получили такой ответ: 

 

КУДИЯРОВА ЕЛЕНА НИКОЛАЕВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

 

Налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, должны представлять в налоговую инспекцию не только сведения о доходах по форме 2-НДФЛ, но и расчёт по форме 6-НДФЛ <п. 2 ст. 230 НК >. Форма 6-НДФЛ <утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> содержит обобщённую налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Она заполняется на основании налоговых регистров по НДФЛ <п. 1.1 Порядка заполнения Формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> 

Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемыми таковыми в соответствии со статьями 226 и 226.1 НК . Если организация в течение года не начисляла, и, соответственно, не выплачивала доход никому из физических лиц, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует. 

Просмотров: 52
ИНН для справки 2-НДФЛ
Добрый день, в нашей организации для справки 2-НДФЛ отсутствуют ИНН бывших сотрудников не резидентов. Информация по ИНН на этих сотрудников на сайте налоговой отсутствует. Как без ИНН сдавать 2-НДФЛ? ...
Вопрос задает
Екатерина:
— Добрый день, в нашей организации для справки 2-НДФЛ отсутствуют ИНН бывших сотрудников не резидентов. Информация по ИНН на этих сотрудников на сайте налоговой отсутствует. Как без ИНН сдавать 2-НДФЛ? За ранее спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 127
Переплата НДФЛ
Может ли Налоговый агент (организация) при переплате НДФЛ в предыдущем месяце, учесть эту переплату в счет платежей следующего месяца.
Вопрос задает
Пылайкина Наталья Николаевна:
— Может ли Налоговый агент (организация) при переплате НДФЛ в предыдущем месяце, учесть эту переплату в счет платежей следующего месяца.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

По мнению ФНС, если налоговый агент правильно исчисляет налог, у него  в принципе не может быть переплаты по НДФЛ. Ведь он удерживает НДФЛ из доходов налогоплательщика (физлица) и перечисляет его в бюджет <Письма ФНС от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@, от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764>. А уплата НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещена гл. 23 НК РФ <п. 9 ст. 226 НК РФ>.

Если же вы излишне удержали налог с работника, попросите его написать заявления о возврате излишне удержанной суммы. Вернуть налог вы должны в течение 3 месяцев со дня получения заявления. При этом вы уменьшаете сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет, как по этому, так и по другим работникам < п. 1 ст. 231 НК РФ>.

Если же вы правильно удержали налог у работника, но перечислили в бюджет лишнюю сумму НДФЛ за счет своих средств, зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДФЛ вы не можете. Вы можете только вернуть эту сумму из бюджета. Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление на возврат налога <п. 6 ст. 78 НК РФ>.

Просмотров: 59
НДФЛ
А как показать НДФЛ на 30% для РВП и 13% после пол года работы.
Вопрос задает
Лора:
— А как показать НДФЛ на 30% для РВП и 13% после пол года работы.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В справке 2-НДФЛ, подаваемой по итогам года, показывается статус работника на 31.12. 2015 г. Если работник стал резидентом, то все доходы за 2015 год облагаются по ставке 13%.

Просмотров: 69
Физ. лицу получить имущественный вычет на ремонт квартиры
Физ. лицу получить имущественный вычет на ремонт квартиры. Документы на покупку строительных материалов должны ли быть именными (копия чека выдана конкретному физическому лицу)
Вопрос задает
Наталья:
— Физ. лицу получить имущественный вычет на ремонт квартиры. Документы на покупку строительных материалов должны ли быть именными (копия чека выдана конкретному физическому лицу)
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Прежде всего напомним, что расходы на ремонт квартиры можно заявить лишь в составе вычета на приобретение жилья, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. То есть вы не можете заявить вычет просто в связи с ремонтом своей квартиры.

Кроме того, расходы на приобретение отделочных материалов могут включаться в состав имущественного вычета, только если договор купли-продажи предусматривает покупку не завершенной строительством квартиры без отделки <подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ>. 

Теперь по существу  вопроса. Налоговый кодекс не содержит требований о том, чтобы расходные документы были именными, хотя подразумевается, что право на имущественный вычет имеет гражданин, который непосредственно оплатил расходы, связанные с приобретением и отделкой квартиры. Минфин в своих разъяснениях указывает, что в качестве документа, подтверждающего расходы для целей предоставления имущественного вычета, может быть принят товарный чек на отпуск стройматериалов, выданный покупателю - физическому лицу без указания в нем его фамилии, имени и отчества <Письмо Минфина от 13.01.2012 № 03-04-05/7-7>. Однако полагаем, что если в документе в качестве покупателя названо другое лицо, налоговики могут не принять такой документ в качестве подтверждения ваших затрат. Отметим, что проблем быть не должно, если в качестве покупателя в документах назван ваш супруг (предполагается, что в таком случае расходы понесены за счет общего имущества супругов), и раньше он не использовал эти документы при заявлении права на вычет <п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015)>.

Просмотров: 77
По уплате НДФЛ
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, ИП зарегистрирован по месту жительства в одном городе, а ведет деятельность в другом (стоит на учете как плательщик ЕНВД) В 2015 году ИП принял на работу сотрудник ...
Вопрос задает
Светлана:
— Добрый день! Подскажите, пожалуйста, ИП зарегистрирован по месту жительства в одном городе, а ведет деятельность в другом (стоит на учете как плательщик ЕНВД) В 2015 году ИП принял на работу сотрудника, встал на учет в ПФР и ФСС по месту жительства, туда же перечислял и НДФЛ за работника. При подаче сведений 2-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства, их отказались принять, объяснив, что и платить и отчитываться он должен по месту деятельности, облагаемой ЕНВД. Как поступить в этой ситуации, что делать с уже уплаченным налогом?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Действительно, как ранее разъясняли контролирующие ведомства, ИП, которые состоят на налоговом учете в качестве плательщиков ЕНВД, должны были платить НДФЛ и подавать справки 2-НДФЛ в отношении доходов работников, занятых во "вмененной" деятельности, по месту учета ИП в качестве плательщика ЕНВД <см., письма Минфина от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1007, от 02.11.2011 N 03-04-05/3-839, ФНС от 07.04.2010 N ШС-17-3/50@>. С 2016 года такой порядок уплаты НДФЛ и представления отчетности ИП - плательщиками ЕНВД прямо закреплен в гл. 23 НК РФ <п. 7 ст. 226, п. 2ст. 230 НК РФ>.

Таким образом, справку 2-НДФЛ за 2015 год на сотрудника, занятого во "вмененной" деятельности, вам нужно подать в налоговую по месту учета в качестве плательщика ЕНВД.

Что же касается суммы НДФЛ, ошибочно перечисленной по месту жительства, то вы можете поступить так:

<если> вы ведете "вмененную" деятельность в том же субъекте РФ, где проживаете - подайте заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ);

<если> вы проживаете в одном субъекте РФ, а в качестве плательщика ЕНВД поставлены на учет в другом - тогда вы можете подать заявление о проведении зачета (пп. 4, 14 ст. 78 НК РФ).

Просмотров: 78
Справки 2-НДФЛ
Добрый день! Я читала, что при отсутствии заработной платы и НДФЛ (если деятельность не ведется), подавать справки 2-НДФЛ в налоговую не нужно. Но недавно на семинаре в налоговой сказали, что в таком ...
Вопрос задает
Светлана:
— Добрый день! Я читала, что при отсутствии заработной платы и НДФЛ (если деятельность не ведется), подавать справки 2-НДФЛ в налоговую не нужно. Но недавно на семинаре в налоговой сказали, что в таком случае нужно подать нулевые справки 2-НДФЛ. Кто прав?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и получили такой ответ:
 
ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
 
Налоговый агент по итогам налогового периода должен представлять в инспекцию документ, содержащий сведения о суммах начисленного и фактически полученного  физическим лицом дохода и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога  <п. 2 ст. 230 НК РФ>. Таким образом, само определение формы 2-НДФЛ  подразумевает, что представлять ее надо только в том случае, когда организация (или индивидуальный предприниматель) начисляет доход в пользу физического лица. Если же организация (ИП) не начисляет в пользу физических лиц доходы, она (он) налоговым агентом не является. Обязанность представлять нулевую справку 2-НДФЛ, если в течение всего года никаких начислений в пользу физических лиц не было, нигде не прописана. Поэтому представлять нулевую справку 2-НДФЛ в такой ситуации не нужно.
Но имейте в виду, что если организация весь год не ведет деятельность и не начисляет зарплату сотрудникам, налоговая инспекция вправе затребовать объяснения, с чем это связано <ст. 24 НК>.

Просмотров: 75
Отчетность 2-НДФЛ при задержке зарплаты и частичных выплат по з/плате.
Прошу пояснить, как отчитываться по 2-НДФЛ работодателю, если зарплата за предыдущий (2014) год не выплачена окончательно, и в текущем году происходят периодические погашения задолженности за прошлый ...
Вопрос задает
Ирина Валерьевна:
— Прошу пояснить, как отчитываться по 2-НДФЛ работодателю, если зарплата за предыдущий (2014) год не выплачена окончательно, и в текущем году происходят периодические погашения задолженности за прошлый (2014) год? Надо ли после каждой выплаты за 2014г подавать корректировочные сведения за 2014 по ф.2-НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Как мы поняли, когда вы сдавали справки 2-НДФЛ по всем работникам за 2014 год, вы отразили зарплату в них по коду 2000 в тех месяцах, когда она была начислена. И это правильно, поскольку датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она работнику начислена < п. 2 ст. 223 НК РФ >. Причем даже декабрьская зарплата, начисленная за предыдущий год и обычно выплачиваемая работникам в январе следующего года, отражается в справках 2-НДФЛ за предыдущий год как доход декабря < Письмо ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ >.

Как известно, удержать НДФЛ работодатель должен при выплате дохода работнику <п. 4 ст. 226 НК РФ >. Соответственно, если зарплата работникам не выплачивалась, то и удержать налог вы никак не могли. 

В этом случае на момент сдачи в инспекцию справок 2-НДФЛ за 2014 год вы должны были показать суммы неудержанного с работников налога по строке 5.7 < утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ – утратила силу с 07.12.2015 >.

А вот дальше каждый раз по мере погашения задолженности по зарплате в 2015 году вам действительно нужно было подавать уточненные справки 2-НДФЛ < Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 >. При этом надо было указывать номер ранее представленной справки 2-НДФЛ, а вот дату составления справки –новую < разд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ – утратила силу с 07.12.2015 >. И в этих справках у вас сумма неудержанного налога (строка 5.7) должна постоянно уменьшаться, а суммы удержанного (строка 5.4) и перечисленного (строка 5.5) налога – увеличиваться. 

С тем, что выплачиваемую задолженность по зарплате за 2014 год нельзя показывать как доходы 2015 года и необходимо подавать уточненные справки, согласен и специалист Минфина. 

------

Из авторитетных источников! 

Стельмах Николай Николаевич – Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

«В рассматриваемой ситуации дата получения дохода при задолженности по заработной плате за 2014 год не зависит от месяцев ее фактической выплаты в 2015 году. Таким образом, суммы погашенной задолженности необходимо отражать в справке за 2014 г. и представлять в налоговый орган уточненные справки о доходах за указанный налоговый период».

-------

Просмотров: 49
Справки 2-НДФЛ за 2015 г.
Сотрудник уволился из организации, ИНН не предоставил, как возможно отчитаться перед ИФНС за 2015 г, предоставить справки 2-НДФЛ? Пробовала искать ИНН через сайт www.nalog.ru, результат отрицательный, ...
Вопрос задает
Светлана:
— Сотрудник уволился из организации, ИНН не предоставил, как возможно отчитаться перед ИФНС за 2015 г, предоставить справки 2-НДФЛ? Пробовала искать ИНН через сайт www.nalog.ru, результат отрицательный, на учет в ИФНС не вставал и ИНН физическому лицу присвоен не был.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 60
отсутствие ИНН у сотрудника при сдаче справки 2-НДФЛ за 2015г
У некоторых сотрудников ,которые уволились в течении прошлого года, нет ИНН. И у нас нет возможности разыскать этого сотрудника,он сменил все контакты. Попробовали узнать ИНН через сайт налоговой, пиш ...
Вопрос задает
Елена:
— У некоторых сотрудников ,которые уволились в течении прошлого года, нет ИНН. И у нас нет возможности разыскать этого сотрудника,он сменил все контакты. Попробовали узнать ИНН через сайт налоговой, пишет, что не присвоен. Как в этой ситуации нам быть ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

 

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

 

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 122
6-НДФЛ
Физлицо оформлено в головной организации, а работает в обособленном подразделении, не являющимся филиалом или представительством.Как платить НДФЛ?
Вопрос задает
УРЕНСКОЕ РАЙПО:
— Физлицо оформлено в головной организации, а работает в обособленном подразделении, не являющимся филиалом или представительством.Как платить НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В 2016 году организации, имеющие ОП, должны будут платить НДФЛ в том числе и по месту нахождения каждого из ОП. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется, в частности, исходя из суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого ОП <п. 7 ст. 226 НК РФ>.

Аналогичный порядок действовал и ранее <Письмо Минфина России от 08.12.2015 N 03-04-06/71584>. Поэтому полагаем, что прежние разъяснения Минфина актуальны и сейчас. Так, НДФЛ с доходов сотрудников, которые числятся в штате головной организации, но фактически работают в ОП, по мнению Минфина, нужно перечислять по месту нахождения ОП. Причем специалисты Минфина указывают на необходимость отражения в трудовых договорах фактического места работы сотрудника <Письма Минфина от 20.12.2011 № 03-04-06/3-352, от 29.06.2006 № 03-05-01-04/194>.

Просмотров: 72
уплата НДФЛ
У предприятия открыты ОП, относящиеся к одной налог.инспекции. Перечисление налога производить по каждому кпп? 6-НДФЛ предоставлять по каждому кпп(ОП)? Спасибо!
Вопрос задает
Людмила Николаевна:
— У предприятия открыты ОП, относящиеся к одной налог.инспекции. Перечисление налога производить по каждому кпп? 6-НДФЛ предоставлять по каждому кпп(ОП)? Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Несмотря на то, что несколько ОП стоят на учете в одной налоговой, организация (не относящаяся к крупным налогоплательщикам) должна будет отдельно перечислять НДФЛ в отношении доходов сотрудников каждого из этих подразделений (указывая соответствующие им КПП). Представлять расчет 6-НДФЛ также нужно будет отдельно по каждому ОП, указывая в расчетах его КПП и ОКТМО <Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@; п.п. 1.10, 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@>.

Просмотров: 93
Оплата и налогообложение НДФЛ
1) В организации заработная плата начислена в январе 2016 года, выплата заработной платы 05 февраля 2016 года. Какой налоговый период оплаты НДФЛ должен ставится в платежном поручении? 2) Облагаются ...
Вопрос задает
Анна:
— 1) В организации заработная плата начислена в январе 2016 года, выплата заработной платы 05 февраля 2016 года. Какой налоговый период оплаты НДФЛ должен ставится в платежном поручении? 2) Облагаются ли НДФЛ суммы уплаченные работодателями об оказании разовых медицинских услуг по диспансеризации работникам?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

1. Датой фактического получения работником заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен такой доход <п. 2 ст. 223 НК РФ>.

Из вашего вопроса можно заключить, что зарплата работникам начисляется за январь. Следовательно, в реквизите «107» платежного поручения нужно указать 10-значное значение показателя налогового периода как «МС.01.2016» <п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н>.

2. В отношении оплаты для работников услуг по диспансеризации отметим следующее. По общему правилу оплата работ или услуг за физлицо признается его доходом, полученным в натуральной форме <подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ>. В то же время суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (то есть за счет чистой прибыли), освобождаются от обложения НДФЛ <п. 10 ст. 217 НК РФ>. То есть если речь идет о необязательных медосмотрах, объекта обложения НДФЛ у работников не возникает, при условии, что расходы на диспансеризацию компания оплатила за счет чистой прибыли <Письма Минфина от 31.03.2011 № 03-03-06/1/196, от 01.12.2010 № 03-04-06/6-285>. Если же оплата производится за счет иных источников, то эти суммы облагаются НДФЛ в обычном порядке <Письмо Минфина от 16.04.2012 № 03-04-06/6-115>.

В случае, когда медосмотр для работников обязателен, оплата услуг по прохождению диспансеризации не может расцениваться как экономическая выгода работников, так как диспансеризация необходима для обеспечения деятельности организации и, соответственно, суммы такой оплаты не облагаются НДФЛ <Письмо Минфина от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44840>.

Просмотров: 128
Исчисление и уплата НДФЛ с отпускных выплат
Какой порядок расчета отпускных и НДФЛ с этих выплат, если отпуск приходится на первые числа месяца? Например: Начало отпуска 01/02/16. Расчетный период 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску ...
Вопрос задает
Татьяна:
— Какой порядок расчета отпускных и НДФЛ с этих выплат, если отпуск приходится на первые числа месяца? Например: Начало отпуска 01/02/16. Расчетный период 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, т.е. с 01/02/15 по 31/01/16. Крайний срок выплаты отпускных по ТК РФ не позднее чем за 3 дня до начала отпуска - 28/01/16, а уплата НДФЛ с них по новым правилам НК РФ - 31/01/16. НО: на момент расчета отпускных еще нет данных по зарплате за январь 2016г., следовательно сумма отпускных выплат будет предварительной и ее нужно будет позже пересчитать с учетом з/п за январь. Сумма НДФЛ к перечислению тоже может измениться (больше-меньше). Вероятность возникновения разницы между итоговыми исчисленными суммами и фактически уплаченными очень велика. Какой алгоритм действий должен использовать Работодатель, чтобы не нарушить ни трудовое законодательство, ни налоговое?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Как поступить в такой ситуации в законодательстве не говорится. Мы предлагаем действовать так.

Поскольку январь 2016 г. входит в расчетный период, то при расчете отпускных вам нужно учесть известные к моменту их начисления данные о сумме зарплаты работника за январь < ст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922>. А после того как вы начислите зарплату за январь, пересчитайте отпускные работнику. Поскольку при расчете отпускных вы учли не всю сумму зарплаты за январь, то выплатили отпускных меньше. Тогда после перерасчета доплатите работнику отпускные вместе с зарплатой за февраль.

С суммы отпускных, выплаченной работнику в январе 2016 г., перечислите НДФЛ в бюджет не позднее 31.01.2016 г. <п. 6 ст. 226 НК РФ>.

С суммы доплаты отпускных, выплаченной работнику вместе с зарплатой за февраль, перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего дня месяца, в котором будут доплачены отпускные. Если это будет февраль, то не позднее 29.02.2016 г. Если это будет март, то не позднее 31.03.2016 г. <п. 6 ст. 226 НК РФ>.

Просмотров: 68
получение вычета
В октябре 2015г оформила ипотеку на стоящ. жилье. В декабре 2015г дом сдам (на кадастре будет весной 2016г). Акт о приемке квартиры от 12.01.16г. Когда и за какой период я могу начинать получать налог ...
Вопрос задает
Ирина:
— В октябре 2015г оформила ипотеку на стоящ. жилье. В декабре 2015г дом сдам (на кадастре будет весной 2016г). Акт о приемке квартиры от 12.01.16г. Когда и за какой период я могу начинать получать налог. вычет.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Как следует из вопроса, вы заключили договор долевого строительства. В таких случаях право на вычет возникает после подписания акта о приемке квартиры <подп.6 п.3, подп.3 п.1 ст. 220 НК РФ>.
 Поскольку акт подписан 12.01.2016, то вы вправе:
 (или) получить вычет через ИФНС, представив в 2017 году налоговую декларацию за 2016 год с приложением комплекта документов, подтверждающих право на вычет <подп. 7 п.3, п. 7 ст. 220 НК РФ>. В таком случае вам на банковский счет вернут НДФЛ, уплаченный за период 2016 года. Неполученный остаток вычета будет переноситься на последующие годы;
 (или) начать получать вычет у работодателя <п.8 ст. 220 НК РФ> уже в 2016 году, получив предварительно в ИФНС уведомление о подтверждении права на вычет <форма утв. приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@>. После получения такого  уведомления работодатель просто перестанет удерживать с вас в 2016 году НДФЛ (с дохода в пределах суммы вычета, указанной в уведомлении). Если в течение 2016 года сумма вычета не будет выбрана, остаток будет переноситься на последующие годы.

Просмотров: 62
НДФЛ
С 1 января 2015 годы мы платили НДФЛ в ИФНС 7. В связи с изменениями юридического адреса у нас поменялась налоговая (с 10.06.2015 стала ИФНС 10). Вопрос: ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ПО 2-НДФЛ ЗА 2015 ГОД МЫ ДОЛЖ ...
Вопрос задает
Алла:
— С 1 января 2015 годы мы платили НДФЛ в ИФНС 7. В связи с изменениями юридического адреса у нас поменялась налоговая (с 10.06.2015 стала ИФНС 10). Вопрос: ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ПО 2-НДФЛ ЗА 2015 ГОД МЫ ДОЛЖНЫ СДАТЬ В 7 И В 10 НАЛОГОВУЮ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Если вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам, то справки 2-НДФЛ за 2015 год на каждого работника вам надо представить в инспекцию по новому месту учета организации, то есть в вашем случае – в ИФНС № 10 <п. 2 ст. 230 НК РФ>, указав при этом в справках новые КПП и ОКТМО <Письмо Минфина от 19.11.2015 N 03-04-06/66956>.

Просмотров: 74
момент признания дохода
ИП применяющий ОСН помимо прочего инвестирует в строительство квартир в последующем приобретая право собственности на них. В дальнейшем эти объекты он реализует физическим лицам по договорам купли - п ...
Вопрос задает
Лариса:
— ИП применяющий ОСН помимо прочего инвестирует в строительство квартир в последующем приобретая право собственности на них. В дальнейшем эти объекты он реализует физическим лицам по договорам купли - продажи. На период инвестирования он заключает с физическими лицами предварительные договора купли-продажи и принимает от них денежные средства (аванс). В какой момент ему необходимо отразить данную операцию в учете: в момент фактического поступления денежных средств, либо в момент реализации объекта недвижимости? Учет расходов (оплата инвестиционных взносов) в том периоде когда они были фактически получены, или на момент реализации объекта независимо от их поступления?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Включить авансы по предварительным договорам купли-продажи в состав доходов вам нужно на дату фактического получения денег от граждан-покупателей – наличными или на счет в банке <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ>. Даже если основной договор будет заключен в другом налоговом периоде. То есть правовая природа (задаток, обеспечительный депозит или аванс) полученных денег не играет роли, главное, что вы получили возможность расходовать их по своему усмотрению <Письма Минфина от 08.07.2014 № 03-04-05/33005, от 12.02.2010 № 03-04-05/10-56, ФНС от 12.11.2014 № БС-4-11/23353>. Есть и судебные решения с подобными выводами <Постановления ФАС ПО от 18.12.2014 № А72-5196/2013, от 23.06.2014 № А72-4367/2013>. 

И хотя некоторые эксперты высказывают противоположное мнение – то есть что авансы должны быть учтены в составе доходов в периоде заключения основного договора, мы все же рекомендуем придерживаться официального подхода. В конце концов, если по каким-либо причинам вам придется вернуть аванс покупателю, вы всегда можете подать уточненную декларацию по НДФЛ.

Что же касается момента учета расходов в виде инвестиционного взноса, то, на наш взгляд, такие затраты могут быть учтены для целей налогообложения в периоде фактической оплаты. Ведь недвижимость является в данном случае товаром. Есть и судебное решение с таким выводом <Постановление ФАС СЗО от 03.09.2013 № А05-4733/2012>. 

Учтите, что налоговики в этой ситуации все-таки могут доначислить НДФЛ исходя из того, что расходы на приобретение товара должны учитываться в периоде его реализации. Однако соответствующие положения Порядка учета доходов и расходов ИП <утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002> признаны недействующими <Решение ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10>, и суды в подобных спорах, как правило, на стороне предпринимателей <Постановление АС ВВО от 01.12.2015 № Ф01-4173/2015>. 

Просмотров: 70
возврат НДФЛ
На нашем предприятии работает сотрудница,имеющая 3-х детей, и мы ей предоставляем соответствующие стандартные вычеты на детей. При начислении зар.платы за месяц (у нее 2 рабочих дня) общая сумма зар. ...
Вопрос задает
АО Промжелдортранс:
— На нашем предприятии работает сотрудница,имеющая 3-х детей, и мы ей предоставляем соответствующие стандартные вычеты на детей. При начислении зар.платы за месяц (у нее 2 рабочих дня) общая сумма зар.платы оказалась меньше суммы вычетов на детей: сумма зар.платы=5043,66, сумма вычетов=5800. На разницу (5046,66-5800= -756,34) начислился НДФЛ, равный -99руб. Обязано ли предприятие сделать возврат НДФЛ данной работнице? Обязано ли предприятие возвращать стандартные вычеты на детей, также, как например, имущественные налоговые вычеты, социальные и пр.?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Если за конкретный месяц сумма вычетов работницы оказалась больше суммы ее доходов, то полученная отрицательная разница переносится на следующий месяц в пределах одного отчетного периода – календарного года (пп.3 п.1 ст.210, ст.216 НК РФ). То есть и сумма доходов работницы, и сумма предоставленных ей вычетов в учете отражается нарастающим итогом с начала года (Письмо Минфина от 24.07.2014 N 03-04-06/36470). И никакой «отрицательный НДФЛ» в такой ситуации возвращать работнице не нужно. 

Если же по итогам года доходы работницы будут меньше, чем сумма вычетов, то  налоговая база по НДФЛ будет признана равной нулю. То есть налога, подлежащего уплате в бюджет, не будет. Но и работнице ничего возвращать не нужно. Отрицательная разница между суммой доходов и суммой вычетов, полученная по окончании года, на следующий год не переносится (пп.3 п.1 ст.210 НК РФ).

Просмотров: 51
НДФЛ-2 справка
Как заполнить справку 2 НДФЛ за 2015 год, если налог уплачен в Самарской области, в августе 2015 организация поменяла юридический адрес (г.Москва), а сотрудники проживают г.Тольятти
Вопрос задает
Любовь Александровна:
— Как заполнить справку 2 НДФЛ за 2015 год, если налог уплачен в Самарской области, в августе 2015 организация поменяла юридический адрес (г.Москва), а сотрудники проживают г.Тольятти
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Если вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам, то справки 2-НДФЛ на каждого работника за 2015 год вам надо представить в инспекцию по месту учета организации, то есть в вашем случае – в московскую ИФНС <п. 2 ст. 230 НК РФ>.
Однако заметим, что если ваши работники не только проживают, но и фактически трудятся в Самарской области, то значит, у вас есть обособленное подразделение <п. 2 ст. 11 НК РФ>, по месту которого вы должны встать на учет в налоговом органе <п. 1 ст. 83 НК РФ>. В этом случае справки 2-НДФЛ по работникам ОП надо представлять в ИФНС по месту учета обособленного подразделения <п. 2 ст. 230 НК РФ>.

Просмотров: 42
ИНН в справках 2-НДФЛ
Здравствуйте! ИНН физического лица стал обязательным реквизитом справки 2-НДФЛ. Как, в связи с этим новшеством, правильно поступить организации, чтобы отчитаться по доходам уволившихся в 2015 году со ...
Вопрос задает
Анастасия:
— Здравствуйте! ИНН физического лица стал обязательным реквизитом справки 2-НДФЛ. Как, в связи с этим новшеством, правильно поступить организации, чтобы отчитаться по доходам уволившихся в 2015 году сотрудниками, которые никогда не получали ИНН и связаться с которыми невозможно?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 51
Отчетность по закрытым обособленным подразделениям
Здравствуйте! В 2015 году в нашей организации закрылось обособленное подразделение, находившееся в другом городе. В какую налоговую инспекцию нам нужно сдавать справки 2-НДФЛ за 2015 год по сотрудник ...
Вопрос задает
Виктория:
— Здравствуйте! В 2015 году в нашей организации закрылось обособленное подразделение, находившееся в другом городе. В какую налоговую инспекцию нам нужно сдавать справки 2-НДФЛ за 2015 год по сотрудникам, работавшим в закрывшемся обособленном подразделении? В налоговую инспекцию по месту нахождения закрывшейся обособки или в "голову"? Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Как мы понимаем, в 2015 году, до закрытия ОП, справки 2-НДФЛ в отношении доходов полученных сотрудниками этого ОП в налоговую по месту его нахождения вы не представляли. В таком случае справки 2-НДФЛ за 2015 год по доходам сотрудников закрытого ОП вам нужно будет представить в налоговую головной организации <Письмо ФНС от 07.02.2012 N ЕД-4-3/1838>. В справках на сотрудников ОП нужно будет указывать ОКТМО того муниципального образования, где находилось ОП, и соответственно его КПП. А в поле "в ИФНС (код)" - проставить код налоговой, в которой стоит на учете головная организация. По этим справкам нужно будет сформировать отдельный реестр, отличный от реестра справок 2-НДФЛ на сотрудников головной организации <п. 9 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@>. 

Если до закрытия ОП вы все-таки успели представить справки 2-НДФЛ по доходам сотрудников этого ОП, то представлять их повторно не позднее 1 апреля 2016 года не требуется <Письмо ФНС от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817>.

Просмотров: 123
печать в справках 2-НДФЛ
Здравствуйте! В новой справке 2-НДФЛ не предусмотрено место для печати. Должны ли мы все-таки ставить печать на справке 2-НДФЛ или нет?
Вопрос задает
Виктория:
— Здравствуйте! В новой справке 2-НДФЛ не предусмотрено место для печати. Должны ли мы все-таки ставить печать на справке 2-НДФЛ или нет?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В справках 2-НДФЛ за 2015 год печать ставить не нужно, на ней теперь нет реквизита «М.П.». Проставление печати не предусмотрено даже Порядком заполнения справки. Там сказано, что налоговый агент должен заполнить справку и подписать ее на каждой странице, если она не помещается на одну страницу (раздел I  Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). 

Как видим, налоговая служба при разработке справки 2-НДФЛ учла изменения законодательства о том, что ООО (АО) по своему желанию с 7 апреля 2015 года могут отказаться от печати. А те, кто от нее не отказался, должны ставить печать только там, где ее это требует федеральный закон (п. 7 ст. 2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Подробнее об этом вы можете прочитать в ГК, 2015, № 10, с. 16. 

Глава 23 НК РФ не требует проставлять печать на справках 2-НДФЛ. Также, как мы сказали, это не предусматривает и подзаконный акт – Приказ ФНС, утвердивший форму справки 2-НДФЛ. Так что печать на справке не должны ставить даже те ООО (АО), которые от печати не отказались.

Просмотров: 96
Куда платить НДФЛ за работников с 1 января 2016 г. и куда сдавать декларации НДФЛ
Добрый день !!! Я ИП на ЕНВД, зарегистрирована в двух налоговых : по месту регистрации в качестве предпринимателя ( т.е. по месту жительства) в налоговой 6671 ( Екатеринбург) и по месту о ...
Вопрос задает
Светлана:
— Добрый день !!! Я ИП на ЕНВД, зарегистрирована в двух налоговых : по месту регистрации в качестве предпринимателя ( т.е. по месту жительства) в налоговой 6671 ( Екатеринбург) и по месту осуществления деятельности и оплаты ЕНВД в 6682 (Невьянск). Как работодатель в 2015 году оплачивала НДФЛ на работников и сдавала декларации НДФЛ-2 в налоговой по месту моего жительства - в Екатеринбурге ( 6671). С 1 января 2016 г. внесена поправка в Налоговый кодекс, т.е. теперь я должна платить подоходный налог за работников в налоговую по месту осуществления предпринимательской деятельности ( в Невьянске) и отчитываться по НДФЛ тоже в Невьянской налоговой? Я правильно поняла? С уважением Вьюгова С.С.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В результате внесенных поправок, с 1 января 2016 года в НК РФ прямо закреплена обязанность ИП, которые состоят на учете в налоговой по месту ведения "вмененной" деятельности, перечислять НДФЛ с доходов наемных работников в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности <п. 7 ст. 226 НК РФ>. Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ также нужно представлять в ИФНС по месту ведения указанной деятельности <п. 2 ст. 230>.

Однако и до внесения данных изменений контролирующие ведомства неоднократно разъясняли, что ИП должны платить НДФЛ и подавать справки 2-НДФЛ в отношении доходов работников, занятых во "вмененной" деятельности, по месту учета ИП в качестве плательщика ЕНВД <письма Минфина от 21.01.2013 N 03-04-05/3-47, от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1007, от 02.11.2011 N 03-04-05/3-839, ФНС от 07.04.2010 N ШС-17-3/50@>.

Просмотров: 61
Уменьшение НДФЛ за счет уплаченных фиксированных платежей иностранцев
Поясните пожалуйста, является ли обязанностью работодателя подавать в ИФНС заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаче ...
Вопрос задает
Власова Светлана:
— Поясните пожалуйста, является ли обязанностью работодателя подавать в ИФНС заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком (иностранцем) фиксированных авансовых платежей (патент). Если да, то каким образом этот механизм осуществляется. И в какую налоговую подавать это заявление. А если не подавать, какая ответственность?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Работодатель, выплачивая иностранному работнику «на патенте» зарплату и рассчитывая НДФЛ с нее, может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента, относящегося к текущему налоговому периоду (календарному году), на основании соответствующего письменного заявления иностранца <ст. 216, п. 6 ст. 227.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.03.2015 N ЗН-4-11/4105>.
Если работодатель не станет обращаться в ИФНС с заявлением <форма утв. Приказом ФНС от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@> о подтверждении своего права уменьшить исчисленный НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей, соответственно, он не получит от ИФНС специальное уведомление <форма утв. Приказом ФНС от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@>, разрешающее производить такое уменьшение <п. 6 ст. 227.1 НК РФ>. А без этого уведомления засчитывать фиксированные авансовые платежи в счет уплаты НДФЛ нельзя.
Однако никакой ответственности за неподачу упомянутого заявления не установлено.
Подается заявление в ИФНС по месту учета работодателя <п. 6 ст. 227.1 НК РФ>. Сделать это можно лично или по почте и в любое время. Однако целесообразнее направить его сразу, как только у вас на руках будет заявление от иностранного работника об уменьшении НДФЛ и квитанции, подтверждающие оплату им «авансов». Советуем копии этих бумаг приложить к вашему заявлению.
"Разрешительное" уведомление ИФНС должна вам направить в течение 10 рабочих дней с даты получения ею вашего заявления, при условии что < п. 6 ст. 227.1, п. 6 ст. 6.1 НК РФ>:
(и) у инспекции уже есть сведения от органа ФМС о заключении трудового (гражданско-правового) договора между вами и конкретным иностранцем и о выдаче ему патента;
(и) такое уведомление в отношении этого иностранца не выдавалось другому работодателю.
Когда уведомление к вам поступит, то в ближайшую же выплату в пользу иностранца вы сможете начать зачитывать авансовые платежи по НДФЛ, уплаченные им в текущем году.

Просмотров: 105
НДФЛ
1 февраля сотрудник увольняется и мы выплачиваем ему заработную плату за январь,заработную плату за один день февраля и компенсацию отпуска.Какая в 6-НДФЛ заполняется дата фактического получения?необ ...
Вопрос задает
Анастасия:
— 1 февраля сотрудник увольняется и мы выплачиваем ему заработную плату за январь,заработную плату за один день февраля и компенсацию отпуска.Какая в 6-НДФЛ заполняется дата фактического получения?необходимо разделить НДФЛ по платежкам за январь и февраль?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указываются те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). 

Для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для «увольнительных» выплат (зарплаты за 1 февраля и компенсации за неиспользованный отпуск) – последний день работы, за который работнику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Ведь когда работник увольняется, то в последний день работы (день увольнения) с ним производится окончательный расчет и ему выплачиваются все причитающие суммы, в частности, зарплата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 84.1, 140 ТК РФ). 

Так что в строке 100 вам надо указать:

(и) для зарплаты за январь – 31.01.2016;

(и) для зарплаты за один день февраля и компенсации за неиспользованный отпуск – 01.02.2016. 

А вот даты удержания НДФЛ с этих доходов (строка 110) и перечисления налога в бюджет (строка 130) у вас будут совпадать – 01.02.2016 и 02.02.2016 соответственно (п. 6 ст. 226 НК РФ). 

При перечислении НДФЛ в бюджет лучше оформить две платежки, чтобы и налоговиков не вводить в заблуждение, и самим не запутаться при перечислении НДФЛ за всех работников за февраль. Ведь в платежках надо отразить такие реквизиты как налоговый период (поле 107), за который уплачивается налог, и назначение платежа (поле 24) (п. 8, 13 Приложения № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н, Приложение № 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П):

(и) при перечислении НДФЛ с зарплаты за январь вам надо указать в поле 107 –  МС.01.2016, а в поле 24 – Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из доходов работников за январь 2016 г.

(и) при перечислении НДФЛ с зарплаты за февраль и компенсации вам надо указать в поле 107 –  МС.02.2016, а в поле 24 – Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из доходов работников за февраль 2016 г.

Просмотров: 77
НДФЛ
Расчет больничного листа выплачивается 25 января и в этот же день уплатили НФДЛ. Как отразить в 6-НДФЛ?
Вопрос задает
Анастасия:
— Расчет больничного листа выплачивается 25 января и в этот же день уплатили НФДЛ. Как отразить в 6-НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В разделе 2 формы 6-НДФЛ вам нужно отразить сумму фактически полученного дохода (строка 130)  и удержанного с нее налога (строка 140). А, кроме того, в нем сделали разбивку доходов по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) дата фактического получения дохода физлицом – строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Для пособий по временной нетрудоспособности – день его выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

(и) дата удержания НДФЛ – строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога – строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (а не тот день, когда вы фактически заплатили налог). С 2016 года для пособий по временной нетрудоспособности крайний срок перечисления НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход.

Если вы выплатили работнику пособие по болезни 25 января и в этот же день уплатили НФДЛ в бюджет, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ это надо отразить так:

(и) по строке 100 – 25.01.2016;

(и) по строке 110 – 25.01.2016;

(и) по строке 120 – 31.01.2016;

(и) по строке 130 – сумму пособия до удержания из нее налога;

(и) по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанную из пособия.

Обращаем внимание, что дата, когда вы фактически перечислили НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражается.

Просмотров: 71
НДФЛ
выплатили единовременную премию 25 января и материальную помощь 29 января и в те же дни уплатили ндфл.Какие будут даты отражены в 6-НДФЛ?
Вопрос задает
Анастасия:
— выплатили единовременную премию 25 января и материальную помощь 29 января и в те же дни уплатили ндфл.Какие будут даты отражены в 6-НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В разделе 2 формы 6-НДФЛ вам нужно отразить сумму фактически полученного дохода (строка 130)  и удержанного с нее налога (строка 140). А, кроме того, в нем сделали разбивку доходов по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) дата фактического получения дохода физлицом – строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Для материальной помощи и единовременных премий – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028 (доведено до инспекций для использования в работе Письмом ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@);

(и) дата удержания НДФЛ – строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога – строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ.  А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С этого года для всех доходов (за исключением отпускных и пособий по временной нетрудоспособности) срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Исходя из приведенных в вопросе данных, раздел 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить так:

(и) блок по единовременной премии:

- по строке 100 – 25.01.2016;

- по строке 110 – 25.01.2016;

- по строке 120 – 26.01.2016;

- по строке 130 – сумма единовременной премии до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанная из единовременной премии;

(и) блок по материальной помощи:

- по строке 100 – 29.01.2016;

- по строке 110 – 29.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 30 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (субботу), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумма материальной помощи до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанная из материальной помощи.

Таким образом, даты, когда вы перечисляли НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Просмотров: 46
номер ИНН в 2-НДФЛ
Сотрудник отказывается предоставлять копию ИНН, ссылаясь на Трудовой Кодекс РФ, где не написано о предоставлении данного документа при приеме на работу. Сотрудник утверждает, что ИНН у него нет и полу ...
Вопрос задает
Гульназ:
— Сотрудник отказывается предоставлять копию ИНН, ссылаясь на Трудовой Кодекс РФ, где не написано о предоставлении данного документа при приеме на работу. Сотрудник утверждает, что ИНН у него нет и получать его он не будет и не хочет. Как можно выяснить номер ИНН работодателю, ведь без него 2-НДФЛ не примут.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Попытаться узнать ИНН бывшего работника можно с помощью сервиса «Узнать свой/чужой ИНН» на сайте ФНС: https://service.nalog.ru/inn.do

 

Для подачи запроса необходимо знать:

- Ф.И.О. человека

- дату и место рождения

- серию, номер и дату выдачи паспорта человека.

 

А вот что нам ответили на этот вопрос в ФНС:

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 45
2ylak
с середины прошлого года создали обособленное подразделение, НДФ перечиляли в головную Налоговую, ф.2НДФЛ нужно сдавать в налоговую, где обособленное?
Вопрос задает
зинаида:
— с середины прошлого года создали обособленное подразделение, НДФ перечиляли в головную Налоговую, ф.2НДФЛ нужно сдавать в налоговую, где обособленное?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

При наличии ОП организация должна платить НДФЛ с доходов сотрудников этих подразделений по месту их нахождения <п. 7 ст. 226 НК РФ>. С 2016 года организации, имеющие ОП, представляют формы 2-НДФЛ и 6 НДФЛ в отношении доходов сотрудников этих подразделений по месту учета таких ОП <п. 2 ст. 230 НК РФ>. До 2016 года действовал такой же порядок представления справок 2-НДФЛ <см., например, Письма Минфина от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35; ФНС от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@>.

Таким образом, справки 2-НДФЛ за 2015 год в отношении сотрудников ОП вам нужно представить в налоговую по месту нахождения ОП.

В результате у вас фактически возникнет излишне уплаченный НДФЛ по месту нахождения головной организации и недоимка по НДФЛ по месту нахождения ОП.

Поскольку вы удержали НДФЛ и перечислили его своевременно и в полном объеме, оснований для привлечения организации к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ <Минфина от 10.10.2014 N 03-04-06/51010>. Такой вывод согласуется с позицией ВАС <Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08>. Нет также оснований для начисления пени <Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5717@>.

В общем-то, налоговая, обнаружив у агента недоимку и переплату по НДФЛ, возникшие в результате нарушения порядка перечисления налога, должна будет самостоятельно произвести зачет (пп. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2012 по делу N А56-48850/2011). Однако как будут обстоять дела на практике, сказать сложно. Поэтому, лучше не надеяться на налоговую, а действовать самим. Как именно - зависит от того, где находится ОП:

<если> ОП и головная организация находятся в одном субъекте РФ - подайте заявление об уточнении платежа, исправив КПП и ОКТМО (п. 7 ст. 45 НК РФ);

<если> ОП и головная организация находятся в разных субъектах РФ - подайте заявление о проведении зачета (пп. 4, 14 ст. 78 НК РФ).

Просмотров: 89
стандартные вычеты на детей
Добрый день! В нашей организации работает человек, имеющий троих детей. Два старших ребенка уже совершеннолетние (от первого брака и с ним связь не поддерживают). Третий ребенок несовершеннолетний (о ...
Вопрос задает
Светлана:
— Добрый день! В нашей организации работает человек, имеющий троих детей. Два старших ребенка уже совершеннолетние (от первого брака и с ним связь не поддерживают). Третий ребенок несовершеннолетний (от второго брака и проживают вместе). При написании заявления на предоставление вычета на ребенка, работник указал сумму вычета 3000 р. и прописал "на третьего ребенка". Нужно ли подтверждение очередности детей? Заранее благодарю.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Работнику, у которого трое детей и младший из них – несовершеннолетний, должен быть предоставлен вычет в размере 3000 руб. (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). Несмотря на то что в отношении старших детей работник претендовать на вычет уже не может (Письмо Минфина от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302). 

Очередность рождения детей определяется в хронологическом порядке, то есть по их датам рождения (Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-04-05/8-1257). Поэтому подтверждением того факта, что младший ребенок для родителя является третьим, будут копии 3-х свидетельств о рождении всех детей работника.

Просмотров: 148
О перечислении НДФЛ с больничных и отпускных в 2016 г.
С 2016 г. НДФЛ с отпускных и больничных перечисляют не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные или больничные. Считается ли нарушением перечисление НДФЛ в день выплаты отпускны ...
Вопрос задает
Удодик Мария Александровна:
— С 2016 г. НДФЛ с отпускных и больничных перечисляют не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные или больничные. Считается ли нарушением перечисление НДФЛ в день выплаты отпускных или больничных?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Нет, не считается. Штраф предусмотрен только за перечисление НДФЛ позже установленного НК срока (ст. 123 НК РФ). А при перечислении налога в день выплаты больничных и отпускных срок не нарушается. C 2016 года вы можете перечислять НДФЛ, удержанный с отпускных и больничных, в любой день начиная с даты их выплаты и до последнего дня месяца (включительно), в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Просмотров: 44
НДФЛ по обособленному подразделению
Обособленное подразделение закрыто в августе. В ИФНС по месту нахождения подразделения (это другой район города) были поданы справки 2-НДФЛ. Надо ли сейчас, по окончании года вновь подавать справки п ...
Вопрос задает
Светлана Васильевна:
— Обособленное подразделение закрыто в августе. В ИФНС по месту нахождения подразделения (это другой район города) были поданы справки 2-НДФЛ. Надо ли сейчас, по окончании года вновь подавать справки по месту нахождения подразделения? И я думаю, что эти сведения по подразделению, не включаются в отчет по месту регистрации самой организации.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Поскольку до закрытия ОП вы представили справки 2-НДФЛ по доходам сотрудников этого ОП, то представлять их повторно не позднее 1 апреля 2016 года не требуется ни по месту нахождения ОП, ни оп месту нахождения самой организации <Письмо ФНС от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817>.

Просмотров: 54
Заполнение справки 2-НДФЛ
Добрый день!Подскажите, пожалуйста, как заполнить справку по форме 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту. При этом начисленный НДФЛ меньше фиксированного авансового платежа. Заранее ...
Вопрос задает
Ольга Алексеевна:
— Добрый день!Подскажите, пожалуйста, как заполнить справку по форме 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту. При этом начисленный НДФЛ меньше фиксированного авансового платежа. Заранее благодарю.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

При заполнении справок 2-НДФЛ < Приложение N 1 к приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@> по иностранцам, работающим на патенте, надо учесть следующие моменты:

(и) в поле "Статус налогоплательщика" всегда ставится цифра 6 <раздел IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>.

(и) в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» отражается сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем, а также данные об уведомлении из ИФНС, подтверждающем право на уменьшение налога на фиксированные платежи.

Также хотим напомнить, что если сумма «авансов», уплаченных мигрантом за период действия патента в течение налогового периода (календарного года), будет больше суммы НДФЛ, исчисленной по итогам этого года, то эта разница не является суммой излишне уплаченного налога. Поэтому иностранцу она не возвращается и не засчитывается в счет будущего удержания налога <п. 7 ст. 227.1 НК РФ>.

Просмотров: 41
Отчетность
Добрый день. Подскажите пожалуйста, что делать в случаях, когда у сотрудника отсутствует ИНН и этот сотрудник уже уволен? Связаться сданным сотрудником не получается и на сайте ИФНС по нему ИНН та ...
Вопрос задает
Ксения:
— Добрый день. Подскажите пожалуйста, что делать в случаях, когда у сотрудника отсутствует ИНН и этот сотрудник уже уволен? Связаться сданным сотрудником не получается и на сайте ИФНС по нему ИНН также не зарегистрирован. Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 60
1.Как физлицам получить социальные, имущественные и другие вычеты?
1.Как сдавать в ИФНС справки 2-НДФЛ и новые расчеты 6-НДФЛ? 2.Как физлицам получить социальные, имущественные и другие вычеты? 3.Как считать, удерживать и платить НДФЛ в бюджет?
Вопрос задает
Валентина:
— 1.Как сдавать в ИФНС справки 2-НДФЛ и новые расчеты 6-НДФЛ? 2.Как физлицам получить социальные, имущественные и другие вычеты? 3.Как считать, удерживать и платить НДФЛ в бюджет?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

1. Подробности заполнения и представления в ИФНС справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ вы найдете на нашем сайте:

Как заполнить бланк 2-НДФЛ в 2016 году

6-НДФЛ

2. За получением имущественных/социальных вычетов по НДФЛ физлицо может обратиться:

- в свою ИФНС по окончании года, в котором возникло право на вычет. Для этого необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. от 25.11.2015)), в которой заявить право на тот или иной вычет. Вместе с декларацией представляются и документы, дающие право на вычет (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@). Также одновременно с декларацией можно сразу подать заявление о возврате НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@). 

- к работодателю, не дожидаясь окончания года. Обратите внимание, что с 01.01.2016 г. к работодателю можно обратиться за получением не только имущественного вычета, но и социального (п.2-5 ст.219 НК РФ). Для получения имущественного вычета или вычета на лечение/обучение нужно написать на имя работодателя соответствующее заявление, к которому приложить предварительно полученное в своей налоговой инспекции уведомление, подтверждающее право на получение НДФЛ-вычета (п.2 ст.219, п.8 ст.220 НК РФ). А если работник хочет получить вычет, например, по уплаченным страховым взносам на негосударственное пенсионное обеспечение, то уведомление о праве на такой вычет получать не нужно, но обязательным условием получения вычета является тот факт, что данные взносы удерживались из зарплаты работника и перечислялись в фонд работодателем (п.2 ст.220 НК РФ).

Если же речь идет о получении стандартного вычета (например, на ребенка), то за его получением работник сразу обращается к работодателю. В этом случае на имя работодателя пишется заявление о предоставлении вычета, а к заявлению прикладываются подтверждающие документы, например, свидетельство о рождении ребенка (п.3 ст.218 НК РФ). Для получения стандартного вычета у работодателя не нужно обращаться в ИФНС за уведомлением, подтверждающим право на такой вычет.

 

3. О том, как считать, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет, вы можете прочитать на нашем сайте:

http://glavkniga.ru/situations/k500832

http://glavkniga.ru/situations/k500783

http://glavkniga.ru/situations/k500804

http://glavkniga.ru/situations/k500868

Просмотров: 61
Двойной вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида
Работник предприятия содержит ребенка-инвалида, мать которого находится в отпуске по уходу за ребенком. Ребенок второй у обоих родителей. Имеет ли этот работник право на суммирование вычета, если мать ...
Вопрос задает
Лариса:
— Работник предприятия содержит ребенка-инвалида, мать которого находится в отпуске по уходу за ребенком. Ребенок второй у обоих родителей. Имеет ли этот работник право на суммирование вычета, если мать имеет необлагаемый доход (пособие по уходу за ребенком), какие документы от матери ребенка должны быть предоставлены? В каком размере применять вычет матери и какими документами подтверждать её доход?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:
С 01.01.2016 г. сумма вычета на ребенка - инвалида зависит от того, кто содержит ребенка-инвалида (учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы) <подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ>:
[или] родителю, мужу (жене) родителя, усыновителю вычет предоставляется в размере 12 000 руб.;
[или] опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу (жене) приемного родителя - 6000 руб.
Кроме того, размер вычета на ребенка определяется двумя обстоятельствами < п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015>:
[и] каким по счету для родителя является ребенок;
[и] является ли он инвалидом.
Сумма вычетов на детей в зависимости от очередности их рождения составляет <подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ>:
[и] 1400 руб. - на первого и второго ребенка;
[и] 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Следовательно, размер вычета на ребенка инвалида определяется путем сложения двух сумм.
Таким образом, в этом году лицу, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, который у матери родился вторым, вы можете предоставлять стандартный вычет < подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письмо ФНС от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@>:
[или] родителю, мужу (жене) родителя, усыновителю в размере 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) в месяц;
[или] опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу (жене) приемного родителя в размере 7400 руб. (6000 руб. + 1400 руб.) в месяц.
Однако получать удвоенный вычет (13400 руб. х 2 или 7400 руб. х 2) на основании заявления об отказе другого родителя (в данном случае матери) от получения налогового вычета работник не может, поскольку у матери ребенка нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, т.к. она находится в отпуске по уходу за ребенком <абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997>.
Просмотров: 67
НДФЛ
При увольнении сотрудника в сентябре 2015 года за ним образовался долг по излишне выплаченной заработной плате в размере 7511,90 рублей. Предложение сдать в кассу предприятия образовавшийся долг сотру ...
Вопрос задает
Светлана:
— При увольнении сотрудника в сентябре 2015 года за ним образовался долг по излишне выплаченной заработной плате в размере 7511,90 рублей. Предложение сдать в кассу предприятия образовавшийся долг сотрудника не заинтересовало. Таким образом, на конец 2015 года за сотрудником имеется долг по излишне выплаченной заработной плате в размере 7511,90. Вопрос: Необходимо ли организации в срок не позднее 1 марта 2016 года подать в Налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Не позднее 1 марта 2016 г. справку 2 – НДФЛ с признаком 2 нужно представить, если невозможно удержать налог с работника <п. 5 ст. 226 НК РФ>. А как следует из вашего вопроса, вы выплатили работнику зарплату и удержали с нее НДФЛ. Впоследствии вы сочли выплаченную работнику сумму в размере 7511,90 руб. излишне выплаченной зарплатой.

То есть в вашем случае НДФЛ с дохода удержан. Поэтому вам не нужно представлять справку на бывшего работника не позднее 1 марта 2016 г., а нужно (как и за остальных работников) подать справку 2-НДФЛ с признаком 1 не позднее 1 апреля 2016 г. <п. 2 ст. 230 НДФЛ>.

Просмотров: 87
Правовой статус письма ФНС от 23 ноября 2015г. № 11-2-06/0733
Как можно оспорить (признать несоответствующим действующему законодательству) Письмо ФНС от 23 ноября 2015г. № 11-2-06/0733 в связи с тем, что оно возлагает на налоговых агентов дополнительные обяза ...
Вопрос задает
Екатерина :
— Как можно оспорить (признать несоответствующим действующему законодательству) Письмо ФНС от 23 ноября 2015г. № 11-2-06/0733 в связи с тем, что оно возлагает на налоговых агентов дополнительные обязанности (в части указания ИНН), не предусмотренные законом?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В поле «ИНН в Российской Федерации» справки по форме 2-НДФЛ указывается ИНН физлица, подтверждающий его постановку на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется <раздел IV Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>. Таким образом, это поле заполнять не обязательно, только если у физлица вообще нет ИНН, то есть он ему не присваивался. Это нам подтвердили и в ФНС:

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

 

Напомним, что постановка на налоговый учет граждан в налоговом органе производится <п. 7 ст. 83, п. 3 ст. 85 НК РФ>:

<или> автоматически на основании сведений о регистрации гражданина по месту жительства (месту пребывания), поступающих от соответствующих регистрирующих органов;

<или> по заявлению самого гражданина, поданному в налоговый орган.

Указанное вами письмо ФНС от 23.11.2015 № 11-2-06/0733@ предписывает нижестоящим налоговым органам наладить автоматизированную проверку «на наличие обязательности заполнения поля ИНН» в справках, подаваемых на российских граждан. То есть по-прежнему допускается, что этот реквизит может быть обязательным, а может быть и необязательным. Соответственно, письмо не устанавливает для налоговых агентов никаких новых обязанностей.

Если вы считаете иначе, то ваша организация (предприниматель) вправе обжаловать письмо в порядке, установленном для обжалования нормативных правовых актов, подав в Верховный Суд РФ административный иск <п. 1 ст. 21, ст. 208, 209 Кодекса административного судопроизводства РФ; п. 2 Разъяснений о применении правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утв. Приказом Минюста от 04.05.2007 № 88; п. 2 резолютивной части Постановления КС РФ от 31.03.2015 № 6-П>. Либо можете обжаловать действия ИФНС, если вашей организации (предпринимателю) будет отказано в приеме справок по форме 2-НДФЛ по причине неуказания ИНН, с чем вы будете не согласны <ст. 138 НК РФ>.

Просмотров: 79
Как отбиться от штрафа после несдачи справок 2-НДФЛ
Допустим, предприятие получит из ИФНС отрицательный протокол с ошибками в части неуказания ИНН по нескольким сотрудникам в 2-НДФЛ, т.к. ИНН на момент представления отчета отсутствует, либо неизвестен ...
Вопрос задает
Екатерина :
— Допустим, предприятие получит из ИФНС отрицательный протокол с ошибками в части неуказания ИНН по нескольким сотрудникам в 2-НДФЛ, т.к. ИНН на момент представления отчета отсутствует, либо неизвестен налоговому агенту. Что нужно сделать налоговому агенту, чтобы не быть оштрафованным?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

 

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

 

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Срок сдачи справки 2-НДФЛ истекает 1 апреля <п. 2 ст. 230 НК>. У  налогового агента (организации или предпринимателя) еще есть время  повторно представить сведения по форме 2-НДФЛ на таких лиц, у которых отсутствует ИНН.  Тогда штраф не будет начислен. 

Просмотров: 115
Срок перечисления НДФЛ
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, до какой даты работодатель обязан перечислить сумму НДФЛ в соответствии с правилами 2016 года в следующей ситуации: 28 января 2016 года перечислены отпускные за ...
Вопрос задает
Виктория:
— Добрый день. Подскажите, пожалуйста, до какой даты работодатель обязан перечислить сумму НДФЛ в соответствии с правилами 2016 года в следующей ситуации: 28 января 2016 года перечислены отпускные за период с 1 февраля 2016 по 14 февраля 2016. При этом начисление (принятие в расходах) суммы данных отпускных в бухгалтерском и налоговом учете производится в феврале 2016 года (01.02.2016), а перечисление, соответственно, производится за 3 календарных дня до начала отпуска, то есть в январе 2016 года (28.01.2016). Какие даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления налога следует указать в 6-ндфл в данной ситуации? Если НДФЛ в данной ситуации следует перечислить до 1 февраля 2016 года (?), то что указывать в платежном поручении: НДФЛ за январь или НДФЛ за февраль. Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указываются те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Для отпускных – это день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом период, в котором они учитываются в бухгалтерском и налоговом учете, никакого значения не имеет.   

Теперь что касается остальных строк раздела формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) в строке 110  указывается дата удержания НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) в строке 120 указывается срок перечисления налога. Это крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ. А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. Для отпускных с этого года крайний срок перечисления налога – последнее число месяца, в котором выплачен доход (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Исходя из приведенных в вопросе данных, раздел 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить так:

- по строке 100 – 28.01.2016;

- по строке 110 – 28.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумму отпускных;

- по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из отпускных.

При перечислении НДФЛ в бюджет в платежке надо отразить такие реквизиты как налоговый период (поле 107), за который уплачивается налог, и назначение платежа (поле 24) (п. 8, 13 Приложения № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н, Приложение № 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Поскольку вы перечисляете налог за январь, то в поле 107 вам надо указать –  МС.01.2016, а в поле 24 – налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из доходов работников за январь 2016 г.

Просмотров: 51
Можно ли пересчитать имущественный вычет по жилью работнику с 01.01.2015 даже если работник принес у
Можно ли пересчитать имущественный вычет по жилью работнику с января 2015 года, даже если работник принес уведомление в сентябре? Если можно, то почему??? Заранее спасибо.
Вопрос задает
Татьяна:
— Можно ли пересчитать имущественный вычет по жилью работнику с января 2015 года, даже если работник принес уведомление в сентябре? Если можно, то почему??? Заранее спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

До недавнего времени официальный подход и Минфина, и ФНС был такой. Вычет нужно предоставить с начала того месяца, когда работник принес вам заявление о предоставлении вычета и подтверждение ИФНС по установленной форме <утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@>. То есть в вашем случае вычет нужно было представить с сентября 2015 г. Для того чтобы вернуть НДФЛ, удержанный и перечисленный вами в бюджет в качестве налогового агента за январь-август 2015 г., работник мог подать в 2016 г. декларацию за 2015 год по форме № 3-НДФЛ. Суммы НДФЛ, удержанные до получения заявления работника и подтверждения, не считались излишне удержанными, и, по мнению ведомств, у работодателя не было оснований для их возврата работнику в порядке ст. 231 НК РФ <Письма Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33581, ФНС от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217@>. Часть судов принимала решения в поддержку налоговиков.

Но в судебной практике сложился и другой подход, недавно поддержанный ВС РФ <п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015)>. Суть его в следующем. Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года <п. 3 ст. 226 НК РФ>. Подтверждение, выдаваемое ИФНС, подтверждает право гражданина на вычет за целый год, а не за отдельные месяцы. Поэтому после получения заявления работника и такого подтверждения организация вправе пересчитать НДФЛ с учетом имущественного вычета с начала года и вернуть работнику разницу в порядке ст. 231 НК РФ. В связи с этим мнением ВС РФ налоговая служба Письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@ отозвала одно из ранних разъяснений, содержавших запрет на возврат работодателем НДФЛ в такой ситуации <Письма ФНС от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@>.

Отметим, что Минфин и сейчас продолжает придерживаться прежней позиции <Письма Минфина от 25.12.2015 № 03-04-06/76144, от 24.12.2015 № 03-04-05/75893>. Однако, учитывая изменение позиции ФНС, полагаем, что вы можете произвести перерасчет и вернуть работнику НДФЛ за январь-август 2015 г. в порядке ст. 231 НК РФ. Претензий со стороны ИФНС теперь можно не опасаться.

Просмотров: 47
Имущественный вычет по жилью
Работник принес уведомление на имущественный вычет в сентябре 2015г. С какого месяца организация может предоставить ему вычет по жилью в 2016 году. Надо ли ждать пока он принесет уведомление на 2016 г ...
Вопрос задает
Татьяна:
— Работник принес уведомление на имущественный вычет в сентябре 2015г. С какого месяца организация может предоставить ему вычет по жилью в 2016 году. Надо ли ждать пока он принесет уведомление на 2016 год или можно продолжать предоставлять ему вычет с января 2016 года? Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Вам нужно получить от работника новое заявление и новое подтверждение ИФНС на 2016 год. Для его получения работнику уже не потребуется представлять в инспекцию пакет документов, подтверждающих право на вычет, достаточно соответствующего заявления и справки 2-НДФЛ <Письма Минфина от 24.05.2013 № 03-04-05/18792, от 27.02.2012 № 03-04-05/7-230>.

Просмотров: 41
3ндфл
нужно ли предоставлять в ифнс подтверждающие документы или нет к декларации 3ндфл о полученных доходах? например, копии договоров, счетов и т.д
Вопрос задает
ольга:
— нужно ли предоставлять в ифнс подтверждающие документы или нет к декларации 3ндфл о полученных доходах? например, копии договоров, счетов и т.д
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Подтверждение доходов, заявляемых в декларации по форме 3-НДФЛ, законодательством не предусмотрено. В ходе камеральной проверки вашей отчетности ИФНС может самостоятельно выявить занижение налоговой базы, в том числе и вследствие занижения доходов. Например, проанализировав информацию по банковским выпискам, сведения о выплаченных вам контрагентами суммах (если вы зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя), информацию из органов Росреестра о сделках с недвижимостью, сообщения налоговых агентов о невозможности удержать налог с выплаченных вам доходов и т.д. 

Теперь что касается расходов, в частности, профессионального вычета по НДФЛ, который вправе заявить в том числе индивидуальные предприниматели и граждане, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера. Эти расходы должны подтверждаться документально <п. 1, 2 ст. 221 НК РФ>, но это не значит, что подтверждающие документы должны представляться вместе с декларацией <Письмо Минфина от 07.06.2013 № 03-04-07/21306; Постановление Президиума ВАС от 11.11.2008 № 7307/08>. Истребовать такие документы налоговики могут только в том случае, если обнаружат в декларации ошибки и/или противоречия. Изначально представлять их вместе с декларацией не нужно <Постановление ФАС ЦО от 30.07.2012 № А35-6929/2011>.

Просмотров: 75
Отчетность 2-НДФЛ
Как учитывать в отчетности за 2015 год НДФЛ за декабрь, уплаченный в бюджет в январе 2016 при выплате декабрьской заработной платы?
Вопрос задает
Татьяна:
— Как учитывать в отчетности за 2015 год НДФЛ за декабрь, уплаченный в бюджет в январе 2016 при выплате декабрьской заработной платы?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Начисленная за декабрь 2015 года зарплата должна быть включена в доходы работника за 2015 год и показана в справке 2-НДФЛ как доход за декабрь <Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283>, т.к. в целях НДФЛ доход в виде оплаты труда считается фактически полученным в последний день месяца, за который начислена зарплата <п. 2 ст. 223 НК>.

 

На момент сдачи вами справки 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год (срок – не позднее 01.04.2016 <п. 2 ст. 230 НК>) зарплата за декабрь 2015 года уже выплачена, НДФЛ с нее удержан и перечислен. Поэтому сумму НДФЛ покажите в справке в составе сумм исчисленного, удержанного и перечисленного налога.

 

Обратите внимание: справку 2-НДФЛ за 2015 год нужно сдавать по новой форме <Приложение N 1 к приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>.

Просмотров: 61
срок сдачи
До какого числа должны сдаваться справки 2-НДФЛ в ИФНС в 2016 году
Вопрос задает
Журавлёва Ираида Прохоровна:
— До какого числа должны сдаваться справки 2-НДФЛ в ИФНС в 2016 году
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Справки за 2015 год подаются в следующие сроки:

- если в них отражена информация о невозможности удержать налог с физлиц - не позднее 1 марта 2016 г.

- если в них отражена информация о полученных физлицами в 2015 году доходах - не позднее 1 апреля 2016 г.

Подробнее читайте об этом в нашей консультации

Просмотров: 35
Имущественный вычет
Добрый день! Сотрудница приобрела квартиру в феврале 2015 г. В октябре она оформила пенсию. Я слышала про перенос имущественных вычетов на другие годы для пенсионеров. Не могли бы Вы разъяснить на это ...
Вопрос задает
Оксана:
— Добрый день! Сотрудница приобрела квартиру в феврале 2015 г. В октябре она оформила пенсию. Я слышала про перенос имущественных вычетов на другие годы для пенсионеров. Не могли бы Вы разъяснить на этом примере, за какие годы можно сейчас, в 2016 году, подать декларацию на получение имущественного вычета. Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Поскольку в 2015 году покупатель жилья работала и получала облагаемый НДФЛ доход, то она вправе подать в 2016 году декларацию и заявить вычет в сумме, потраченной на приобретение жилья, но не более 2 млн рублей <подп.3 п.1, п.3, п.7 ст. 220 НК РФ>. В результате предоставления вычета ей будет возвращен НДФЛ, уплаченный в период 2015 года. 

Остаток вычета она, как пенсионерка, вправе перенести на предшествующие годы, но не более трех, непосредственно предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток, а именно – на 2014, 2013 и 2012 <п.10 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 06.11.2015 N 03-04-05/63984>. Для этого ей также нужно предоставить в ИФНС декларации за эти годы.

Все декларации (за 2015, 2014, 2013 и 2012 годы) можно подать одновременно.

Просмотров: 126
6-НДФЛ
Добрый день! Разъясните, пожалуйста, как заполнять даты в новом отчете 6-НДФЛ (раздел 2, строки 100, 110, 120) на следующем примере: в организации зарплата за январь начислена 31 января, выплачена 5 ф ...
Вопрос задает
Оксана:
— Добрый день! Разъясните, пожалуйста, как заполнять даты в новом отчете 6-НДФЛ (раздел 2, строки 100, 110, 120) на следующем примере: в организации зарплата за январь начислена 31 января, выплачена 5 февраля, НДФЛ перечислен 5 февраля. Отпускные начислены 22 января, выплачены 22 января, НДФЛ перечислен в бюджет 22 января. Больничный начислен 28 января, оплачен 5 февраля, НДФЛ перечислен 5 февраля. Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В разделе 2 формы 6-НДФЛ вам нужно отразить сумму фактически полученного дохода (строка 130)  и удержанного с нее налога (строка 140). А, кроме того, в нем сделали разбивку доходов по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) дата фактического получения дохода физлицом – строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Для зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

(и) дата удержания НДФЛ – строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога – строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ.  А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности крайний срок перечисления НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход. А для всех остальных доходов, в том числе и для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что даже если работник получит разные виды доходов в один и тот же день, а по НК установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет с этих доходов, то вы не можете отразить их в разделе 2 формы 6-НДФЛ общей суммой. То есть строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов со своим сроком перечисления НДФЛ. Это прямо указано в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Исходя из приведенных в вопросе данных, раздел 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить так:

(и) блок по зарплате:

- по строке 100 – 31.01.2016;

- по строке 110 – 05.02.2016;

- по строке 120 – 08.02.2016, поскольку 6 февраля (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (суббота), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – начисленную сумму зарплаты (до удержания из нее налога);

- по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из зарплаты.

(и) блок по отпускным:

- по строке 100 – 22.01.2016;

- по строке 110 – 22.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумму отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из отпускных;

(и) блок по больничным:

- по строке 100 – 05.02.2016;

- по строке 110 – 05.02.2016;

- по строке 120 – 29.02.2016;

- по строке 130 – сумму больничных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из больничных.

Таким образом, даты, когда вы фактически перечисляли НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Просмотров: 50
уплата НДФЛ
Фирма имеет обособленное подразделение (без самостоятельного баланса и расчетного счета), трудовые договора с сотрудниками заключены от имени головной организации. Может ли фирма продолжать уплачивать ...
Вопрос задает
Ольга:
— Фирма имеет обособленное подразделение (без самостоятельного баланса и расчетного счета), трудовые договора с сотрудниками заключены от имени головной организации. Может ли фирма продолжать уплачивать НДФЛ по месту нахождения головной организации (находятся в одном субъекте).
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Организации, имеющие ОП, должны платить НДФЛ в том числе и по месту нахождения каждого из ОП. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого ОП и суммы доходов физлиц по договорам ГПХ, заключенным этими ОП <п. 7 ст. 226 НК РФ>.

В 2016 году этот порядок не поменялся <Письмо Минфина России от 08.12.2015 N 03-04-06/71584>. Поэтому, полагаем, что прежние разъяснения Минфина актуальны и сейчас. Так, НДФЛ с доходов сотрудников, которые числятся в штате головной организации, но фактически работают в ОП, по мнению Минфина, нужно перечислять по месту нахождения ОП. Причем специалисты Минфина указывают на необходимость отражения в трудовых договорах фактического места работы сотрудника <Письма Минфина от 20.12.2011 № 03-04-06/3-352, от 29.06.2006 № 03-05-01-04/194>.

Никаких исключений для случая, когда ОП и головная организация находятся в одном субъекте РФ, в п. 7 ст. 226 не предусмотрено.

Просмотров: 100
6-НДФЛ
Добрый день! В отчете 6-НДФЛ в строке 020 раздела 1 отражается сумма дохода с копейками, это понятно. А строка 030, где указываются суммы налоговых вычетов, тоже с копейками. Правильно ли я понимаю, ч ...
Вопрос задает
Оксана:
— Добрый день! В отчете 6-НДФЛ в строке 020 раздела 1 отражается сумма дохода с копейками, это понятно. А строка 030, где указываются суммы налоговых вычетов, тоже с копейками. Правильно ли я понимаю, что это на тот случай, если сумма предоставленных вычетов, например, на 4 детей, 8800 руб., превышает сумму начисленной зарплаты за месяц, например, 7400 руб. 50 коп.? Тогда в строке 030 я поставлю именно предоставленные вычеты 7400 руб. 50 коп.?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Да, вы понимаете правильно. В разделе 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года показывается (п. 3.3 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

- по строке 020 – обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода;

- по строке 030 – обобщенная по всем физлицам сумма налоговых вычетов, на которые уменьшается подлежащий налогообложению доход.

Причем эта форма заполняется налоговым агентом на основании данных регистров по НДФЛ, которые ведутся отдельно по каждому сотруднику (п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, п. 1 ст. 230 НК РФ). То есть для заполнения формы 6-НДФЛ данные по каждому лицу из каждого налогового регистра суммируются.

Если у конкретного физлица сумма стандартных вычетов за отчетный период, за который сдается форма 6-НДФЛ, окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то в этом случае налоговая база будет равна нулю (п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). И как раз в этом случае сумма предоставленных вычетов не может быть больше суммы доходов, полученных физлицом за этот период, она будет ей равна. И если сумма доходов получена физлицом в рублях и копейках, то и равная ей сумма стандартного вычета тоже будет в рублях и копейках. Что и будет отражено в составе сумм, указанных в строках 020 и 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ. Это следует и из контрольных соотношений, которые ФНС разработала для проверки разных строк расчета 6-НДФЛ. Так, строка 030 должна быть  меньше или равна строке 020, но не больше ее (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/591).

Просмотров: 44
Заполнение справки 2 НДФЛ и возврат переплаты по НДФЛ из бюджета
Работнику с января по июль 2015 начислено 85 000 руб, удержан и перечислен НДФЛ 13%-11 050 руб.С августа предоставлен имущ. вычет на покупку кв. по уведомлению из ИФНС. В декабре по заявлению работник ...
Вопрос задает
Татьяна:
— Работнику с января по июль 2015 начислено 85 000 руб, удержан и перечислен НДФЛ 13%-11 050 руб.С августа предоставлен имущ. вычет на покупку кв. по уведомлению из ИФНС. В декабре по заявлению работника был возвращен НДФЛ с Января по Июль 11 050 руб. Как правильно заполнить по нему 2НДФЛ и вернуть переплату налога из бюджета. Какие еще документы надо предоставить в налоговую для возврата переплаты и в течении какого срока вернут переплату. Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

При ответе мы исходим из того, что весь излишне удержанный НДФЛ вы вернули работнику, но НДФЛ других работников не хватает для возврата всей переплаты из бюджета, в связи с чем вы и обращаетесь в ИФНС.

В этом случае вам нужно подать в ИФНС заявление о возврате. К заявлению приложите выписку из налогового регистра по НДФЛ за 2015 г. и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ в бюджет (например, справку 2-НДФЛ на этого работника, копии платежных поручений, подтверждающих уплату НДФЛ). Кстати, заявление в ИФНС должно быть подано в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ). Но судя по всему, вы этот срок уже пропустили. Правда, при возникновении вопросов у налоговиков можете сказать, что вы считали, что НДФЛ других работников хватит для возврата, но просчитались.

На возврат переплаты по НДФЛ у налоговиков есть месяц со дня получения соответствующего заявления от вас (п.6 ст.78 НК РФ). 

Что же касается заполнения справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) на этого работника, то т.к. излишне удержанный НДФЛ ему уже возвращен, то в справке 2-НДФЛ сумма предоставленного вычета будет равна сумме годового дохода работника, а в строках «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога излишне удержанная», «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» ставите 0. 

Просмотров: 34
имущественный вычет
Добрый день! Супругами приобретена квартира в общую совместную собственность, договор купли-продажи и свидетельство на недвижимость оформлены на мужа, может ли супруга получить имущественный вычет в р ...
Вопрос задает
Алексеева Галина :
— Добрый день! Супругами приобретена квартира в общую совместную собственность, договор купли-продажи и свидетельство на недвижимость оформлены на мужа, может ли супруга получить имущественный вычет в размере 80% от расходов на стоимость квартиры? Что необходимо подать в ИФНС с декларацией: заявление о распределении имущественного вычета или заявление о распределении расходов? Какой датой пишется заявление? В договоре купли-продажи прописано, что расчет за квартиру между продавцом и покупателем произведен полностью до подписания договора, расписки в получении денег от покупателя нет, является ли сам договор подтверждением уплаты денежных средств или без расписки ИФНС откажет в вычете? Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Договор купли-продажи, в котором написано, что расчет за квартиру произведен полностью до подписания договора, признается документом, подтверждающим факт уплаты денежных средств <Письмо ФНС от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9243@>. Поэтому ИФНС не должна отказать вам в предоставлении  вычета  из-за отсутствия расписки или другого платежного документа.   

            Если свидетельство о собственности оформлено после 01.01.2014, то при приобретении квартиры в общую совместную собственность оба супруга имеют право на вычет в размере понесенных расходов, каждый в пределах 2 млн рублей <подп.3 п.1, п.3 ст. 220 НК РФ>.

            Супруги вправе распределить расходы между собой, для этого им нужно подать в ИФНС заявление о распределении расходов <Письмо Минфина от 13.03.2015 N 03-04-05/13510>. Указывайте в нем конкретные суммы, а не проценты. Такое заявление может быть датировано любой датой в период после оформления свидетельства о праве собственности на квартиру и до обращения в ИФНС.

            Делить расходы можно в любой пропорции, но важно понимать, что вычет, предоставляемый каждому из супругов, не может превышать 2 млн рублей:

            (если) квартира стоит, к примеру, 2 млн рублей, то 80% от ее стоимости составит 1,6 млн рублей. Супруга сможет получить вычет в данной сумме, так как 1,6 млн руб. < 2 млн руб.;

            (если) квартира стоит 3 млн рублей, то 80% от стоимости составит 2,4 млн рублей. Супруге предоставят вычет только в размере 2 млн рублей, так как 2,4 млн руб. > 2 млн руб. В таком случае лучше распределить расходы по-другому, например, жене – 2 млн рублей, мужу – 1 млн рублей.

Просмотров: 97
6-НДФЛ отпускные
Сотрудник уходит в отпуск с 1 февраля. Зарплата за январь не начислена. Отпускные необходимо начислить за 3 дня. Для этого отпускные рассчитывали примерной сумой (ориентировались на средний заработок) ...
Вопрос задает
Ирина:
— Сотрудник уходит в отпуск с 1 февраля. Зарплата за январь не начислена. Отпускные необходимо начислить за 3 дня. Для этого отпускные рассчитывали примерной сумой (ориентировались на средний заработок), с этой суммы также рассчитывался и перечислялся НДФЛ в бюджет. А после того как будет начислена зарплата за январь, отпускные пересчитывались (уточнялись). Каким образом отражать в форме 6-НДФЛ данную ситуацию? Будет ли переплата?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Действительно, отпускные надо выплатить работнику не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При расчете отпускных надо учитывать известные к моменту их начисления данные о сумме зарплаты работника за январь.

В целях же НДФЛ доход в виде отпускных считается полученным в момент его выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Раз работник уходит в отпуск с 1 февраля, то отпускные вы должны выплатить ему не позднее 29 января 2016 г. И если вы так и сделали, то доход у работника возникает в январе.

В этом случае в разделе 2 формы 6-НДФЛ вам нужно отразить (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 29.01.2016. То есть дату получения отпускных работником;

- по строке 110 «Дата удержания налога» – 29.01.2016. То есть ту дату, когда вы фактически перечислили доход работнику за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

- по строке 120 «Срок перечисления налога» – 01.02.2016. Здесь надо указать крайний срок для перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). С 2016 года для отпускных это не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход (п. 6 ст. 226 НК РФ). А поскольку 31 января приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – сумму начисленных отпускных (до удержания из нее налога);

- по строке 140 «Сумма удержанного налога» – сумму НДФЛ, удержанного из отпускных.

А данные по зарплате за январь в разделе 2 формы 6-НДФЛ по строкам 100 – 140 вы показываете отдельным блоком (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Далее, после того, когда вы начислите зарплату за январь, вы должны будете пересчитать отпускные (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Если окажется, что вы выплатили отпускных меньше, то вам нужно будет доплатить их работнику в феврале. В этом случае отпускные будут являться доходом февраля (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Просмотров: 51
Заполнение формы 2-НДФЛ за 2015год.
Заработная плата начислена в сентябре 2015г.по гражданско-правовому договору. Перечислена з/плата 20 января 2016г.,соответственно и подоходный налог удержан и перечислен 20 января 2016г. Вопрос:ка ...
Вопрос задает
Антонова Надежда Иьльинична:
— Заработная плата начислена в сентябре 2015г.по гражданско-правовому договору. Перечислена з/плата 20 января 2016г.,соответственно и подоходный налог удержан и перечислен 20 января 2016г. Вопрос:как правильно составить 2-НДФЛ за 2015г. В 2015г.не был произведен расчет по причине отсутствия средств.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В целях НДФЛ доход в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору считается полученным в день его выплаты физлицу <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК>, в вашем случае – 20.01.2016. Поэтому в справке 2-НДФЛ за 2015 год вы его отражать не должны <п. 2 ст. 230 НК>. Его следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 год, которую вы должны будете сдать в 2017 году.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору не относится к доходам в виде оплаты труда. Поэтому на него не распространяется правило о том, что в целях НДФЛ доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца, за который она начислена <п. 2 ст. 223 НК>.

Просмотров: 42
налоговый агент по НДФЛ
Умер сотрудник , за выплатами причитающимися ему, обратилась дочь, проживающая по тому же адресу, что и бывший сотрудник, все необходимые документы предоставлены.Была начислена и выплачена компенсация ...
Вопрос задает
Алексеева Галина :
— Умер сотрудник , за выплатами причитающимися ему, обратилась дочь, проживающая по тому же адресу, что и бывший сотрудник, все необходимые документы предоставлены.Была начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск , сумма перечислена на карту дочери. Облагается ли выплаченная сумма НДФЛ и является ли предприятие налоговым агентом в этом случае? Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Все недополученные работником суммы, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск, в случае его смерти выплачиваются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего (ст. 141 ТК РФ, ст. 1183 ГК РФ). Поскольку обязанность по уплате налога прекращается со смертью физлица-налогоплательщика (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ), а доход, получаемый в порядке наследования, НДФЛ не облагается (п. 18 ст. 217 НК РФ), то выплаченная компенсация не подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина от 10.06.2015 N 03-04-05/33652). И, соответственно, компании не нужно исполнять функции налогового агента.

Просмотров: 42
отчетность по НДФЛ
У фирмы имеется задолженность за 2014 год по НДФЛ, Оплата пройдет в 2016 году. В отчетности эту оплату показывать как за 2016год или делать корректировки за 2014 год?
Вопрос задает
Людмила:
— У фирмы имеется задолженность за 2014 год по НДФЛ, Оплата пройдет в 2016 году. В отчетности эту оплату показывать как за 2016год или делать корректировки за 2014 год?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Справка 2-НДФЛ

После погашения в 2016 году названной задолженности нужно сдать уточненную справку (уточненные справки) 2-НДФЛ за 2014 год, в справках за 2016 год эти суммы не отражаются.

Задолженность у налогового агента по НДФЛ по итогам года образуется в том случае, когда налог был удержан при выплате дохода налогоплательщику, но не перечислен в бюджет <подп. 5 п. 3 ст. 45 НК>.

То есть в справке (справках) 2-НДФЛ за 2014 год вы должны были включить эту сумму НДФЛ в состав сумм налога исчисленного, а также в состав сумм налога, удержанного налоговым агентом, но не включать ее в состав сумм налога, перечисленного в бюджет. 

 

В справки 2-НДФЛ за 2016 год подлежат включению только доходы физлиц, фактически полученные ими в 2016 году, и, соответственно, только исчисленные с этих доходов суммы налога <п. 2 ст. 230 НК>.

 

Расчет 6-НДФЛ

Это расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год)  <п. 2 ст. 230 НК>. Уплата налога – независимо от того, за какой год он начислен – в этом расчете не показывается. Соответственно, суммы погашенной в 2016 году задолженности по НДФЛ 2014 года попасть в расчет 6-НДФЛ не могут.

Просмотров: 33
Удержание НДФЛ с физ. лица по договору аренды квартиры
Добрый день. Организация арендует квартиру для нужд организации по договору аренды жилого помещения с собственником квартиры(физ. лицо). Договор заключен на срок с 01.02.2015 по 30.12.2015г. Организац ...
Вопрос задает
Ирина:
— Добрый день. Организация арендует квартиру для нужд организации по договору аренды жилого помещения с собственником квартиры(физ. лицо). Договор заключен на срок с 01.02.2015 по 30.12.2015г. Организация ежемесячно перечисляет арендную плату за пользование квартирой. Должна ли организация подавать сведения в налоговую инспекцию о доходах, которые получает собственник(физ. лицо)? Должен ли собственник квартиры подать 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог? Должна ли организация-арендатор самостоятельно удерживать НДФЛ с собственника квартиры по такому договору?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Ответы на все свои вопросы вы найдете в нашей консультации

 

Просмотров: 39
Как избежать штрафа за ИНН
Допустим, предприятие получит из ИФНС отрицательный протокол с ошибками в части неуказания ИНН по нескольким сотрудникам в 2-НДФЛ, т.к. ИНН на момент представления отчета отсутствует, либо неизвестен ...
Вопрос задает
Екатерина:
— Допустим, предприятие получит из ИФНС отрицательный протокол с ошибками в части неуказания ИНН по нескольким сотрудникам в 2-НДФЛ, т.к. ИНН на момент представления отчета отсутствует, либо неизвестен налоговому агенту. Что нужно сделать налоговому агенту, чтобы не быть оштрафованным?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Вот что нам ответили в ФНС по вашему вопросу.

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
 
Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется < Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.
Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.
Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются.

Просмотров: 51
6-НДФЛ по обособленному подразделению
Головное подразделение зарегистрировано в Адмиралтейском районе, а обособленное в Кировском районе. 2-НДФЛ сдаем электронно, по головному, отдельно по каждому КПП. Можно ли в таком же порядке сдавать ...
Вопрос задает
Ольга:
— Головное подразделение зарегистрировано в Адмиралтейском районе, а обособленное в Кировском районе. 2-НДФЛ сдаем электронно, по головному, отдельно по каждому КПП. Можно ли в таком же порядке сдавать 6-НДФЛ или нужно заключать договор на сдачу электронной отчетности с инспекцией по обособленному подразделению и сдавать отчет по нему туда?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В 2016 году организации (не относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам), имеющие ОП, должны сдавать форму 6-НДФЛ в отношении работников этих ОП и физлиц, получивших доходы по заключенным этими ОП договорам ГПХ, в налоговую по месту учета таких ОП <п. 2 ст. 230 НК РФ>. Иной порядок представления отчетности НК РФ не предусмотрен. Контролирующие ведомства в своих разъяснениях подчеркивают, что гл. 23 НК РФ налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, не предоставлено право самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление налога и, соответственно, представление расчета по форме 6-НДФЛ <Письма ФНС от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@, Минфина от 19.11.2015 N 03-04-06/66970>.

Расчет должен составляться отдельно по каждому ОП, с указанием его КПП и ОКТМО <п.п. 1.10, 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@>.

Вопрос о возможности представления электронной отчетности в разные налоговые инспекции вам нужно обсуждать с вашим спецоператором.

Просмотров: 29
3-НДФЛ и ИП
Добрый день! ИП находится на УСН 6% (сдача имущества в аренду). Он получил в прошлом году компенсацию в магазине М.Видео 8000 рублей. Ему нужно подать 3-НДФЛ. Каким образом он должен это сделать? Каки ...
Вопрос задает
Ивлиева Ирина Анатольевна:
— Добрый день! ИП находится на УСН 6% (сдача имущества в аренду). Он получил в прошлом году компенсацию в магазине М.Видео 8000 рублей. Ему нужно подать 3-НДФЛ. Каким образом он должен это сделать? Какие доходы должен указать и как на него оформить справку 2-НДФЛ? Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Как мы поняли, вы в качестве физического лица получили компенсацию от организации-продавца. При этом в вопросе вы не раскрыли состав компенсации (возврат стоимости товара, компенсация морального вреда, неустойка, проценты, штрафы и т.д.) и порядок ее получения. Поэтому дать исчерпывающий ответ по вашему вопросу не представляется возможным. Отметим, что наличие у вас статуса ИП в этой ситуации не имеет значения, если в отношениях с продавцом вы выступаете как гражданин, а не как ИП. В декларации по форме 3-НДФЛ <приложение № 1 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@> за 2015 г. вы должны указать только облагаемые НДФЛ доходы, которые получили не в связи с предпринимательской деятельностью <п. 3 ст. 346.11 НК РФ>. Конечно, если в вашей ситуации действительно получены доходы, облагаемые НДФЛ. Обращаем ваше внимание, что не возникает объекта обложения НДФЛ при получении, в частности, следующих доходов:

<и> компенсации морального вреда, выплачиваемой гражданину по решению суда <п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. 21.10.2015 Президиумом ВС РФ>;

<и> возмещения судебных расходов <п. 61 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС от 23.12.2015 № БС-4-11/22561@; Апелляционное определение Архангельского облсуда от 17.08.2015 № 33-3856/2015>;

<и> возврата стоимости товара <Письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-04-06/18724>.

Вместе с тем, облагаются НДФЛ штрафы и неустойки, взыскиваемые по решению суда в пользу потребителя <Письмо Минфина от 25.12.2015 № 03-04-05/76228>. Организация-продавец при выплате этих сумм должна:

<или> удержать налог в качестве налогового агента (если в судебном акте выделена сумма НДФЛ);

<или> письменно сообщить вам и направить в инспекцию по месту своего учета сообщение о невозможности удержать НДФЛ по установленной форме не позднее 1 марта 2016 г. <п. 5 ст. 226 НК РФ> (в случае если НДФЛ судом не выделен). 

В последнем случае вы должны самостоятельно исчислить НДФЛ и подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 4 мая 2016 г. <п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 24.09.2015 № 1017>, а также уплатить налог в бюджет не позднее 15 июля 2016 г. <подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ>.

Просмотров: 41
Возврат НДФЛ с иностранных работников
Добрый день. Иностранный сотрудник из Таджикистана работал в организации в 2015 году по разрешению на работу с января по июнь с ежемесячной заработной платой 13000,т.е. за весь период работы с янва ...
Вопрос задает
Марина:
— Добрый день. Иностранный сотрудник из Таджикистана работал в организации в 2015 году по разрешению на работу с января по июнь с ежемесячной заработной платой 13000,т.е. за весь период работы с января по июнь было начислено 78000 руб НДФЛ (тк нерезидент 30%) 23400 – удержан и уплачен в бюджет. В июне он уволился, а в июле оформился на работу на основании патента. НДФЛ за патент уплачен им в размере 24000 (за июль,август,сентябрь,октябрь,ноябрь,декабрь). Начислена зп за июль – 13000,ндфл 13% - 1690 руб – удержан и уплачен в бюджет. При начислении зп за август он становиться резидентом (пребывание в РФ >183 дней) происходит пересчет НДФЛ с 30 % на 13% ( за период с января по июнь) т.е. получается излишне удержанный и уплаченный ндфл 11570 руб. При начислении зп за сентябрь происходит зачет ндфл в сумме 1690 и к выплате за месяц сотрудник получает 13000 руб. Остаток НДФЛ после пересчета теперь составляет 9880. В октябре получаем уведомлением из налоговой о том, что можем уменьшать ндфл на сумму уплаченных авансовых платежей по патенту. ВОПРОС- Какую сумму к выплате должен получить этот сотрудник за октябрь (потом соответственно за ноябрь и декабрь) 13000 или 14690 (т.е. 13000+ ндфл 1690,который был излишне удержан в июле ,т.к. был оплачен по патенту)
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С момента получения уведомления из ИФНС вы вправе были начать уменьшать сумму НДФЛ, начисленного с зарплаты иностранца «на патенте», на уплаченные им фиксированные авансы <п. 6 ст. 227.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.03.2015 N ЗН-4-11/4105>. 

Соответственно, начиная с зарплаты за октябрь и до конца года ваш иностранный работник должен был получать 13 000 руб., то есть зарплату без удержания НДФЛ. 

Здесь имеет место ситуация, когда сумма «авансов», уплаченных мигрантом за период действия патента в течение календарного года, очевидно будет больше суммы НДФЛ, исчисленной по итогам этого года. Хотим напомнить, что эта разница не является суммой излишне уплаченного налога. Поэтому иностранцу она не возвращается и не засчитывается в счет будущего удержания налога <п. 7 ст. 227.1 НК РФ>.

Что касается НДФЛ, излишне уплаченного в связи с его перерасчетом за январь – июнь 2015 г. (когда к доходам иностранца применялась ставка 30%), то за возвратом этой суммы иностранцу по итогам 2015 года надо обращаться в инспекцию, где он поставлен на учет, представив при этом декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие его статус налогового резидента <п. 1.1 ст. 231 НК РФ>. Вы сами ничего не должны были пересчитывать и возвращать иностранному работнику.

Просмотров: 42
НДФЛ отчётность
Православные христиане не имеют ИНН - каким образом сдаётся Местной Православной религиозной организацией отчётность по НДФЛ?
Вопрос задает
Галина Иосифовна:
— Православные христиане не имеют ИНН - каким образом сдаётся Местной Православной религиозной организацией отчётность по НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется < Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 57
Ндфл
В какие сроки перечислять ндфл с аванса ?
Вопрос задает
Марьям:
— В какие сроки перечислять ндфл с аванса ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Ситуация 1. Аванс по зарплате

НДФЛ нужно удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что НДФЛ следует удерживать один раз при окончательном расчете зарплаты за весь месяц. Перечислить удержанный НДФЛ налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это значит, что в день выплаты аванса дохода у работника не возникает, и налог удерживать и перечислять в бюджет не надо (Письма Минфина от 27.10.2015 N 03-04-07/61550, от 22.07.2015 N 03-04-06/42063, от 10.04.2015 N 03-04-06/20406, ФНС от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).

Ситуация 2. Аванс по гражданско-правовому договору

Заказчик как налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм доходов, выплачиваемых исполнителю-физлицу, который не является ИП (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Налог также удерживается из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения физлицом доходов в денежной форме является день выплаты дохода (в том числе день перечисления денежных средств на его банковский счет или на счета указанных им третьих лиц) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, на дату выплаты физлицу аванса по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) налоговый агент должен удержать НДФЛ (Письма Минфина от 26.05.2014 N 03-04-06/24982, от 13.01.2014 N 03-04-06/360). И не позднее дня, следующего за днем выплаты аванса, перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). 

Просмотров: 28
2-НДФЛ
Добрый день. Сотрудник уволился в 2015 году, при приеме на работу ИНН не предоставлял. На сайте ФНС "Узнать ИНН" получить информацию не удается. Как отчитаться перед ИФНС за 2015 г?.
Вопрос задает
Елена:
— Добрый день. Сотрудник уволился в 2015 году, при приеме на работу ИНН не предоставлял. На сайте ФНС "Узнать ИНН" получить информацию не удается. Как отчитаться перед ИФНС за 2015 г?.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется < Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 42
Методы признания доходов и расходов
Может ли ИП применяющий ОСН осуществляющий 3 вида деятельности применять по одному виду деятельности метод начисления, а по другим кассовый метод. Если это возможно, то чем можно аргументировать свою ...
Вопрос задает
Андрей:
— Может ли ИП применяющий ОСН осуществляющий 3 вида деятельности применять по одному виду деятельности метод начисления, а по другим кассовый метод. Если это возможно, то чем можно аргументировать свою позицию перед налоговыми органами.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Нет, не может. 

Вообще-то для предпринимателей в гл. 23 НК РФ нет упоминания ни о кассовом методе, ни о методе начисления. В 2010 году ВАС РФ выпустил нашумевшее Решение, в котором указал, что предприниматели, также как и организации, должны иметь право выбора метода учета расходов – кассового или начисления (Решение ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10). Обратите внимание, про выбор метода учета доходов ВАС ничего не сказал. И это правильно, поскольку гл. 23 НК предписывает определять доход на дату получения денег (ст. 223 НК РФ). Подробный комментарий к Решению ВАС вы можете прочитать в ГК, 2011, № 2, с. 67. 

А в 2013 году ВАС пошел еще дальше и указал, что ИП надо предоставить право выбора метода признания доходов и расходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 № 3920/13). 

Однако Минфин с позицией ВАС не согласен. Финансовое ведомство неоднократно указывало, что в гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как «кассовый» метод или метод «начисления». В ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ, и заключается он в том, что (Письма Минфина от 16.07.2014 № 03-04-05/34662, от 16.07.2013 № 03-04-05/27723):

- в доход предпринимателя включаются все доходы, дата получения которых приходится на текущий год. А дата получения дохода в общем случае определяется либо как день получения денег, либо как день получения имущества при выплате дохода в натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ);

- полученные доходы можно уменьшить на профессиональный вычет, а именно на сумму расходов, которые (п. 1 ст. 221 НК РФ):

- фактически произведены (читай - оплачены);

- документально подтверждены;

- непосредственно связаны с извлечением доходов.

При этом Минфин указывал, что отсылка к порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ, касается только «состава» расходов, а не порядка их учета в налоговой базе по НДФЛ.

Так что если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то определяйте доходы и расходы «по оплате».

Просмотров: 48
НДФЛ с материальной выгоды за январь 2016
Добрый день! В связи с отменой ставки рефинансирования с 01.01.2016 прошу уточнить как рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды за январь 2016г. до 01.01.16 бралась 2/3 ставки рефинансирования (т.е ...
Вопрос задает
Мария :
— Добрый день! В связи с отменой ставки рефинансирования с 01.01.2016 прошу уточнить как рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды за январь 2016г. до 01.01.16 бралась 2/3 ставки рефинансирования (т.е 2/3 от 8,25) Раз ставку рефинансирования приравняли к ключевой и равна она как я поняла 11%, то теперь брать 2/3 от 11%?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Да, начиная с 1 января 2016 г. при расчете материальной выгоды по займам нужно использовать ставку 11% и сравнивать договорную ставку с 2/3 от 11%.

Просмотров: 44
НДФЛ
Здравствуйте! 1 вопрос:Как правильно в форме 6-НДФЛ отразить отпускные, если отпуск начинается с 1-го числа месяца, следующего за отчетным, например с 1 февраля 2016г, начисления произведены в феврал ...
Вопрос задает
Марина:
— Здравствуйте! 1 вопрос:Как правильно в форме 6-НДФЛ отразить отпускные, если отпуск начинается с 1-го числа месяца, следующего за отчетным, например с 1 февраля 2016г, начисления произведены в феврале 2016г, а выплачены в январе 2016г, за три дня до его начала? В организации применяется метод начисления, соответственно сумма отпускных включается в состав расходов месяце, на который приходятся дни отпуска. 2 вопрос: Если ребенок инвалид, нужно ли суммировать вычеты, и какой код вычета применить, если этот вычет поделен на 12000 рублей для родителей и усыновителей и 6000 для опекунов?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Ответ на вопрос 1: В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указываются те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Для отпускных – это день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом период, в котором они учитываются в бухгалтерском и налоговом учете, никакого значения не имеет.   

Теперь что касается остальных строк раздела формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) в строке 110  указывается дата удержания НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) в строке 120 указывается срок перечисления налога. Это крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. Для отпускных с этого года крайний срок перечисления налога – последнее число месяца, в котором выплачен доход (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если работник уходит в отпуск с 1 февраля, то отпускные надо выплатить 29.01.2016, что вы видимо и сделали. Исходя из этого, раздел 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить так:

- по строке 100 – 29.01.2016;

- по строке 110 – 29.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных.

 

Ответ на вопрос 2: С 2016 года увеличен размер вычета для семей, имеющих детей-инвалидов. Теперь сумма вычета зависит от того, кто содержит ребенка-инвалида (учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы) (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- вычет 12 000 руб. предоставляется родителю, мужу (жене) родителя, усыновителю;

- вычет 6000 руб. предоставляется опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу (жене) приемного родителя.

Причем поправки изменили лишь суммы вычетов. Сам же порядок их предоставления не изменился. В связи с этим нужно обратить внимание на такой момент.

В конце 2015 г. Верховный суд РФ выпустил Обзор по спорным НДФЛ-вопросам, в котором рассмотрел порядок предоставления детского вычета родителю, имеющему ребенка-инвалида. Рассматривая действующую в 2015 г. редакцию подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ВС указал, что из его буквального содержания следует, что общий размер вычета на ребенка определяется двумя обстоятельствами (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015):

- каким по счету для родителя стал ребенок;

- является ли он инвалидом.

И поскольку эти критерии не указаны как альтернативные, то размер вычета допустимо определять путем сложения двух сумм. В результате ВС пришел к выводу, что общая величина вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.) в месяц (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015). Соответственно, на ребенка-инвалида, родившегося вторым, вычет будет также 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а третьим - 6000 руб. (3000 руб. + 3000 руб.).

Указанный Обзор ФНС направила в нижестоящие налоговые органы для использования в работе (Письмо ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@). Более того, в связи с выходом Обзора ВС Налоговая служба отозвала свои Письма, в которых содержатся разъяснения, противоречащие позиции ВС (Письмо ФНС от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@). В частности отозвано и разъяснение Минфина, которое она в 2012 году довела до нижестоящих инспекций для использования в работе о том, что размер вычета на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3 000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является (Письмо ФНС от 19.09.2012 № ЕД-4-3/15566@). 

Таким образом, и после повышения размера вычетов (с 01.01.2016) родителю, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, работодатель может предоставлять с учетом позиции Верховного суда РФ стандартный вычет в увеличенном размере, а именно:

- 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок родился первым или вторым;

- 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок родился третьим и последующим. 

А опекунам, попечителям и приемным родителям, которые содержат ребенка-инвалида, работодатель может предоставлять детский вычет в размере:

- 7400 руб. (6000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид первый или второй;

- 9000 руб. (6000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид третий и последующий.

Кстати, с этим согласен и специалист Минфина Стельмах Николай Николаевич – Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса. Его мнение было опубликовано в журнале ГК, 2016, № 1, с. 66

Просмотров: 53
Ошибочно предоставлен вычет как одинокому родителю в прошлые периоды
Добрый день! У нас такая ситуация: сотруднице в 2012-2014 гг. был предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка как одинокому родителю, в 2015 г. выясняется, что она не имела право на данный вид ...
Вопрос задает
Валентина:
— Добрый день! У нас такая ситуация: сотруднице в 2012-2014 гг. был предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка как одинокому родителю, в 2015 г. выясняется, что она не имела право на данный вид вычета, так как отец ребенка жив, то есть вычет был предоставлен завышенный. Сейчас сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком, поэтому доходов у нее нет. Подскажите, какой алгоритм действий в данной ситуации ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Существует только четыре основания считать родителя единственным:

1) один из родителей умер (подтверждается свидетельством о его смерти);

2) второй родитель признан по решению суда безвестно отсутствующим или умершим < Письмо Минфина от 03.07.2013 N 03-04-05/25442>;

3) в свидетельстве о рождении ребенка в графе "Сведения об отце" стоит прочерк < Письмо Минфина от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372>;

4) отец ребенка в свидетельстве о рождении ребенка указан со слов матери  (подтверждается справкой из органа ЗАГС по форме N 25 < утв. Постановлением Правительства от 31.10.98 N 1274>) < Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-04-05/8-77>.

При этом единственный родитель не должен состоять в зарегистрированном браке < подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ>.

Если в свидетельстве о рождении ребенка в графе "Сведения об отце" стоит прочерк или отец ребенка в свидетельстве о рождении ребенка указан со слов матери, то обстоятельство, что он жив, не лишает мать права на получение вычета как единственным родителем. И вы правильно предоставляли ей вычет.

Если же у вас какая-то другая уникальная ситуация, когда мать действительно не имела права на вычет как единственный родитель, то вам нужно пересчитать сотруднице НДФЛ за 2012-2014 гг. с предоставлением вычета в одинарном размере. В результате у нее получится долг по НДФЛ. Вам надо подать в свою ИФНС корректирующую (уточненную) справку 2-НДФЛ за 2012, 2013 и 2014 гг. по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения <п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@>. Такую же корректирующую справку 2-НДФЛ с указанной суммой неудержанного налога вам надо отправить по почте и вашей сотруднице < п. 5 ст. 226 НК РФ>. Направьте ей также письмо с указанием причины выдачи новой справки и предупредите, что ей придется самой уплатить неудержанный налог. Для этого ей надо будет подать в свою ИФНС декларации 3-НДФЛ за соответствующие годы, приложив к ним корректирующие справки 2-НДФЛ < подп. 4 п. 1 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ>.

Просмотров: 57
вычеты по НДФЛ
Добрый день! Ситуация: работник, работающий с января, только в ноябре принес заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов на детей (дети 2005 и 2007 года рождения). С какого момента ...
Вопрос задает
Светлана:
— Добрый день! Ситуация: работник, работающий с января, только в ноябре принес заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов на детей (дети 2005 и 2007 года рождения). С какого момента мы должный предоставить ему вычет и должны ли сделать перерасчет НДФЛ за отчетный год? Заранее благодарю.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется работнику при определении налоговой базы по НДФЛ за каждый месяц календарного года на основании его заявления (пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если работник трудится у вас с января и при этом он имеет право на получение «детских» вычетов, то вы можете предоставить ему вычет с начала года (с января), независимо от месяца, в котором он подал заявление (п. 1 Письма Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118). То есть в ноябре вы должны были сделать перерасчет налога с начала года с учетом вычетов, положенных работнику с января.

В случае если вы не предоставили вашему работнику вычеты за январь-октябрь (как мы поняли, речь идет о 2015 г.), перерасчет НДФЛ за прошедший год в текущем 2016 году вам делать уже не надо.

Получить «прошлогодние» вычеты работник сможет в налоговой инспекции по месту своего жительства на основании декларации по форме 3-НДФЛ и соответствующих документов, подтверждающих право на данный вычет (п.4 ст.218 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 29.11.2013 N 20-14/124134@).

Просмотров: 76
сроки перечисления ндфл с больничных и отпускных
Сроки перечисления ндфл с больничных и отпускных не позднее последнего дня месяца в котором производились выплаты. А если выдача по больничным листам и отпускных в день выдачи зарплаты , то перечисл ...
Вопрос задает
Надежда Вениаминовна:
— Сроки перечисления ндфл с больничных и отпускных не позднее последнего дня месяца в котором производились выплаты. А если выдача по больничным листам и отпускных в день выдачи зарплаты , то перечисление ндфл в день перечисления зарплаты в банк ? НДФЛ с отпускных в зарплату перечислять отдельным поручением?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С 01.01.2016 исчисленный и удержанный НДФЛ  нужно перечислить в бюджет <п. 6 ст. 226 НК>:

– при выплате отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособиq по уходу за больным ребенком) – не позднее последнего дня месяца их выплаты;

–при выплате всех остальных доходов – не позднее чем на следующий день после выплаты денег.

 

То есть НДФЛ с выплачиваемых одновременно с зарплатой отпускных и названных пособий вы вправе заплатить в любой день до конца текущего месяца, но не позже, чем в последний его день. А НДФЛ с зарплаты – не позднее, чем на следующий день после выплаты зарплаты.

 

Если НДФЛ с зарплаты, отпускных и пособий вы перечисляете в один день, то вправе сделать это одним платежным поручением. Обязанности оформлять в этом случае отдельную платежку на НДФЛ с отпускных и пособий не установлено.

Просмотров: 29
Отчет по форме 2-ндфл
Без указания инн в справке 2-ндфл за 2015 год сведения в налоговой не примут ? А как быть , если у сотрудника нет инн и он не хочет его оформлять ?
Вопрос задает
Надежда Вениаминовна:
— Без указания инн в справке 2-ндфл за 2015 год сведения в налоговой не примут ? А как быть , если у сотрудника нет инн и он не хочет его оформлять ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется < Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются.

Просмотров: 34
Оплата НДФЛ по прощеному займу
Организация на УСНО 6%. В начале 2015 года выдала беспроцентный займ своему работнику. В декабре 2015 года займ был прощен. Организация оплатила НДФЛ за работника, но с него НДФЛ не удержала. Как б ...
Вопрос задает
Елена:
— Организация на УСНО 6%. В начале 2015 года выдала беспроцентный займ своему работнику. В декабре 2015 года займ был прощен. Организация оплатила НДФЛ за работника, но с него НДФЛ не удержала. Как быть в этом случае? И как правильно надо было поступить?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В случае прощения организацией долга физлицу у него возникает облагаемый НДФЛ доход в сумме этого долга на дату его списания организацией <ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письма Минфина от 26.10.2015 N 03-04-06/61255, от 03.12.2015 № 03-04-07/70709, от 15.07.2014 № 03-04-06/34520>. 

При этом нужно помнить, что не облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных гражданином от организаций, в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период <п. 28 ст. 217 НК РФ>.

При прощении долга у организации нет возможности удержать налог из  соответствующего дохода. Но редакция НК РФ, действовавшая до 1 января 2016 г., обязывала налогового агента удерживать начисленную сумму налога из любых выплачиваемых физлицу средств (с соблюдением лимита удержаний – не более 50 % суммы выплат) <п. 4 ст. 226 НК РФ (ред. до 01.01.2016 г.)>. Поэтому если вы выплачивали работнику после прощения долга, но до 01.01.2016 г., денежные доходы, из которых можно было удержать налог, то неудержание налога будет являться нарушением, за которое может грозить налоговая ответственность <ст. 123 НК РФ>.

Организация должна не позднее 1 марта следующего года  сообщить в ИФНС и работнику о невозможности удержать налог <п. 5 ст. 226 НК РФ>.

Отметим, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается <п. 9 ст. 226 НК РФ>. Поэтому сумма НДФЛ, перечисленная вашей организацией с доходов физлица, но не удержанная с него, является уплаченной по ошибке. И вы можете обратиться в ИФНС за возвратом этой суммы.

Просмотров: 33
НДФЛ иностранного гражданина
Иностранный гражданин получил и оплатил патент 28.12.2015 г. Оплата патента была произведена на 2 месяца в сумме 3136 рублей на период с 28.12.2015 по 28.02.2016 года. Нами получено уведомление о возм ...
Вопрос задает
Александра Алексеевна:
— Иностранный гражданин получил и оплатил патент 28.12.2015 г. Оплата патента была произведена на 2 месяца в сумме 3136 рублей на период с 28.12.2015 по 28.02.2016 года. Нами получено уведомление о возможности зачесть сумму авансового платежа по НДФЛ иностранного гражданина в 2016 году. Какую сумму (при уплаченных 3136 руб.) мы примем к зачету в 2016 году, при условии, что оплата произведена в том числе на часть периода 2015 года.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Сразу скажем, что порядок распределения фиксированных авансовых платежей по периодам в Налоговом кодексе не установлен. На наш взгляд, правильнее и безопаснее всего исходить из следующего.

По НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду <п. 6 ст. 227.1 НК РФ>. С учетом полученного вами из ИФНС уведомления в Вашем случае таким периодом будет 2016 год.

То есть из суммы уплаченных иностранцем фиксированных авансов надо вычесть сумму, приходящуюся на четыре дня 2015 года (с 28.12.2015 по 31.12.2015).

В периоде с 28.12.2015 по 28.02.2016 – 63 календарных дня.

Действие 1. 3136 руб. / 63 дня = 49,78 руб.

Действие 2. 49,78 руб. х 4 дня = 199,12 руб.

Действие 3. 3136 руб. – 196 руб. = 2936,90 руб.

Таким образом, Вы можете уменьшить начисленный иностранцу НДФЛ на 2936,90 руб. Также хотим напомнить, что если сумма «авансов», уплаченных мигрантом за период действия патента в течение налогового периода (календарного года), будет больше суммы НДФЛ, исчисленной по итогам этого года, то эта разница не является суммой излишне уплаченного налога. Поэтому иностранцу она не возвращается и не засчитывается в счет будущего удержания налога <п. 7 ст. 227.1 НК РФ>.

Просмотров: 39
Отчетность налоговых агентов по НДФЛ при выплате дивидендов
ЗАО на УСН с объектом налогообложения "доходы"выплачивает дивиденды только физическим лицам Предоставляет в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль.(хотя плательщиком налога на прибыл ...
Вопрос задает
Светлана Сергеевна:
— ЗАО на УСН с объектом налогообложения "доходы"выплачивает дивиденды только физическим лицам Предоставляет в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль.(хотя плательщиком налога на прибыль не является) 1.Как часто предоставлять справку о доходах (приложение №2 к декларации по налогу на прибыль) 2.Если получатель дивидендов является работником организации и получает з/плату отражать ли в справке 2 НДФЛ дивиденды или только в справке к приложению № 2
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В случае выплаты дивидендов физлицам АО обязаны представлять по ним в ИФНС вместо 2-НДФЛ декларацию по налогу на прибыль (в частности, Приложение № 2) в порядке и в сроки, установленные для такой декларации <п. 4 ст. 230 НК РФ; п. 1.8 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@>. То есть, казалось бы, отчитываться нужно по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором налоговый агент выплачивал дивиденды физлицу <пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ>. И Минфин с этим соглашался <Письма Минфина от 03.09.2014 № 03-04-06/44152, от 05.09.2014 № 03-04-06/44588, от 03.10.2014 № 03-04-06/49854>. 

Однако ФНС посчитала иначе. По ее мнению, декларацию нужно представлять только по итогам года, поскольку по НДФЛ налоговым периодом является год, а отчетных периодов не установлено <Письмо ФНС от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@>. Эта позиция позже нашла отражение в Порядке заполнения декларации. Он предписывает составлять Приложение № 2 только за налоговый период <п. 17.1 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@>. 

Таким образом, Приложение № 2 в составе декларации можно подавать лишь по итогам года.

По доходам физлиц, отличным от дивидендов, АО должно подать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ <Письмо Минфина от 03.10.2014 № 03-04-06/49854>. Сведения о доходах в виде дивидендов в этих справках отражать уже не нужно.

Просмотров: 66
НДФЛ - уплата
В нашей организации выплата заработной платы производится 8 числа, т. е. НДФЛ мы платим в день выплаты. В связи с изменениями в законодательстве, можем ли мы платить НДФЛ с отпускных и больничных такж ...
Вопрос задает
Юля:
— В нашей организации выплата заработной платы производится 8 числа, т. е. НДФЛ мы платим в день выплаты. В связи с изменениями в законодательстве, можем ли мы платить НДФЛ с отпускных и больничных также в день выплаты заработной платы.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Безусловно, можете. Формулировка п. 6 ст. 226 НК РФ: не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Следовательно, перечислить НДФЛ в бюджет можно как в день выплаты дохода, так и на следующий день.

Просмотров: 43
НДФЛ с материальной выгоды
Каким из способов производить расчет материальной выгоды? 1) Вопрос: Организация заключила с работником договор беспроцентного займа. Заем погашается работником ежемесячными перечислениями денежных ...
Вопрос задает
Юля:
— Каким из способов производить расчет материальной выгоды? 1) Вопрос: Организация заключила с работником договор беспроцентного займа. Заем погашается работником ежемесячными перечислениями денежных средств в установленных договором суммах со своего счета на расчетный счет организации. В какой срок организация должна перечислить в бюджет НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды? Ответ: До 1 января 2016 г. организация, заключившая с работником договор беспроцентного займа, погашение которого работником осуществляется ежемесячными перечислениями денежных средств в установленных договором суммах со своего счета на расчетный счет организации, должна перечислить в бюджет НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога за счет выплачиваемых работнику денежных средств. После 1 января 2016 г. организация должна перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. В силу пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налоговая база при исчислении НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной при предоставлении беспроцентного займа, определяется исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). До 1 января 2016 г. гл. 23 НК РФ не содержала правил для определения даты получения дохода от материальной выгоды, которая образовалась у налогоплательщика в связи с получением беспроцентного займа. Подпункт 3 п. 1 ст. 223 НК РФ устанавливал лишь, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Поскольку в случае беспроцентного займа такой уплаты процентов не происходит, определение даты получения дохода вызывало вопросы. Согласно разъяснениям Минфина России (Письма от 10.06.2015 N 03-04-05/33645, от 28.10.2014 N 03-04-06/54626, от 15.07.2014 N 03-04-06/34520, от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282, от 25.12.2012 N 03-04-06/3-366, от 27.02.2012 N 03-04-05/9-223) датой получения дохода в виде материальной выгоды при беспроцентном займе следует считать день возврата заемных средств. С 1 января 2016 г. вступает в силу Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Закон N 113-ФЗ) (п. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Изменениями, предусмотренными этим Законом, дополнен порядок определения даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Новый пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ устанавливает, что датой получения такого дохода считается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, с 1 января 2016 г. в случае предоставления работнику беспроцентного займа, по которому уплата процентов не производится, доход в виде материальной выгоды подлежит определению на последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен такой заем. До 1 января 2016 г. организация, заключившая с работником договор беспроцентного займа, для определения даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды может руководствоваться позицией Минфина России. На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Организация, выдавшая беспроцентный заем своему работнику, признается налоговым агентом, поэтому с суммы материальной выгоды она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог. Ставка, по которой облагаются суммы экономии на процентах, предусмотрена п. 2 ст. 224 НК РФ и составляет 35 процентов. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. В указанной ситуации материальная выгода рассчитывается на дату возврата налогоплательщиком суммы займа (его части). А удержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды производится налоговым агентом из первой денежной выплаты работнику, следующей за датой получения указанного дохода. Организация-работодатель может это сделать при выплате заработной платы работнику. В этом случае удержание у работника начисленной суммы налога с дохода в виде материальной выгоды производится налоговым агентом при фактической выплате заработной платы. Как указано в п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в виде материальной выгоды. С 1 января 2016 г. п. 4 ст. 226 НК РФ изложен в редакции Закона N 113-ФЗ, согласно которому при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. В п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции Закона N 113-ФЗ говорится, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Л.С.Карпухина ООО "М-СТАЙЛ" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 11.01.2016 2)Вопрос: Работник взял заем у организации под 3% годовых. Через год он перевел другому физическому лицу свой долг по договору займа вместе с подлежащими уплате процентами. У кого и в какой момент возникает материальная выгода по НДФЛ от экономии на процентах? Ответ: Обязанность по уплате НДФЛ с материальной выгоды: до 2016 г. не возникает, если уплата процентов не производилась; с 2016 г. возникает на последний день каждого месяца исходя из фактического периода пользования соответствующим должником заемными средствами независимо от даты уплаты процентов. Обоснование: По общему правилу материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом налогоплательщика (пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ). При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, из буквального толкования ст. 223 НК РФ (в редакции, действующей до 2016 г.) следует, что если уплата процентов по полученному займу физическим лицом (первоначальным должником) до 2016 г. не производилась, то дохода в виде материальной выгоды у такого физического лица не возникло. С 2016 г. в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"). Таким образом, у первоначального должника или у нового должника начиная с 2016 г. обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды возникает на последний день каждого месяца в течение периода фактического пользования заемными средствами независимо от даты уплаты процентов. С.В.Разгулин Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса 11.01.2016 3)Вопрос: Как будет определяться дата получения дохода в виде материальной выгоды для целей НДФЛ при предоставлении беспроцентного займа начиная с 2016 г.? Ответ: С 01.01.2016 вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах". Согласно этим изменениям датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах для целей НДФЛ признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. На данный момент, опираясь на действующую редакцию НК РФ, для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо знать дату уплаты процентов. В отношении беспроцентных займов такая дата не определена, поэтому подходы к решению данного вопроса разные. Как указывается в Письме Минфина России от 28.10.2014 N 03-04-06/54626, при определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом датами получения доходов в виде материальной выгоды являются соответствующие даты фактического возврата заемных средств. НК РФ не содержит разъяснений о том, как определить дату получения дохода от материальной выгоды, которая образовалась у налогоплательщика в связи с предоставлением ему беспроцентного займа. По рассматриваемому вопросу имеется и иная точка зрения. Так, в Письме Минфина России от 01.02.2010 N 03-04-08/6-18 финансовое ведомство отметило, что доход в виде материальной выгоды возникает и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик выплачивает проценты по займу (кредиту). Если в налоговом периоде проценты по займу (кредиту) не выплачиваются, дохода в виде материальной выгоды, облагаемого НДФЛ, не возникает. С 1 января 2016 г. вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом N 113-ФЗ в ст. 223 НК РФ. Согласно этим изменениям по ряду доходов физических лиц определен день, который признается датой их фактического получения. Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга организацией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, начиная с 2016 г. датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Т.В.Берилко Главный специалист-эксперт отдела методологии бюджетного контроля и аудита Департамента бюджетной методологии Минфина России 24.11.2015
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С 1 января 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии процентов по займам признается последнее число каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть доход и подлежащий уплате НДФЛ нужно рассчитывать на последнее число каждого месяца.

Удержать исчисленный НДФЛ нужно при ближайшей выплате работнику дохода в денежной форме, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А перечислить удержанный налог в бюджет нужно в день выплаты работнику дохода (в нашем примере - зарплаты) или же на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Просмотров: 67
НДФЛ-2 и НДФЛ-6
Здравствуйте ! У меня два вопроса :1Организация планирует приобрести у физического лица компьютер нужно ли удерживать и перечислятьНДФЛ при покупке или сообщить в ИФНС о невозможности удержания налога ...
Вопрос задает
Елена :
— Здравствуйте ! У меня два вопроса :1Организация планирует приобрести у физического лица компьютер нужно ли удерживать и перечислятьНДФЛ при покупке или сообщить в ИФНС о невозможности удержания налога. 2. Нужно ли при выплате зар.платы за 1 половину месяца сейчас перечислять НДФЛ в момент получения, тк при заполнении 6-НДФЛ указывается дата получения, удержания и перечисления . Если нет то как правильно заполнить НДФЛ-6 ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

1. Нет, не нужно. Человек, который продаст вам компьютер, должен будет сам задекларировать свой доход и исчислить с него НДФЛ (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Ваша же организация при приобретении товаров у физлиц налоговым агентом не является. Поэтому при выплате дохода этому физлицу вы не должны (п. 2 ст. 226, ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-06/5607):

- удерживать НДФЛ;

- указывать выплаты ему в налоговом регистре по НДФЛ;

- представлять в свою ИФНС на него справку 2-НДФЛ.

 

2. Нет, не нужно. Датой получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому, несмотря на то, что зарплату вы выплачиваете 2 раза в месяц, НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц. Как разъясняют контролирующие органы, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен (Письма ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@, Минфина  от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494). Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет.

На практике бухгалтеры обычно начисляют за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. А весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете). 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ не нужно разбивать зарплату на аванс и окончательную выплату, а нужно показывать сумму за месяц. 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строкам 130 и 140 отражаются суммы фактически полученных доходов и удержанных с них налогов. Причем суммы доходов надо разбить по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) дата фактического получения дохода физлицом – строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Как мы уже сказали для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ);

(и) дата удержания НДФЛ – строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога – строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для всех доходов, в том числе и для зарплаты (за исключением отпускных и пособий по временной нетрудоспособности) крайний срок перечисления НДФЛ – день, следующий за днем их выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если даты выплаты доходов разные, то строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов. Более того, даже если работник получит разные виды доходов в одну и ту же дату, а по НК установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет с этих доходов, вы тоже не можете отразить их в разделе 2 формы 6-НДФЛ общей суммой. 

То есть строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов со своим сроком перечисления НДФЛ. Это прямо указано в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Например, если зарплата за январь выплачена 5 февраля, НДФЛ с нее перечислен 5 февраля, то раздел 2 формы 6-НДФЛ вам надо заполнить так:

- по строке 100 – 31.01.2016;

- по строке 110 – 05.02.2016;

- по строке 120 – 08.02.2016, поскольку 6 февраля (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (суббота), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – начисленная сумма зарплаты до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из зарплаты.

Просмотров: 37
НДФЛ
В организации где численность работников ноль, сдается ли НДФЛ нулевой и если нет, что сдается?
Вопрос задает
Анна:
— В организации где численность работников ноль, сдается ли НДФЛ нулевой и если нет, что сдается?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и получили такой ответ: 

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Налоговый агент по итогам налогового периода должен представлять в инспекцию документ, содержащий сведения о суммах начисленного и фактически полученного  физическим лицом дохода и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога  <п. 2 ст. 230 НК РФ>. Таким образом, само определение формы 2-НДФЛ  подразумевает, что представлять ее надо только в том случае, когда организация (или индивидуальный предприниматель) начисляет доход в пользу физического лица. Если же организация (ИП) не начисляет в пользу физических лиц доходы, она (он) налоговым агентом не является. Обязанность представлять нулевую справку 2-НДФЛ, если в течение всего года никаких начислений в пользу физических лиц не было, нигде не прописана. Поэтому представлять нулевую справку 2-НДФЛ в такой ситуации не нужно. 

Но имейте в виду, что если организация весь год не ведет деятельность и не начисляет зарплату сотрудникам, налоговая инспекция вправе затребовать объяснения, с чем это связано <ст. 24 НК>.

Просмотров: 31
Заполнение 2 НДФЛ
Выплачиваем проценты физическим лицам (в том числе учредителю) по полученным от них займов. В справке 2НДФЛ предусмотрено 2 вида кодов доходов по процентам (1011 и 1538). Какой код применять? И какие ...
Вопрос задает
Светлана Николаевна:
— Выплачиваем проценты физическим лицам (в том числе учредителю) по полученным от них займов. В справке 2НДФЛ предусмотрено 2 вида кодов доходов по процентам (1011 и 1538). Какой код применять? И какие штрафные санкции при применении кода 1011 вместо 1538?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Доходы в виде процентов по займам, полученные физлицом от организации, отражаются в справке 2-НДФЛ с кодом 1011 (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@). Поэтому если вы указали в справке код 1011, то все сделали правильно. 

Вообще коды в справке, как и любые другие сведения, лучше указывать без ошибок. Потому что формально даже неверный код в форме 2-НДФЛ может послужить причиной для выставления штрафа на сумму 500 руб. как за представление документа, содержащего недостоверные сведения (п.1 ст.126.1 НК РФ).  

А коды, начинающиеся на 153, используются при обозначении доходов, полученных в результате операций с финансовыми инструментами и ценными бумагами. 

Просмотров: 34
НДФЛ с матвыгоды
Здравствуйте! На предприятии есть работник, которому в 2009 году был предоставлен беспроцентный заем с отсрочкой погашения. Долг сотрудник еще не начал гасить. Как с января 2016 года начислять и удерж ...
Вопрос задает
Людмила:
— Здравствуйте! На предприятии есть работник, которому в 2009 году был предоставлен беспроцентный заем с отсрочкой погашения. Долг сотрудник еще не начал гасить. Как с января 2016 года начислять и удерживать НДФЛ с матвыгоды? За какой период до 2016 года начислять матвыгоду? По какой ставке рефинансирования?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С 2016 года ваша организация должна исчислять материальную выгоду по этому беспроцентному займу и НДФЛ с нее <подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 210, подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК>.

Делать это нужно на последний день каждого месяца, начиная с января 2016 года и по месяц, в котором будет возвращен заем, включительно.

 

На конец января 2016 года нужно исчислить НДФЛ с матвыгоды не только за январь 2016 года, но и за весь период пользования займом. Это безопасный вариант, поддерживаемый в Минфине (подробности – в ГК 2016 № 1 стр. 26).

 

Матвыгоду на 31.01.2016 определите так.

Шаг 1. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ (к ней с 01.01.2016 приравнена ставка рефинансирования ЦБ <Указание ЦБ от 11.12.2015 N 3894-У>) проценты по займу за январь 2016 года:

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х 31 (*) / 366 (**)

 

(*) количество дней в январе. Если заем  погашен в январе 2016 года, нужно вместо 31 взять количество дней с 01.01.2016 по день погашения включительно.

(**) 2016 год – високосный

 

Шаг 2. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за все истекшие до 01.01.2016 полные календарные годы пользования займом (2010, 2011,2012, 2013, 2014 и 2015-й):

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х Количество истекших полных календарных лет пользования займом

 

Шаг 3. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за год выдачи займа, т.е. за 2009 год

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х Количество календарных дней со дня, следующего за днем выдачи займа (*), по 31.12.2009 включительно  / 365

 

(*) ст. 807, 809, 191, 839 ГК, п. 2 ст. 6.1 НК, абз. 3 п. 3.14 Положения ЦБ  04.08.2003 N 236-П, Письмо УФНС по г. Москве от 22.07.2009 N 20-14/3/075233@

 

Шаг 4. Сложите все три суммы. Это и будет сумма матвыгоды на 31.01.2016, с которой в тот же день, 31 января, нужно исчислить НДФЛ.

 

На последний день каждого следующего месяца пользования займом рассчитывайте матвыгоду так:

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число этого месяца х Количество календарных дней в этом месяце (*) / 366 (**)

 

(*) В месяце возврата займа нужно взять количество дней с 1-го числа этого месяца по день возврата включительно

(**) В 2017 – 2019 годах нужно брать 365

 

Исчисленный с матвыгоды НДФЛ ваша организация как налоговый агент должна удерживать из любых других выплачиваемых непосредственно физлицу-заемщику денежных доходов при их ближайшей выплате <п. 4 ст. 226 НК>. Например, из зарплаты либо отпускных – если это ваш работник, дивидендов – если это ваш учредитель и т.п.

 

Помните, что общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода <п. 4 ст. 226 НК>. Оставшийся неудержанным остаток НДФЛ с матвыгоды нужно удержать при следующей выплате дохода.

 

Перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следуем за днем выплаты дохода, из которого этот НДФЛ удержан <п. 6 ст. 226 НК>.

 

Если удержать исчисленный с матвыгоды НДФЛ невозможно, то по окончании года (не позднее 1 марта следующего года) вы должны сообщить инспекции о невозможности удержать налог <п. 5 ст. 226 НК>.

Просмотров: 34
стандартные вычеты на ребенка-инвалида
Здравствуйте! При предоставлении налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, стандартного вычета на такого ребенка нужно ли складывать суммы, указанные в абзацах 8 - 11 подпу ...
Вопрос задает
Людмила:
— Здравствуйте! При предоставлении налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, стандартного вычета на такого ребенка нужно ли складывать суммы, указанные в абзацах 8 - 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, как это следует из Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ от 21.10.2015?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С 2016 года увеличен размер вычета для семей, имеющих детей-инвалидов. Теперь сумма вычета зависит от того, кто содержит ребенка-инвалида (учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы) (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- вычет 12 000 руб. предоставляется родителю, мужу (жене) родителя, усыновителю;

- вычет 6000 руб. предоставляется опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу (жене) приемного родителя.

Причем поправки изменили лишь суммы вычетов. Сам же порядок их предоставления не изменился. В связи с этим нужно обратить внимание на такой момент.

В конце 2015 г. Верховный суд РФ выпустил Обзор по спорным НДФЛ-вопросам, в котором рассмотрел порядок предоставления детского вычета родителю, имеющему ребенка-инвалида. Рассматривая действующую в 2015 г. редакцию подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ВС указал, что из его буквального содержания следует, что общий размер вычета на ребенка определяется двумя обстоятельствами (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015):

- каким по счету для родителя стал ребенок;

- является ли он инвалидом.

И поскольку эти критерии не указаны как альтернативные, то размер вычета допустимо определять путем сложения двух сумм. В результате ВС пришел к выводу, что общая величина вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.) в месяц (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015). Соответственно, на ребенка-инвалида, родившегося вторым, вычет будет также 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а третьим - 6000 руб. (3000 руб. + 3000 руб.).

Указанный Обзор ФНС направила в нижестоящие налоговые органы для использования в работе (Письмо ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@). Более того, в связи с выходом Обзора ВС Налоговая служба отозвала свои Письма, в которых содержатся разъяснения, противоречащие позиции ВС (Письмо ФНС от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@). В частности, отозвано и разъяснение Минфина, которое она в 2012 году довела до нижестоящих инспекций для использования в работе о том, что размер вычета на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3 000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является (Письмо ФНС от 19.09.2012 № ЕД-4-3/15566@). 

Таким образом, и после повышения размера вычетов (с 01.01.2016) родителю, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, работодатель может предоставлять с учетом позиции Верховного суда РФ стандартный вычет в увеличенном размере, а именно:

- 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок родился первым или вторым;

- 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок родился третьим и последующим. 

А опекунам, попечителям и приемным родителям, которые содержат ребенка-инвалида, работодатель может предоставлять детский вычет в размере:

- 7400 руб. (6000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид первый или второй;

- 9000 руб. (6000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид третий и последующий.

Кстати, с этим согласен и специалист Минфина Стельмах Николай Николаевич – Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса. Его мнение было опубликовано в журнале ГК, 2016, № 1, с. 66.

Просмотров: 57
2-НДФЛ за 2015 год
Начисленная в декабре зарплата не выплачена и ,соответственно, НДФЛ за декабрьскую зарплату не уплачен. Включать ли начисленную в декабре зарплату в доход за 2015 год?
Вопрос задает
Вера Владимировна Соловьева:
— Начисленная в декабре зарплата не выплачена и ,соответственно, НДФЛ за декабрьскую зарплату не уплачен. Включать ли начисленную в декабре зарплату в доход за 2015 год?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Да, начисленная за декабрь зарплата в любом случае должна быть включена в доходы работника за 2015 год и показана в справке 2-НДФЛ как доход за декабрь <Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283>, т.к. в целях НДФЛ доход в виде оплаты труда считается фактически полученным в последний день месяца, за который начислена зарплата <п. 2 ст. 223 НК>.

Если зарплата за декабрь 2015 года на момент сдачи вами справки 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год (срок – не позднее 01.04.2016 <п. 2 ст. 230 НК>):

<или> уже будет выплачена и, соответственно, НДФЛ будет удержан и перечислен, то его сумму покажите в справке в составе сумм исчисленного, удержанного и перечисленного налога;

<или> еще не будет выплачена и, соответственно, НДФЛ еще не будет удержан и перечислен, то его сумму покажите в справке как исчисленный, а также в составе не удержанных налоговым агентом. Справку с признаком 2 (т.е. сообщение о невозможности удержать налог <п. 5 ст. 226 НК>) в этом случае сдавать не нужно. Потом, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ, вам нужно будет сдать в ИФНС и выдать работнику уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав этот налог в составе удержанных и перечисленных.

 

Обратите внимание: справку 2-НДФЛ за 2015 год нужно сдавать по новой форме <Приложение N 1 к приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>.

Просмотров: 34
Освобождение от НДФЛ
В соответствии со ст. 262 ТК РФ родители (опекуны, попечители) имеют право на четыре оплачиваемых дополнительных выходных дня в месяц для ухода за ребенком-инвалидом. Оплата производится в размере ср ...
Вопрос задает
Светлана:
— В соответствии со ст. 262 ТК РФ родители (опекуны, попечители) имеют право на четыре оплачиваемых дополнительных выходных дня в месяц для ухода за ребенком-инвалидом. Оплата производится в размере среднего заработка за каждый выходной день и финансируется за счет бюджетных средств (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 12 Правил). Вопрос: включается ли оплата дополнительных выходных дней в облагаемый НДФЛ доход или же подлежит освобождению согласно п. 1 ст. 217 НК РФ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Оплата дополнительных выходных дней не облагается НДФЛ как иная выплата в соответствии с действующим законодательством на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, с чем согласны и налоговики <Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 N 1798/10; п. 44 Обзора, направленного Письмом ФНС от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@>.

Просмотров: 38
2-НДФЛ
Организация А на УСНО получила дивиденды от юр.лица Б за минусом 13% налога (Б заплатило налог в бюджет). В том же налоговом периоде организация А выплатила такую же сумму дивидендов учредителю-физиче ...
Вопрос задает
Ольга:
— Организация А на УСНО получила дивиденды от юр.лица Б за минусом 13% налога (Б заплатило налог в бюджет). В том же налоговом периоде организация А выплатила такую же сумму дивидендов учредителю-физическому лицу. Т.к. налоговая база по доходам в виде дивидендов, выплачиваемых организацией физическим лицам-акционерам, подлежит уменьшению на сумму дивидендов, ранее полученных от долевого участия в деятельности другой компании, общая сумма НДФЛ исчисляется в этом случае с полученной разницы по ставке 13%, то есть если в результате расчета по ст.275 НК РФ получился 0, нужно ли как-то отражать сумму выплаченных физ.лицу дивидендов в форме 2-НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

При выплате дивидендов учредителю-физлицу организация – источник выплаты должна, как налоговый агент, удержать НДФЛ. При расчете налога учитываются дивиденды, полученные самой организацией к моменту распределения дивидендов в пользу учредителя (в текущем отчетном (налоговом) периоде или в предыдущих) <п. 2 ст. 210, пп. 4, 5 ст. 275 НК РФ>. Если окажется, что общая сумма полученных дивидендов больше или равна общей сумме распределяемых дивидендов, то налог с дивидендов к уплате будет равен нулю.

Поскольку дивиденды признаются облагаемым НДФЛ доходом и налоговый агент обязан сообщать в ИФНС не только о сумме исчисленного, удержанного и перечисленного налога, но и, в частности, о сумме дохода, с которого исчислялся налог, то, несмотря на нулевой показатель налога, организация должна представить в ИФНС отчетность по НДФЛ <подп. 1 п. 1 ст. 208, пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ; п. 1.8 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@>:

<если> это ООО, то справку по форме 2-НДФЛ (а при выплате дивидендов в 2016 г. – еще и расчет по форме 6-НДФЛ <п. 2 ст. 230 НК РФ>);

<если> АО, то декларацию по налогу на прибыль, в частности, Приложение № 2 к ней.

И в том, и в другом случае нужно указать примененный вычет – сумму, уменьшающую налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код 601) <Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; Приложение № 6 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@>.

Просмотров: 65
НДФЛ-6
При каких условиях надо сдавать ндфл-6?
Вопрос задает
Ольга:
— При каких условиях надо сдавать ндфл-6?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС и получили такой ответ: 

 

КУДИЯРОВА ЕЛЕНА НИКОЛАЕВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

 

Налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, должны представлять в налоговую инспекцию не только сведения о доходах по форме 2-НДФЛ, но и расчёт по форме 6-НДФЛ <п. 2 ст. 230 НК >. Форма 6-НДФЛ <утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> содержит обобщённую налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Она заполняется на основании налоговых регистров по НДФЛ <п. 1.1 Порядка заполнения Формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> 

Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемыми таковыми в соответствии со статьями 226 и 226.1 НК . Если организация в течение года не начисляла, и, соответственно, не выплачивала доход никому из физических лиц, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует. 

Просмотров: 112
6-НДФЛ
Здравствуйте! У нас вопрос по форме 6-НДФЛ. Чтобы в конце квартала правильно заполнить эту форму, надо уже сейчас правильно заполнять налоговый регистр по НДФЛ. В нашей организации зима - время отпуск ...
Вопрос задает
Болтунова Марина:
— Здравствуйте! У нас вопрос по форме 6-НДФЛ. Чтобы в конце квартала правильно заполнить эту форму, надо уже сейчас правильно заполнять налоговый регистр по НДФЛ. В нашей организации зима - время отпусков. Большое количество работников (общая численность 90 чел.) уходят в очередной отпуск, начало отпуска в разные дни. Таким образом, дат фактического получения дохода будет очень много. Хотелось бы посмотреть примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при многократной выплате отпускных сумм, а также при выплате аванса.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Сразу скажем насчет аванса. Датой получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому, несмотря на то, что зарплату вы выплачиваете 2 раза в месяц, НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц. Как разъясняют контролирующие органы, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен (Письма ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@, Минфина  от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494). Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет.

На практике бухгалтеры обычно начисляют за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. А весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете). 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ не нужно разбивать зарплату на аванс и окончательную выплату, а нужно показывать сумму зарплаты за месяц. 

Для отпускных датой получения дохода является день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строкам 130 и 140 отражаются суммы фактически полученных доходов и удержанных с них налогов. Причем суммы доходов надо разбить по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) дата фактического получения дохода физлицом – строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Как мы уже сказали для зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для отпускных – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

(и) дата удержания НДФЛ – строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога – строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности крайний срок перечисления НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход. А для всех остальных доходов, в том числе и для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если даты выплаты доходов разные, то строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов. То есть вам нужно заполнить отдельно блок строк 100-140 по зарплате за месяц, и отдельно блок строк 100-140 по отпускным, выплаченным в конкретном месяце.

Более того, даже если работник получит разные виды доходов в одну и ту же дату, а по НК установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет с этих доходов, вы тоже не можете отразить их в разделе 2 формы 6-НДФЛ общей суммой. То есть строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов со своим сроком перечисления НДФЛ. Это прямо указано в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

А это означает, что если в течение месяца вы три раза выплатили отпускные, то вам надо будет заполнить три блока строк 100 – 140 по отпускным. 

Например, зарплата за январь выплачена 5 февраля, НДФЛ с нее перечислен 5 февраля. Отпускные выплачены 15, 22 и 29 января, НДФЛ с них перечислен в бюджет 15, 22 и 29 января соответственно. Тогда раздел 2 формы 6-НДФЛ вам надо заполнить так:

(и) блок по зарплате:

- по строке 100 – 31.01.2016;

- по строке 110 – 05.02.2016;

- по строке 120 – 08.02.2016, поскольку 6 февраля (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (суббота), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – начисленная сумма зарплаты до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из зарплаты.

(и) блок 1 по отпускным:

- по строке 100 – 15.01.2016;

- по строке 110 – 15.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных;

(и) блок 2 по отпускным:

- по строке 100 – 22.01.2016;

- по строке 110 – 22.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016;

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных;

(и) блок 3 по отпускным:

- по строке 100 – 29.01.2016;

- по строке 110 – 29.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016;

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных.

Вот такой громоздкий получится раздел за один только январь месяц. Имейте в виду, что даты, когда вы фактически перечисляли НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Просмотров: 59
НДФЛ
Раннее организация направляла оплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных работнику. Правомерно ли в 2016 году направлять оплату НДФЛ в конце месяца в котором была выплата отпускных работнику? Какие изм ...
Вопрос задает
Алла Сергеевна:
— Раннее организация направляла оплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных работнику. Правомерно ли в 2016 году направлять оплату НДФЛ в конце месяца в котором была выплата отпускных работнику? Какие изменения планируются на 2016 год по срокам оплаты НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С 2016 году НДФЛ с отпускных нужно перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Подробнее об изменениях по НДФЛ вы можете прочитать в нашей консультации

 

Просмотров: 58
Вычет НДФЛ на детей
Сотрудница приступила к работе в апреле 2015 года (находясь в отпуске по уходу за вторым ребенком до 1,5 лет) на неполный рабочий день. Каков размер вычета НДФЛ на двоих детей за 2015 год? Как рассчит ...
Вопрос задает
Марина Михайловна:
— Сотрудница приступила к работе в апреле 2015 года (находясь в отпуске по уходу за вторым ребенком до 1,5 лет) на неполный рабочий день. Каков размер вычета НДФЛ на двоих детей за 2015 год? Как рассчитывается за январь, февраль, март?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Вычет предоставляется ежемесячно в течение календарного года по 1400 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет действует до тех пор, пока доход родителя с начала года (рассчитанный нарастающим итогом) не достигнет 280 000 руб. (с 1 января 2016 г. этот порог повышен до 350 000 руб.) С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется (абз. 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Что касается предоставления вычета за те месяцы (январь-март), когда у работника не было дохода, то у Минфина и ФНС по этому вопросу диаметрально противоположные мнения.

Минфин считает, что вычеты работнику не предоставляются, поскольку налоговая база за период нахождения в отпуске по уходу за ребенком не определялась (Письма Минфина от 26.12.2014 N 03-04-05/67642, от 11.06.2014 N 03-04-05/28141). 

Если следовать этой позиции, то в случае выхода сотрудницы на работу в апреле 2015 года вычет на детей за январь - март не предоставляется, так как налоговая база начинает определяться только с апреля (то есть вычеты применяются после начала выплат за апрель - декабрь 2015 года).

По мнению ФНС, вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (с января по декабрь), в том числе за те месяцы, когда у работника не было облагаемых НДФЛ доходов, но при условии, что трудовые отношения с этим работником не прерывались (Письмо ФНС от 29.05.2015 N БС-19-11/112). 

Следуя такому подходу, при расчете НДФЛ за апрель вам нужно доход работника уменьшить на вычет в сумме 11200 руб. (1400 руб. х 2 детей х 4 мес.). Затем с полученной суммы удержать налог.

Заметим также, что в НК РФ нет запрета на предоставление вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход. Именно такую точку зрения поддерживает ВАС (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09).

Если вы решите предоставить сотруднице вычет, то в поддержку своего мнения можно использовать письмо Минфина (Письмо Минфина от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571), в котором налоговым органам при решении неоднозначных вопросов рекомендуется руководствоваться позицией высших судов.

Просмотров: 51
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ
Я работаю на трех предприятиях в каждом предприятии каждый год выдают материальную помощь, по условиям трудового договора, с материальной помощи 4000 рублей в год не облагается НДФЛ,по основному м ...
Вопрос задает
Наталья :
— Я работаю на трех предприятиях в каждом предприятии каждый год выдают материальную помощь, по условиям трудового договора, с материальной помощи 4000 рублей в год не облагается НДФЛ,по основному месту работы или по совместительсту тоже в размере 4000 рублей по каждому предприятию?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Теоретически материальная помощь, выплаченная работнику, не подлежит обложению НДФЛ только в пределах 4000 рублей в год <п.28 ст. 217 НК РФ>. Однако при расчете НДФЛ, подлежащего удержанию с работника, организации не вправе учитывать доходы, полученные им от других организаций, а также удержанные в других местах работы суммы налога <п.3 ст. 226 НК РФ>. 

В плане исчисления НДФЛ внешний совместитель ничем не отличается от других работников <п.2 ст. 11 НК РФ, ст. 282  ТК РФ>. Следовательно, если вы работаете в трех разных организациях, то при выплате материальной помощи с вас не должны удерживать НДФЛ в пределах 4000 рублей в год по каждому месту работы. 

Просмотров: 67
уплата НДФЛ
В день окончательной выплаты заработной платы за месяц организация перечислила в бюджет НДФЛ, начисленный за месяц. При этом бухгалтер неверно определила сумму, не учтя удержанный и перечисленный в ...
Вопрос задает
Питанова Зоя:
— В день окончательной выплаты заработной платы за месяц организация перечислила в бюджет НДФЛ, начисленный за месяц. При этом бухгалтер неверно определила сумму, не учтя удержанный и перечисленный в течение месяца НДФЛ с отпускных. Таким образом образовалась переплата по НДФЛ. Каким образом вернуть эту переплату и когда можно обращаться в ИФНС: сразу или после сдачи годового отчета по НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Как следует из вашего вопроса, вы правильно удержали налог у работника, но за месяц перечислили в бюджет лишнюю сумму НДФЛ за счет своих средств. Вы не можете зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДФЛ, а можете только вернуть из бюджета. Для этого вам нужно подать в свою ИФНС заявление на возврат ошибочно перечисленной суммы, приложив к нему выписку из регистра по учету НДФЛ за соответствующий период и документы, подтверждающие излишнее перечисление налога в бюджет (платежки, бухгалтерские справки о выявлении ошибки, карточки по счетам бухучета 68 и 70)<п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ, Письма ФНС от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@, и от 13.08.2014 № ПА-4-11/15988, Постановление АС ЗСО от 30.10.2015 N А67-8760/2014>. При этом дожидаться сдачи годовой отчетности не обязательно, но может понадобиться проведение сверки с ИФНС.

Просмотров: 32
Материальная выгода и НДФЛ
Здравствуйте, эксперты издательства "Главная книга"! Вопрос: Учредитель и коммерческий директор дали беспроцентные займы нашей организации. 1. Возникает ли материальная выгода у учредителя и директора ...
Вопрос задает
Елена Карцева:
— Здравствуйте, эксперты издательства "Главная книга"! Вопрос: Учредитель и коммерческий директор дали беспроцентные займы нашей организации. 1. Возникает ли материальная выгода у учредителя и директора по предоставленным займам, если да, то должны ли мы ее начислить не только за этот год, но и за предыдущие года, а также начислить и уплатить с нее НДФЛ в бюджет. 2. Возникает ли у организации материальная выгода по таким беспроцентным займам, и если да, то как тогда начислить и уплатить НДФЛ с нее в бюджет. Прошу дать подробный ответ с примерами и проводками.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

По первому вопросу:

Доход в виде материальной выгоды по займам от экономии на процентах возникает у физлица-заемщика по договору (ст. 212 НК РФ). В вашем случае директор и учредитель являются займодавцами. Поэтому у них дохода не возникает.

По второму вопросу:

Он касается организации, а следовательно, обложения дохода налогом на прибыль. А наша конференция посвящена НДФЛ. Но вы можете посмотреть статью «Беспроцентно – не всегда даром!» в ГК, 2015 № 4. Там подробно рассмотрен ваш вопрос.

Просмотров: 44
Мат.выгода по беспроцентным займам, выданным до 2016г.
Добрый день! Доходом физ.лица является в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организа ...
Вопрос задает
Елена:
— Добрый день! Доходом физ.лица является в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налоговая база при этом определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (ст.212 НК). С 2016г внесены изменения в ст.223 НК, согласно которых в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. ВОПРОС 1 - как организация-займодавец-налоговый агент должна рассчитать налоговую базу и НДФЛ на 31.01.16 по беспроцентному займу, выданному физ.лицу в 2014г. со сроком погашения до 15.11.16? В 2014-2015 погашение займа не производилось, соответственно НДФЛ не исчислялся и не удерживался. Следует ли на 31.01.16 исчислять налоговую базу как сумму процентов по ставке 2/3 ставки ЦБ на 31.01.16 и общего количества дней за весь период пользования займом с 2014г по 31.01.16? Если нет, то каким образом следует рассчитывать налоговую базу и как можно аргументировать расчет? ВОПРОС 2 - Срок погашения займа по договору - 15.11.16. Надо ли вообще и на какие даты исчислять и уплачивать НДФЛ после 31.10.16? НК не определяет дату погашения займа в качестве даты получения дохода, соответственно на 15.11 нет оснований рассчитывать и платить НДФЛ. А дата 30.11 (конец месяца) уже не входит в срок, на который предоставлены заемные средства. Соответственно и на 30.11 нет оснований рассчитывать и платить НДФЛ. Спасибо! Елена, 8903-7716575
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

1. На конец января 2016 года нужно исчислить НДФЛ с матвыгоды не только за январь 2016 года, но и за весь период пользования займом до 01.01.2016. Это безопасный вариант, поддерживаемый в Минфине (подробности – в ГК 2016 № 1 стр. 26).

 

2.  В случае погашения займа 15.11.2016 доход в виде матвыгоды в целях НДФЛ возникнет в последний день ноября, т.е 30.11.2016 <Письмо Минфина от 07.09.2015 N 03-04-06/51392>. Это следует из введенного в 2016 году правила: доход в виде матвыгоды считается фактически полученным в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства <подп. 7 п. 1 ст. 223 НК>.

Несмотря на то, что последний день месяца находится за пределами срока, на который были предоставлены заемные деньги, сам месяц, пусть и частично, в этот срок попадает.

На наш взгляд, исчислять матвыгоду на 15.11.2016 оснований нет. О том, что доход в виде матвыгоды может возникать не на последний день месяца, а на дату возврата займа, в посвященной НДФЛ главе 23 НК ничего не сказано (в отличие, например, от «прибыльной» главы 25 НК, которая прямо предусматривает, что в месяце возврата займа проценты признаются в доходах и расходах на день возврата <п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК>).

Просмотров: 37
Расчет НДФЛ с материальной выгоды
Организация выдала сотруднику беспроцентный займ 07.06.2015 в размере 200 000 руб. сроком на 1 год. В 2015 г. НДФЛ с мат. выгоды не рассчитывался и не удерживался, т .к. возврат займа не осуществлялся ...
Вопрос задает
Линькова Людмила:
— Организация выдала сотруднику беспроцентный займ 07.06.2015 в размере 200 000 руб. сроком на 1 год. В 2015 г. НДФЛ с мат. выгоды не рассчитывался и не удерживался, т .к. возврат займа не осуществлялся. Как по новым правилам рассчитать НДФЛ на 31.01.16 г.? Какая ставка рефинансирования будет применяться по расчету пользования займом за 2015г.?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

На конец января 2016 года нужно исчислить НДФЛ с матвыгоды не только за январь 2016 года, но и за весь период пользования займом до 01.01.2016. Это безопасный вариант, поддерживаемый в Минфине (подробности – в ГК 2016 № 1 стр. 26).

 

Матвыгоду на 31.01.2016 определите так.

Шаг 1. Рассчитайте проценты по займу исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ за январь 2016 года:

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х 31 (*) / 366 (**)

 

 (*) количество дней в январе. Если заем  погашен в январе 2016 года, нужно вместо 31 взять количество дней с 01.01.2016 по день погашения включительно.

(**) 2016 год – високосный

 

 

Шаг 2. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за год выдачи займа, т.е. за 2015 год:

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 (*) х Количество календарных дней со дня, следующего за днем выдачи займа (**), по 31.12.2015 включительно  / 365

 

(*) Матвыгоду рассчитывают исходя из той ключевой ставки ЦБ (к ней с 01.01.2016 приравнена ставка рефинансирования ЦБ <Указание ЦБ от 11.12.2015 N 3894-У>), которая действует на день фактического получения дохода в виде матвыгоды <подп. 1 п. 2 ст. 212 НК>. А с 2016 года это последний день каждого месяца в течение срока займа <подп. 7 п. 1 ст. 223 НК>. Поэтому при расчете матвыгоды на 31.01.2016 берем действующую на этот день ключевую ставку ЦБ – 11%.

(**) ст. 807, 809, 191ГК,, Письмо УФНС по г. Москве от 22.07.2009 N 20-14/3/075233@. В вашем случае это 207 дней.

 

Шаг 3. Сложите обе суммы. Это и будет сумма матвыгоды на 31.01.2016, с которой в тот же день, 31 января, нужно исчислить НДФЛ, округляя результат до полных рублей <п. 6 ст. 52 НК>:

<если> физлицо-заемщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35% <п. 2 ст. 224 НК>;

<если> физлицо-заемщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30% <п. 3 ст. 224 НК>.

Исчисленный с матвыгоды НДФЛ ваша организация как налоговый агент должна удерживать из любых других выплачиваемых непосредственно физлицу-заемщику денежных доходов при их ближайшей выплате <п. 4 ст. 226 НК>.

Просмотров: 33
Как физлицу получить имущественный вычет?
В собственности физлица находятся более 10 лет два смежных земельных участка с площадями 0,5 и 5,5 сотки. Общая площадь двух участков 6 соток. Собственник хочет перераспределить площади участков : 2 и ...
Вопрос задает
Екатерина:
— В собственности физлица находятся более 10 лет два смежных земельных участка с площадями 0,5 и 5,5 сотки. Общая площадь двух участков 6 соток. Собственник хочет перераспределить площади участков : 2 и 4 сотки соответственно. Общая площадь при этом те же 6 соток, крайние точки с соседями не изменяются. Однако новые участки будут иметь новые кадастровые номера. Собственник хочет продать участки по отдельности. Возникает ли при этом обязанность по уплате НДФЛ с продажи имущества , находившегося в собственности менее пяти лет и какими имущественными вычетами сможет воспользоваться физлицо?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

По мнению Минфина, в подобных ситуациях срок нахождения участка в собственности следует отсчитывать с даты регистрации прав собственности на новые участки (Письма Минфина России от 17.12.2013 N 03-04-07/55742, от 05.05.2014 N 03-04-05/20930). ФНС допускает отсчет такого срока с момента регистрации права собственности на первоначальный объект в отношении любой недвижимости, кроме земли (Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-3-11/3581@).

Если следовать точке зрения Минфина, то собственнику в случае продажи новых участков до истечения 5 лет с момента регистрации права собственности на них нужно будет (п.4 ст. 217.1, п.4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

(и)  подать декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи участков, 

(и) заплатить НДФЛ в срок не позднее 15 июля этого же года. 

При этом он вправе для целей исчисления НДФЛ:

(или) заявить имущественный вычет по каждому проданному участку в размере 1 млн рублей (подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ);

(или) уменьшить сумму доходов от продажи на сумму фактически произведенных расходов на приобретение каждого из участков (подп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ). Для этого можно разделить сумму понесенных расходов на приобретение первоначального участка пропорционально площади каждого участка, образованного в результате перераспределения (письмо Минфина от 06.05.2015 N 03-04-05/26012).  

Для расчета НДФЛ нужно будет взять разницу между доходом от продажи и суммой вычета. Стоимость участка, указанная в договоре, будет считаться доходом от продажи только в следующих случаях (п.5 ст. 217.1 НК РФ):

(или) кадастровая стоимость недвижимости не определена на 1 января года госрегистрации права собственности покупателя;

(или) доход от продажи недвижимости (по договору) равен или больше, чем кадастровая стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года госрегистрации права, умноженная на  0,7.

Если же названные условия не выполняются, то в качестве дохода от продажи будет приниматься  кадастровая стоимость участка, умноженная на 0,7. 

Предположим, что по договору участок продан за 1 млн рублей, кадастровая стоимость не определена. В таком случае продавцу придется подать декларацию и заявить вычет, но не нужно будет платить НДФЛ, поскольку налоговая база равна нулю. 

Если же кадастровая стоимость определена и составляет, к примеру, 1,5 млн рублей, то сумма налога составит: ((1,5 млн рублей х 0,7) – 1 млн рублей) х 13% = 6,5 тысяч рублей. 

При исчислении НДФЛ нужно будет также проверить региональное законодательство – там 5-летний срок владения имуществом и коэффициент 0,7 могут быть уменьшены (п.6 ст. 217.1 НК РФ). 

Отметим также, что, на наш взгляд, точка зрения Минфина ошибочна. Перераспределение земельных участков – это право их собственника (п.2 ст. 209 ГК РФ, ст. 11.7 Земельного Кодекса РФ). Поэтому, несмотря на возникновение в результате такого перераспределения новых объектов и выдачи новых свидетельств о собственности, срок владения – для целей исчисления НДФЛ при продаже участков – следует исчислять с момента регистрации прав собственности на участки в первоначальных границах. Иной подход поставит граждан, продающих свои перераспределенные участки, в неравные условия по сравнению с гражданами, продающих участки с аналогичным сроком владения, но без перераспределения. А это противоречит НК (п.1, 3, 7 ст. 3 НК РФ).    

Однако доказать такую позицию без суда не удастся. А судебная практика по данному вопросу пока, к сожалению, не в пользу граждан (Апелляционные определения Ярославского облсуда от 16.10.2015 № 33-6824, ВС Республики Алтай от 08.04.2015 N 33-307).

Просмотров: 31
имущественные вычеты
Ранее я воспользовалась имущественным вычетом при покупке первой квартиры. Недавно приобрела квартиру в ипотеку и хочу воспользоваться вычетом на проценты по ипотечным кредитам. Возможно ли это?
Вопрос задает
Фарида:
— Ранее я воспользовалась имущественным вычетом при покупке первой квартиры. Недавно приобрела квартиру в ипотеку и хочу воспользоваться вычетом на проценты по ипотечным кредитам. Возможно ли это?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Вы можете получить вычет в сумме фактических расходов на оплату процентов по ипотеке <подп.4 п.1 ст. 220 НК РФ>, если никогда не заявляли его ранее, в том числе по правилам, действовавшим до 2014, когда «процентный» вычет заявлялся только в связке с «квартирным» <подп.2 п.1 ст. 220 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2014, письма Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-07/27582, от 30.04.2015 N 03-04-05/25304>.

Просмотров: 39
вычеты по НДФЛ
Добрый день! Ситуация: работник, работающий с января, только в ноябре принес заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов на детей (дети 2005 и 2007 года рождения). С какого момента ...
Вопрос задает
Светлана:
— Добрый день! Ситуация: работник, работающий с января, только в ноябре принес заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов на детей (дети 2005 и 2007 года рождения). С какого момента мы должный предоставить ему вычет и должны ли сделать перерасчет НДФЛ за отчетный год? Заранее благодарю.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется работнику при определении налоговой базы по НДФЛ за каждый месяц календарного года на основании его заявления (пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если работник трудится у вас с января и при этом он имеет право на получение «детских» вычетов, то вы можете предоставить ему вычет с начала года (с января), независимо от месяца, в котором он подал заявление (п. 1 Письма Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118). То есть в ноябре вы должны были сделать перерасчет налога с начала года с учетом вычетов, положенных работнику с января.

В случае если вы не предоставили вашему работнику вычеты за январь-октябрь (как мы поняли, речь идет о 2015 г.), перерасчет НДФЛ за прошедший год в текущем 2016 году вам делать уже не надо.

Получить «прошлогодние» вычеты работник сможет в налоговой инспекции по месту своего жительства на основании декларации по форме 3-НДФЛ и соответствующих документов, подтверждающих право на данный вычет (п.4 ст.218 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 29.11.2013 N 20-14/124134@).

Просмотров: 36
Имущественный вычет
В феврале 2015 года мною была приобретена квартира. Получила в ИФНС уведомление на получение имущ. вычета у работодателя. Вычет получала с марта 2015 года. В январе 2016 подала декларацию 3-НДФЛ на в ...
Вопрос задает
Ирина:
— В феврале 2015 года мною была приобретена квартира. Получила в ИФНС уведомление на получение имущ. вычета у работодателя. Вычет получала с марта 2015 года. В январе 2016 подала декларацию 3-НДФЛ на возврат НДФЛ за январь и февраль 2015 года + указала сумму уплаченных процентов за 2015 год по ипотечному кредиту. Одновременно с декларацией подала заявление на получение уведомления для работодателя, в котором указала остаток имущественного вычета согласно декларации. Заявление на уведомление у меня не приняли, объяснив тем, что я смогу его принести только после проверки декларации ИФНС. Но ведь таких условий НК РФ не содержит! Права ли ИФНС? Какой алгоритм действий в данной ситуации? Как можно получить имущественный вычет у работодателя максимально раньше?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В данном случае имеет место коллизия двух норм НК.

С одной стороны, ИФНС обязана выдать вам подтверждение в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи вашего заявления и документов, подтверждающих право на вычет (п.8 ст. 220 НК РФ).  

С другой стороны, для выдачи уведомления инспекция в данном случае должна проверить декларацию за 2015 г. и убедиться в правильности исчисления остатка имущественного вычета, переходящего на 2016 год. А срок камеральной проверки декларации – три месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Что можно сделать? Как минимум обжаловать бездействие должностных лиц ИФНС, не принявших у вас заявление о подтверждении вычета, в вышестоящую УФНС (п.2 ст. 138 НК РФ). Ведь оснований для отказа в приеме такого заявления в НК нет в принципе. Если бы они приняли его, то сократили бы срок вашего ожидания хотя бы на месяц. 

Что касается самого подхода (о необходимости проверки декларации), то его обжаловать вряд ли имеет смысл. Представляется, что УФНС в этом вопросе поддержит инспекцию. Если после отказа УФНС вы пойдете в суд, то здесь шансов больше – все противоречия НК должны толковаться в пользу налогоплательщика (п.7 ст. 3 НК РФ). 

Однако в будущем данная проблема не будет возникать, и именно благодаря судам. Не так давно ВС разрешил работодателям возвращать работникам НДФЛ, удержанный в текущем году до момента представления уведомления из ИФНС (п.15 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015). ФНС уже проинформировала налоговиков на местах о позиции ВС (письмо ФНС от 25.12.2015 N БС-4-11/22869@), одновременно отозвав ранее данное разъяснение по этому вопросу (Письмо ФНС от 22.12.2010 N ШС-37-3/18221@).

Таким образом, подавать декларацию в 2017 году, чтобы получить вычет за месяцы, предшествующие представлению уведомления работодателю в 2016 году, вам уже не понадобится. Если вы принесете уведомление не в первом месяце 2016 года, то работодатель сможет пересчитать налог с начала года. 

Просмотров: 43
Выплата НДФЛ
1.В какой день выплачивать НДФЛ и с каких выплат? 2.С каких выплат НДФЛ не удерживается? 3.Сроки сдачи отчетности в ИФНС?
Вопрос задает
Александра:
— 1.В какой день выплачивать НДФЛ и с каких выплат? 2.С каких выплат НДФЛ не удерживается? 3.Сроки сдачи отчетности в ИФНС?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:
Просмотров: 44
НДФЛ
Надо ли оплачивать НДФЛ с аванса по заработной плате? Или достаточно сделать оплату в день выдачи заработной платы под расчет?
Вопрос задает
Наталья:
— Надо ли оплачивать НДФЛ с аванса по заработной плате? Или достаточно сделать оплату в день выдачи заработной платы под расчет?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

НДФЛ нужно удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что НДФЛ следует удерживать один раз при окончательном расчете зарплаты за весь месяц. Перечислить удержанный НДФЛ налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это значит, что в день выплаты аванса дохода у работника не возникает, и налог удерживать и перечислять в бюджет не надо (Письма Минфина от 27.10.2015 N 03-04-07/61550, от 22.07.2015 N 03-04-06/42063, от 10.04.2015 N 03-04-06/20406, ФНС от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).

Просмотров: 33
Как сдать 2-НДФЛ на сотрудника без ИНН
Добрый день! Как сдать 2-НДФЛ по сотруднику, если при проверке по всем паспортным данным (настоящим и ранее выданным) информации об ИНН нет? Получается, ему ИНН не присвоен, а сдать 2-НДФЛ без ИНН нев ...
Вопрос задает
Ольга:
— Добрый день! Как сдать 2-НДФЛ по сотруднику, если при проверке по всем паспортным данным (настоящим и ранее выданным) информации об ИНН нет? Получается, ему ИНН не присвоен, а сдать 2-НДФЛ без ИНН невозможно. Как быть?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

 

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

 

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 56
срок уплаты НДФЛ
1.Мы перечисляем зарплату на личные карточки сотрудников. Можно ли перечислять НДФЛ на следующий день? 2. Когда перечислять НДФЛ, если зарплата перечислена на карточки в разные дни, например руководс ...
Вопрос задает
Марина Леонтьевна:
— 1.Мы перечисляем зарплату на личные карточки сотрудников. Можно ли перечислять НДФЛ на следующий день? 2. Когда перечислять НДФЛ, если зарплата перечислена на карточки в разные дни, например руководство получает зарплату позже?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

1. НДФЛ с зарплаты может быть перечислен в бюджет в день выплаты дохода либо на следующий день (п.6 ст.226 НК РФ).

2. При выплате дохода разным работникам в разные дни НДФЛ должен перечисляться в общем порядке одновременно с выплатой дохода или на следующий день (п.6 ст. 226 НК РФ).

Просмотров: 45
стандартные вычеты при нестандартной ситуации
Подскажите,пожалуйста! Сотрудник имеет ребенка-инвалида возрастом 7 лет, в подтверждение предоставил копию справки ФКУ ТБ МСЭ .Жена не работает и получает пособие как неработающее трудоспособное лицо, ...
Вопрос задает
Багаевская Лидия:
— Подскажите,пожалуйста! Сотрудник имеет ребенка-инвалида возрастом 7 лет, в подтверждение предоставил копию справки ФКУ ТБ МСЭ .Жена не работает и получает пособие как неработающее трудоспособное лицо, осуществляющее уход за ребенком инвалидом, предоставил справку из УПФР РФ .Также предоставлена копия св-ва о рождении ребенка. Какова сумма стандартных вычетов сотрудника ?Какие еще документы для этого необходимо предоставить? Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Сумма вычета на ребенка - инвалида зависит от:

[и] того, кто содержит ребенка-инвалида (учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы) <подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ>. Родителю этот вычет положен в размере 12 000 руб.;

[и] от очередности рождения ребенка у матери. Размер вычета составляет <подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ>:

[и] 1400 руб. - на первого и второго ребенка;

[и] 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

При определении суммы вычета на ребенка - инвалида нужно сложить эти две суммы.

То обстоятельство, что жена сотрудника не работает и получает пособие как неработающее трудоспособное лицо, осуществляющее уход за ребенком инвалидом (что подтверждается справкой из УПФР), свидетельствует о том, что у матери ребенка нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, т.к. она получает компенсационную выплату по уходу за ребенком инвалидом, которая НДФЛ не облагается <п. 1 ст. 217 НК РФ>. Поэтому ваш работник не имеет права на суммирование своего вычета и вычета, положенного матери, на основании заявления об отказе матери от получения налогового вычета <абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997>.

Следовательно, в этом году вы можете представить сотруднику - родителю ребенка - инвалида стандартный вычет в размере < подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Письмо ФНС от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@>:

[или] 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок родился у матери первым или вторым;

[или] 15000 руб. (12000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок родился у матери третьим или последующим.

Просмотров: 36
Стандартные вычеты
У сотрудницы, у которой умер муж,есть ребенок.Может она получать стандартные вычеты в двойном размере (2*1400=2800) на основании заявления на предоставление ст. вычетов, копии св-ва о рождении ребенк ...
Вопрос задает
Багаевская Лидия:
— У сотрудницы, у которой умер муж,есть ребенок.Может она получать стандартные вычеты в двойном размере (2*1400=2800) на основании заявления на предоставление ст. вычетов, копии св-ва о рождении ребенка и копии св-ва о смерти мужа?Достаточно этих документов? Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В случае смерти отца ребенка мать признается единственным родителем. Соответственно, она имеет право на получение стандартного вычета на ребенка в двойном размере (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ, Письмо Минфина от 15.01.2013 г. № 03-04-05/8-23).

Для получения вычета в двойном размере данной работнице в качестве документов, подтверждающих право на такой вычет, достаточно представить работодателю копии свидетельств о рождении ребенка и о смерти отца ребенка.

Просмотров: 47
НДФЛ в 2016
Если сотрудник, у которого есть стандартные вычеты на ребенка, принесет справку о том, что ребенок инвалид или, что он - единственный родитель не в начале года,а в марте ( допустим), то с какого меся ...
Вопрос задает
Ольга:
— Если сотрудник, у которого есть стандартные вычеты на ребенка, принесет справку о том, что ребенок инвалид или, что он - единственный родитель не в начале года,а в марте ( допустим), то с какого месяца ему начислять вычеты с марта или с начала года ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

По общему правилу вычет сотруднику предоставляется за каждый месяц календарного года на основании его заявления и документов, подтверждающих право на этот вычет (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ).

То есть вы должны предоставить вычет с того момента, когда у сотрудника возникло право на его получение, независимо от месяца, в котором он подал заявление (п. 1 Письма Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118), и пересчитать налог с начала года с учетом вычетов.

Просмотров: 40
Определение доходов участников ООО в целях НДФЛ
Доля в уставном капитале передана единственному участнику на безвозмездной основе. Возникает ли доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Если доход возникает, то налоговый агент обязан сообщить о не ...
Вопрос задает
Татьяна:
— Доля в уставном капитале передана единственному участнику на безвозмездной основе. Возникает ли доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Если доход возникает, то налоговый агент обязан сообщить о не возможности удержания НДФЛ по форме 2-НДФЛ с признаком 2? Возникает ли обязанность у налогоплательщика представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Как мы поняли, организацией безвозмездно передается физическому лицу доля (100%) в уставном капитале ООО. Такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях, и организация при его выплате признается налоговым агентом <п. 1 ст. 210, п. 18.1 ст. 217, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 27.02.2012 № 03-04-05/3-226>. Если организация не выплачивает физлицу каких-либо доходов в денежной форме, то возможности удержать НДФЛ у нее нет. Следовательно, организация должна не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты, письменно сообщить гражданину и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ, с указанием цифры «2» в поле «Признак» <п. 5 ст. 226 НК РФ> (заметьте: это не освобождает вас и от подачи обычной 2-НДФЛ с признаком «1» в отношении этого физлица). После окончания года и направления такого сообщения в ИФНС обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается. 

Гражданин должен подать декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НФДЛ с полученного дохода <подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ>. Отметим, что, начиная с 2016 г., это не распространяется на доходы, в отношении которых налоговыми агентами представлены в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог. НДФЛ с таких доходов физлица будут уплачивать на основании налогового уведомления <п. 6 ст. 228 НК РФ>.

Кстати, есть мнение, что у физлица при безвозмездном получении доли в уставном капитале ООО вообще не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Однако этот подход не поддерживается не только Минфином и налоговой службой, но и судами. Так, в одном из споров судьи указали, что гражданин получил доход дважды: при безвозмездном получении 56% доли в уставном капитале ООО, а затем при реализации 100% доли. В обоих случаях он должен был задекларировать всю сумму полученного дохода <Апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 19.11.2015 № 33А-19134/2015>.

Обращаем ваше внимание на то, что налогооблагаемый доход от дарения физлицу доли в уставном капитале ООО определяется величиной ее рыночной стоимости <Письмо Минфина от 02.12.2014 № 03-04-07/61655 (доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС от 11.12.2014 № БС-4-11/25718@)>. При этом за рыночную стоимость может быть принята действительная стоимость доли, соответствующая части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру полученной доли (то есть в вашем случае доход будет равен 100% стоимости чистых активов ООО). Кроме того, рыночная стоимость полученной доли в уставном капитале общества может быть установлена оценщиком. А вот номинальную стоимость доли принять за облагаемый НДФЛ доход нельзя <Постановление ФАС СЗО от 07.12.2012 № А05-4258/2012>.

Просмотров: 71
исчисление НДФЛ
1)С 2016 г. исчислять НДФЛ нужно нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца (как было в 2015 г. и ранее), а на дату фактического получения дохода. Помогите разобраться, в чем отличие? ...
Вопрос задает
Наталия Торина:
— 1)С 2016 г. исчислять НДФЛ нужно нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца (как было в 2015 г. и ранее), а на дату фактического получения дохода. Помогите разобраться, в чем отличие? 2)Сотрудник ушел в отпуск с с 14.01.16г. по 27.01.16 .; выплата отпускных произведена 11.01.16. НДФЛ с отпускных нужно перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата - следовательно 31.01.16г. 27 января 16г. сотрудник уволился. На дату увольнения ему произведен полный расчет, выплачен доход, удержан и перечислен НДФЛ (в том числе и НДФЛ с отпускных) Какую дату нужно указать в строке 120 раздела 2 расчета 6НДФЛ для отпускных (дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога): 31.01.16г. или 27.01.16г.?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

1. По сути, из-за новой формулировки п. 3 ст. 226 НК РФ порядок исчисления НДФЛ не изменился. Уточнение сделано в связи с тем, что в ст. 223 НК РФ указаны разные даты получения дохода физлицом. 

Так, для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для других денежных доходов (например, отпускных, больничных) – дата их выплаты  работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А для доходов в натуральной форме – день их передачи физлицу (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). 

И если выплата или выдача дохода происходит в середине месяца, то именно на эту дату и надо исчислять НДФЛ. А не дожидаться окончания месяца. В общем-то, до внесения поправок (до 01.01.2016) все так и делали, самостоятельно взаимоувязывая нормы п. 3 ст. 226 НК РФ со статьей 223 НК РФ. А теперь это прямо прописано в Кодексе. 

 

 2. В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 120 надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для отпускных крайний срок –последнее число месяца, в котором выплачен доход (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Но поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому по строке 120 вам надо указать 01.02.2016. 

Имейте в виду, что даты, когда вы перечисляли НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Просмотров: 40
Как удержать НДФЛ с прощенного долга
Здравствуйте, генеральному директору был выдан б/пр. займ в 2013г. В январе 2016г. составлено соглашении о прощении займа. Возникаем база для обложения 13% НДФЛ. Вопрос: как удержать НДФЛ если сумма Н ...
Вопрос задает
Надежда:
— Здравствуйте, генеральному директору был выдан б/пр. займ в 2013г. В январе 2016г. составлено соглашении о прощении займа. Возникаем база для обложения 13% НДФЛ. Вопрос: как удержать НДФЛ если сумма НДФЛ составляет более 50% от зарплаты сотрудника. Может ли сотрудник внести в кассу организации средства для перечисления недостающей суммы налога?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

НДФЛ с суммы прощенного долга нужно удержать из любых других доходов, которые вы будете выплачивать генеральному директору вплоть до 1 марта следующего года (либо до даты сдачи вами сообщения о невозможности удержать налог за 2016 год, если вы сдадите его раньше 1 марта 2017 года <п. 6 ст. 228 НК, Письмо Минфина от 12.03.2013 N 03-04-06/7337> (см. ГК 2016 № 1 стр. 32). Такой порядок прямо предусмотрен НК для удержания НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды и доходов в натуральной форме <п. 4 ст. 226 НК>. Предположительно он будет применяться и к удержанию налога, исчисленного с дохода в виде прощения долга.

Если этих доходов для удержания всей суммы НДФЛ не хватит, то неудержанную сумму вы укажете в справке 2-НДФЛ, которую вы должны будете сдать в качестве сообщения о невозможности удержать налог не позднее 1 марта 2017 года <п. 5 ст. 226 НК>. После этого ваши обязанности налогового агента в отношении дохода за 2016 год в сумме прощенного долга прекратятся.

Не удержанную вами сумму налога генеральный директор должен будет заплатить сам до 1 декабря 2017 года на основании направленного ему инспекцией налогового уведомления <п. 6 ст. 228 НК>. Ведь именно он является плательщиком НДФЛ <п. 1 ст. 207 НК>, а каждый налогоплательщик обязан перечислять свои налоги самостоятельно за исключением тех, которые подлежат удержанию налоговым агентом <п. 1 ст. 45 НК; Определение КС РФ от 22.01.2004 N 41-О; Письмо Минфина от 13.11.2014 N 03-02-08/57320>. То есть вы как налоговый агент можете перечислить в бюджет только тот НДФЛ, сумму которого удержали из выплачиваемых физлицу доходов <п. 1, 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК>. Перечислять за физлицо иные суммы НДФЛ, пусть даже за счет внесенных им в кассу денег, нельзя.

Просмотров: 36
НДФЛ и взносы с оплаты авиабилетов
Добрый день! У меня следующий вопрос: если организация оплачивает сотрудникам обособленного подразделения один раз в месяц перелет домой и обратно, необходимо ли со стоимости авиабилетов уплачивать Н ...
Вопрос задает
Светлана:
— Добрый день! У меня следующий вопрос: если организация оплачивает сотрудникам обособленного подразделения один раз в месяц перелет домой и обратно, необходимо ли со стоимости авиабилетов уплачивать НДФЛ и страховые взносы? Организация коммерческая, обособленное подразделение находится не в раоне Крайнего Севера, график работы не вахтовый.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Как следует из вопроса, ваши сотрудники работают в обособленном подразделении, расположенном вне места их постоянного проживания, и раз в месяц ездят домой. Такая компенсационная выплата не является установленной законодательством компенсацией, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов. Поэтому на суммы такой компенсации нужно начислять:

[и] НДФЛ <п. 3 ст. 217 НК РФ>.

[и] страховые взносы, в том числе «на травматизм» <ч. 1 ст. 7, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ>.

Просмотров: 24
НДФЛ с участников общества при реорганизации, ликвидации.
Здравствуйте. Ситуация: Организация А была создана путем реорганизации в форме выделения из организации В с разделением уставного капитала и его пропорциональным распределением между участниками-физи ...
Вопрос задает
Екатерина:
— Здравствуйте. Ситуация: Организация А была создана путем реорганизации в форме выделения из организации В с разделением уставного капитала и его пропорциональным распределением между участниками-физическими лицами (т.е. доли в процентах у каждого участника не изменились). Имуществом, перешедшим организации А при реорганизации, является финансовое вложение в виде вклада в уставный капитал организации С. Вопрос 1. Возникает ли у участников-физических лиц организации А облагаемый НДФЛ доход, если проведена реорганизация в форме присоединения организации А к организации С и переходом долей в уставном капитале организации С к физическим лицам - участникам организации А. Вопрос 2. Возникает ли у участников-физических лиц организации А облагаемый НДФЛ доход, если организация А ликвидируется и имущество в виде долей в организации С распределяется между физическими лицами - участниками организации А. Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

При ответе на вопрос мы будем исходить из предположения, что все организации, упомянутые в вопросе, имеют форму ООО. 

Вопрос 1. 

В данном случае, видимо, организация С была присоединена к организации А, а не наоборот, поскольку прекращает свою деятельность именно присоединяемая организация <п.4 ст. 57 ГК РФ>.

Как можно предположить из вопроса, речь идет о конвертации (обмене) долей организации С в доли организации А для целей формирования уставного капитала. Порядок такой конвертации (обмена) определяют участники реорганизуемых организаций в договоре о присоединении  <п.3 ст. 53 Закона 08.02.98  № 14-ФЗ, п. 25 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н>. 

Доход, полученный участником-физическим лицом от организации в результате  конвертации (обмена) долей реорганизуемой организации в доли организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных долей, НДФЛ не облагается <п.19 ст. 217 НК РФ>. Следовательно, у участников организации А  не возникнет облагаемого НДФЛ дохода в результате присоединения к ней организации С. 

Вопрос 2. 

В случае ликвидации организации А ее участники имеет право на получение только той части имущества (или его стоимости), которая останется после расчетов с кредиторами <п.1 ст. 8 Закона 08.02.98  № 14-ФЗ>. 

Доход, полученный участниками-физическими лицами, подлежит обложению НДФЛ. Его должна удержать ликвидируемая организация при выплате дохода участникам <п.1,2, 4 ст. 226 НК РФ>. Однако они имеют право заявить имущественный вычет на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав), в том числе <подп.1 п.1 ст. 220 НК РФ>: 

(и) на сумму взноса, внесенного в уставный капитал при учреждении организации или при увеличении ее уставного капитала;

(и) на сумму расходов на приобретение или увеличение доли в уставном капитале. 

  Если такие расходы отсутствуют, то можно заявить вычет в сумме до 250 000 рублей <подп.2 п.2 ст. 220 НК РФ>. 

В данном случае участникам для получения вычета придется подтверждать внесение взноса в уставный капитал организации В и переход части этого взноса в уставный капитал организации А. Либо, если налоговики не согласятся с таким подходом, заявлять вычет в сумме 250 000 рублей. 

Обращаем внимание, что данный вычет можно применить только в отношении доходов от ликвидации, полученных участниками начиная с 2016 года <п. 2 ст. 2 Закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ, письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-04-05/67515>. Для получения вычета участникам-физическим лицам необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по итогам года, в котором получен доход <п.7 ст. 220 НК РФ>.

Просмотров: 42
Ндфл
Нужно ли удерживать ндфл с аванса?
Вопрос задает
Наталья:
— Нужно ли удерживать ндфл с аванса?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

НДФЛ нужно удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что НДФЛ следует удерживать один раз при окончательном расчете зарплаты за весь месяц. Перечислить удержанный НДФЛ налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это значит, что в день выплаты аванса дохода у работника не возникает, и налог удерживать и перечислять в бюджет не надо (Письма Минфина от 27.10.2015 N 03-04-07/61550, от 22.07.2015 N 03-04-06/42063, от 10.04.2015 N 03-04-06/20406, ФНС от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).

Просмотров: 52
2-НДФЛ - подпись справки
Справка 2-НДФЛ новая форма Электронная подпись в реестре – налоговый агент в лице генерального директора. Кто подписывает бумажный вариант справки 2-НДФЛ? Правильно мы понимаем: признак 1 – есл ...
Вопрос задает
Старкова Людмила Митрофановна:
— Справка 2-НДФЛ новая форма Электронная подпись в реестре – налоговый агент в лице генерального директора. Кто подписывает бумажный вариант справки 2-НДФЛ? Правильно мы понимаем: признак 1 – если подписывает справку генеральный директор признак 2 – если подписывает справку другое должностное лицо (например, бухгалтер по заработной плате), учитывая, что обязательно должна быть доверенность. Если подписывает справку ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР, то какой поставить признак?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Ответ на свой вопрос вы найдете в нашей консультации

 

Просмотров: 37
Стандартные вычеты
Можно ли применять удвоенный вычет одному из родителей, если второй не работает? Если да, то какие необходимо для этого документы? Спасибо!
Вопрос задает
Багаевская Лидия:
— Можно ли применять удвоенный вычет одному из родителей, если второй не работает? Если да, то какие необходимо для этого документы? Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Налоговые вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору, если второй родитель отказывается от его получения (абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом отказаться от получения «детского» вычета второй родитель может, только если у него есть право на этот вычет (это подтверждено соответствующими документами) (Письмо Минфина от 28.05.2015 N 03-04-05/30910, от 27.11.2014 N 03-04-05/60389). Так вот одним из условий получения налогового вычета является наличие у родителя дохода, облагаемого по ставке НДФЛ 13%.

Поэтому если второй родитель не работает, то и поделиться вычетом у него не получится (Письмо Минфина от 26.02.2013 N 03-04-05/8-133).

Просмотров: 37
перечисление НДФЛ за обособленные подразделения
Основной вид деятельности нашей организации - розничная торговля, сеть киосков и павильонов в разных районах города Перми(один код ОКТМО). Каждый киоск поставлен на учет в разных пяти налоговых инспек ...
Вопрос задает
Ураева Марина Ивановна:
— Основной вид деятельности нашей организации - розничная торговля, сеть киосков и павильонов в разных районах города Перми(один код ОКТМО). Каждый киоск поставлен на учет в разных пяти налоговых инспекциях города как стационарное рабочее место, открытое на срок более 1 месяца, каждый киоск имеет свой КПП. Каков порядок перечисления НДФЛ за данные обособленные подразделения в 2016 году.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В 2016 году организации, имеющие ОП, должны платить НДФЛ по месту учета как головной организации, так и каждого ОП. Сумма НДФЛ, которую нужно перечислять по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого ОП и суммы доходов физлиц по договорам ГПХ, заключенным этими ОП <п. 7 ст. 226 НК РФ>. Иной порядок уплаты НДФЛ организациями, имеющими ОП, НК РФ не предусмотрен.

Заметим, что и Минфин, и ФНС в своих разъяснениях подчеркивают, что гл. 23 НК РФ налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, не вправе самостоятельно выбрать одно ОП, через которое будут платить налог и представлять отчетность <Письма ФНС от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@, Минфина от 19.11.2015 N 03-04-06/66970>.

Просмотров: 23
ИНН сотрудника (Крым, Севастополь)
в Крыму и Севастополе многим физ.лицам до сих пор не присвоен ИНН. Сейчас есть такие работодатели, у которых сотрудники уволились, не предоставив информацию о своем ИНН. Связи с этими людьми нет. Каку ...
Вопрос задает
Саус Стар:
— в Крыму и Севастополе многим физ.лицам до сих пор не присвоен ИНН. Сейчас есть такие работодатели, у которых сотрудники уволились, не предоставив информацию о своем ИНН. Связи с этими людьми нет. Какую ответственность несут работодатели, если 2-НДФЛ по таким сотрудникам без ИНН ИФНС не принимает?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

 

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

 

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 39
Возврат налога при покупке квартиры
Здравствуйте. Подскажите , пожалуйста, в 2013 муж купил в ипотеку квартиру и оформил 2/3 на себя и 1/3 на сына (10 лет). Для заполнения декларации мы обратились в фирму по составлению 3-НДФЛ и там н ...
Вопрос задает
Галина:
— Здравствуйте. Подскажите , пожалуйста, в 2013 муж купил в ипотеку квартиру и оформил 2/3 на себя и 1/3 на сына (10 лет). Для заполнения декларации мы обратились в фирму по составлению 3-НДФЛ и там нам сказали что вычет на ребёнка нам не положен. Поэтому все декларации заполнили из расчёта 2/3 от стоимости квартиры. За 2015 год мы полностью выбрали эти деньги и сейчас стоит вопрос о возмещении процентов. В декларациях за 2013 и 2014 мы их не указывали. Вопрос такой - можем ли мы подать уточненные декларации за все года -попросить вычет за ребенка и указать там проценты? Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Действующая редакция НК предусматривает право родителей получать вычет в том числе и за долю в купленной квартире, оформленную на имя несовершеннолетнего ребенка <п.6 ст. 220 НК РФ>. Вы покупали квартиру в 2013 году, когда необходимой нормы в НК еще не было <п.3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ>. Однако право родителя на вычет «за ребенка» в пределах общей суммы вычета 2 млн рублей признал Конституционный суд <п. 2.1 мотивировочной части Постановления КС от 01.03.2012 N 6-П>, с чем согласились и контролирующие органы <Письмо Минфина от 26.03.2013 N 03-04-05/7-289>. 

Таким образом, если сумма предоставленного вам «квартирного» вычета  менее 2 млн рублей, то вы вправе подать уточненные декларации по НДФЛ за 2013-2015 годы и дозаявить вычет за долю, оформленную на ребенка. Сделать это может только один из родителей <Письмо Минфина от 27.03.2012 N 03-04-05/7-385>.

Также вы вправе заявить и «процентный» вычет. Причем, поскольку ипотека была оформлена вами до 01.01.2015, то такой вычет может быть предоставлен вам без ограничений по сумме процентов (тогда как сегодня вычет по процентам ограничен суммой в 3 млн рублей) <подп.4 п.1, п.4 ст. 220 НК РФ, п.4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ>.

  Обращаем внимание, что предъявлять к вычету вы вправе лишь фактически уплаченные суммы процентов. Поэтому если будете включать проценты в уточненные декларации за прошлые годы, то заявляйте только фактически уплаченные в соответствующем году суммы. А при желании вы можете заявить всю сумму уплаченных процентов в декларации за 2015 год. 

Просмотров: 58
Отражение в справках 2-НДФЛ перечисленной суммы НДФЛ
Здравствуйте! Если по итогам года сумма НДФЛ в бюджет переплачена (имеется ввиду сумма оплаты по платежным поручениям, в которых в качестве периода оплаты указаны месяца 2015 года, а не платежные пору ...
Вопрос задает
Елена:
— Здравствуйте! Если по итогам года сумма НДФЛ в бюджет переплачена (имеется ввиду сумма оплаты по платежным поручениям, в которых в качестве периода оплаты указаны месяца 2015 года, а не платежные поручения, направленные с 01.01.15 по 31.12.15)., нужно ли в строке справки 2-НДФЛ, а следовательно, и соответствующем столбце Реестра сведений указать эту сумму переплаты. Если "да", то она может быть отражена у любого работника или распределена на всех? Такая переплата может быть учтена в счет будущих платежей в автоматическом режиме, без дополнительных писем в адрес ИФНС о переносе переплаты на другой налоговый период? Волнует в этой ситуации комментарий специалиста ИФНС:"переплата по НДФЛ есть, но смотрите, чтобы по ней не прошло три года",- при этом платежи НДФЛ регулярны, деятельность ведется в стандартном режиме. Заранее благодарю за ответ.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Для ответа на ваши вопросы необходимо учитывать, в результате чего возникла переплата.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет большую, чем требовалось, сумму, однако с доходов работников НДФЛ был удержан верно. В таком случае вы излишне перечислили в бюджет свои собственные деньги, а значит, эта сумма не будет считаться переплатой по НДФЛ, так как за счет средств работодателя платить НДФЛ нельзя (п. 9 ст. 226 НК РФ). Таким образом, переплаченная сумма не может быть автоматически учтена в счет будущих платежей по НДФЛ. Эти средства можно только вернуть как ошибочно перечисленные, представив в налоговую соответствующее заявление (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 6 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина от 29.04.2014 N 03-04-05/20252, ФНС от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@, от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764). При этом заявление о возврате переплаты может быть подано в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В форме 2-НДФЛ эту переплату указывать не нужно, поскольку налог был удержан правильно.

Ситуация 2. Переплата возникла из-за того, что вы удержали с доходов одного (или нескольких) работников большую сумму налога, чем нужно. Тогда излишне удержанную сумму вы должны вернуть этому работнику (п. 1 ст. 231 НК РФ). В течение 10 рабочих дней с момента обнаружения факта излишнего удержания НДФЛ вам нужно сообщить об этом работнику (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112 (п. 1)). В свою очередь работнику следует написать вам заявление в произвольной форме на возврат налога (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1206). Эту сумму вы должны вернуть (на банковский счет) в течение 3-х месяцев после того, как получите заявление (абз. 3-4 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Именно такая переплата может быть учтена в счет будущих платежей в автоматическом режиме. Поскольку на сумму возвращенного налога можно уменьшить в будущем сумму НДФЛ, исчисленную с доходов как работника, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от вашей компании (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом представлять в инспекцию заявление о зачете не надо. 

Что касается порядка заполнения справки 2-НДФЛ, то все будет зависеть от того, успеете ли вы вернуть деньги работнику до составления справки или нет.

Если вы успеете вернуть деньги, то переплату в справке показывать не нужно. Правильные суммы НДФЛ укажите в строках «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная».

Если не успеете, тогда вам нужно пересчитать НДФЛ и его верную сумму поставить по строке «Сумма налога исчисленная». По строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» покажите излишне удержанную и перечисленную сумму. А по строке «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» укажите сумму получившейся переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ (Письмо ФНС от 13.08.2014 N ПА-4-11/15988).

Просмотров: 38
Социальные вычеты
Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ на получение социального вычета по НДФЛ? Какие документы необходимы для подтверждения расходов: страхование жизни своей и ребенка, лечение себя и ребенка?
Вопрос задает
Кира Николаевна:
— Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ на получение социального вычета по НДФЛ? Какие документы необходимы для подтверждения расходов: страхование жизни своей и ребенка, лечение себя и ребенка?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Советуем вам ознакомиться с подробными статьями по этой теме, опубликованными в журнале "Главная книга":

Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются

Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Просмотров: 68
уплата НДФЛ в 2016
Если зарплата выплачивается с задержкой, можно ли уплатить НДФЛ в момент фактической выплаты зарплаты, например за январь выплачивается в апреле? Когда оплатить НДФЛ?
Вопрос задает
Кира Николаевна:
— Если зарплата выплачивается с задержкой, можно ли уплатить НДФЛ в момент фактической выплаты зарплаты, например за январь выплачивается в апреле? Когда оплатить НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В 2016 году НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет в день выплаты зарплаты или на следующий день, но не позднее (п.6 ст. 226 НК РФ).

Просмотров: 41
Вычеты физлицам
В каком размере предоставляется социальный вычет по НДФЛ на расходы по протезированию зубов отца налогоплательщика на сумму 122303 руб. и на расходы по протезированию зубов матери налогоплательщика на ...
Вопрос задает
Светлана:
— В каком размере предоставляется социальный вычет по НДФЛ на расходы по протезированию зубов отца налогоплательщика на сумму 122303 руб. и на расходы по протезированию зубов матери налогоплательщика на сумму 49450 руб.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Вы можете ознакомиться с подробными статьями о социальных вычетах, опубликованными в журнале "Главная книга":

Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются

Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Просмотров: 74
заполнение 6НДФЛ
1)какая дата является "датой фактического получения дохода" для отпускных? Пример:сотрудник уходит в отпуск с 01.02.16 по 28.02.16. Отпускные выплачены 29.01.16. Как в этом случае заполнить строки 6НД ...
Вопрос задает
Наталия Торина:
— 1)какая дата является "датой фактического получения дохода" для отпускных? Пример:сотрудник уходит в отпуск с 01.02.16 по 28.02.16. Отпускные выплачены 29.01.16. Как в этом случае заполнить строки 6НДФЛ? 2)какая дата является "датой фактического получения дохода" для премии, выплаченной к юбилею? Пример:сотруднику выдана премия 29.01.16. В этот же день удержан и перечислен НДФЛ. Как в этом случае заполнить строки 6НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

1. Датой получения дохода в виде отпускных является дата их выплаты  работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указываются те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Так что для отпускных по этой строке вам надо указать день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). 

Теперь что касается остальных строк раздела формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) в строке 110  указывается дата удержания НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) в строке 120 указывается срок перечисления налога. Это крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. Для отпускных с этого года крайний срок перечисления налога – последнее число месяца, в котором выплачен доход (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Исходя из приведенных в вопросе данных, раздел 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить так:

- по строке 100 – 29.01.2016;

- по строке 110 – 29.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанная из отпускных.

 

2. Датой получения дохода в виде премии к юбилею тоже является дата ее выплаты  работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028 (доведено до инспекций для использования в работе Письмом ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@)). 

Исходя из приведенных в вопросе данных, раздел 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить так:

- по строке 100 – 29.01.2016;

- по строке 110 – 29.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 30 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК (п. 6 ст. 226 НК РФ)) приходится на выходной день (суббота), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумма премии к юбилею до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанная из премии к юбилею.

Просмотров: 50
НДФЛ- исправление ошибки
Здравствуйте! Сотрудник подал заявление на применение соц. льготы на 2-х детей. Но свидетельства о рождении не приложил, ссылаясь на переоформление документов ( с украинские на русские= Севастополь). ...
Вопрос задает
Татьяна:
— Здравствуйте! Сотрудник подал заявление на применение соц. льготы на 2-х детей. Но свидетельства о рождении не приложил, ссылаясь на переоформление документов ( с украинские на русские= Севастополь). Однако когда принес ксероксы документов , обнаружилось, что работнику можно использовать только одну льготу. В итоге занижено удержание НДФЛ. Выявилось это в январе 2016г. Бухгалтер сразу сделала перерасчет, удержала из заработной платы работника ( с его согласия) и перечислила в бюджет. Как отразить в отчетности по 2-НДФЛ за 2015г.? - показать в отчетности за 2015г. с ошибкой , по фактически уплаченному НДФЛ? А в отчетности за 2016. отразить исправление ошибки?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

НДФЛ, относящийся к 2015 г., нужно показать в справке 2-НДФЛ за 2015 г, даже если он перечислен в 2016 г. В результате того, что вы предоставили работнику вычет, до того как он представил подтверждающие право на вычет документы, у него образовался долг по НДФЛ за 2015 г. Но поскольку вы выявили ошибку, сообщили работнику, пересчитали налог и доудержали его из дохода работника с его согласия и перечислили в бюджет до подачи справки 2-НДФЛ за 2015 г. (не позднее 01.04.2016 г. <п. 2 ст. 230 НК РФ>), то показывать в ней ошибку не нужно. Ведь на момент представления справки сумма исчисленного, удержанного и перечисленного налога будут совпадать. По этой же причине не нужно отражать исправление ошибки за 2015 г. в отчетности за 2016 г.

Однако тот факт, что вы все исправили до прихода к вам налоговиков на проверку, к сожалению, не спасет вас от пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ за период с момента, когда вы должны были удержать и перечислить налог в бюджет, и по день его перечисления в бюджет в январе 2016 г. А также не спасет от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ < статьи 75, 123 НК РФ>. Ведь, как разъяснил Минфин, освобождение от штрафа в таком случае просто не предусмотрено НК < Письмо Минфина от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889>. Но вы можете попытаться снизить штраф, мотивировав это тем, что смягчающими обстоятельствами у вас являются самостоятельное исправление ошибки и доплата налога и пени < подп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ >.

Просмотров: 38
НДФЛ с иностранного работника.
Здравствуйте! Иностранный работник (Украина) работает по патенту. Бухгалтер удерживает 13% НДФЛ. По объективным причинам бухгалтер не подала в ИФНС заявление на зачет стоимости патента ин. работник ...
Вопрос задает
Татьяна:
— Здравствуйте! Иностранный работник (Украина) работает по патенту. Бухгалтер удерживает 13% НДФЛ. По объективным причинам бухгалтер не подала в ИФНС заявление на зачет стоимости патента ин. работника в счет уплаты НДФЛ в 2015г. 1. Может ли предприятие эту сумму зачесть в 2016г.? 2. Может ли иностранный работник претендовать на возврат удержанного НДФЛ от ИФНС? Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

По НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Начать уменьшать НДФЛ можно только после получения соответствующего уведомления из вашей ИФНС <п. 6 ст. 227.1 НК РФ>. Это уведомление подтверждает ваше право уменьшить исчисленную сумму налога в конкретном году (см. форму уведомления) <утв. Приказом ФНС от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@>. 

Поскольку вы не подавали заявление на зачет стоимости патента, соответственно вы не получали уведомление из ИФНС, разрешающее уменьшать в 2015 году НДФЛ на сумму фиксированных авансов. Зачесть эту сумму в 2016 году вы не можете.

Также Налоговым кодексом не предусмотрено право иностранного работника на возврат через ИФНС удержанного вами в 2015 году НДФЛ.

Просмотров: 48
НДФЛ
Добрый день! Интересует вопрос о зачете суммы переплаты по НДФЛ. Возможен зачет переплаты в счет уплаты налога на следующий год или нет. Если нет то можно ли зачесть эту сумму в счет оплаты другого н ...
Вопрос задает
Анна:
— Добрый день! Интересует вопрос о зачете суммы переплаты по НДФЛ. Возможен зачет переплаты в счет уплаты налога на следующий год или нет. Если нет то можно ли зачесть эту сумму в счет оплаты другого налога. Или возможен только возврат. При возврате будет ли проходить камеральная проверка. Надо ли указать какие-либо данные (платежку) или достаточно написать письмо о возврате.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Можно ли зачесть переплату по НДФЛ или нет, зависит от того, по какой причине возникла эта переплата.

Ситуация 1. Вы уплатили в бюджет большую сумму, чем следовало, при этом НДФЛ с доходов работников был удержан правильно. 

Уплата НДФЛ за счет средств работодателя не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ), следовательно, вы просто переплатили в бюджет свои собственные деньги, а значит, эта сумма переплатой по НДФЛ не считается. То есть ее нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ, как впрочем, и любого другого федерального налога. Эти средства можно только вернуть как ошибочно перечисленные, представив в налоговую соответствующее заявление (пп. 5 п. 1 ст. 21, Письма Минфина от 29.04.2014 N 03-04-05/20252, ФНС от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@, от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764). Вместе с заявлением вы можете в качестве доказательств переплаты представить в инспекцию выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее перечисление денег.

Условием для начала камеральной проверки является представление в налоговый орган декларации или расчета (п.1, п. 2 ст. 88 НК РФ). Поэтому в вашем случае такая проверка не грозит.

Встречаются случаи, когда налоговики отказывают в возврате НДФЛ, указывая на то, что переплата может быть определена только по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Однако суды отклоняют такие доводы инспекторов, если компания представит доказательства излишнего перечисления денежных средств в бюджет (Постановления ФАС МО от 30.04.2014 N Ф05-3657/2014, от 06.03.2014 N Ф05-1184/2014, АС ПО от 02.12.2014 N Ф06-17741/2013).

Ситуация 2. Вы удержали с доходов одного (или нескольких) работников большую сумму налога, чем нужно. 

В таком случае эту сумму вы должны работнику вернуть по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ). На сумму возвращенного налога можно уменьшить в будущем сумму НДФЛ, исчисленную с доходов как работника, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от вашей компании (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом представлять в инспекцию заявление о зачете от вас не требуется.

Просмотров: 53
Недоимка по НДФЛ
Добрый день! Вследствие задолженности клиентов возникла недоимка по НДФЛ. Т.е. зарплата начислялась и выплачивалась вовремя, а НДФЛ за 2015 год (основная часть) был уплачен только 26.01.2016. Но до ...
Вопрос задает
Анна:
— Добрый день! Вследствие задолженности клиентов возникла недоимка по НДФЛ. Т.е. зарплата начислялась и выплачивалась вовремя, а НДФЛ за 2015 год (основная часть) был уплачен только 26.01.2016. Но до сдачи справок по НДФЛ. Надо ли предоставлять в ИФНС пояснительную записку вместе со сдачей НДФЛ? Что грозит за несвоевременную уплату НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Поскольку вы перечислили начисленный с зарплаты работников за 2015 г. НДФЛ 26.01.2016 г., т.е. до подачи справок 2-НДФЛ за 2015 г. (не позднее 01.04.2016 г. <п. 2 ст. 230 НК РФ>), то представлять в ИФНС пояснительную записку вместе со сдачей отчетности по НДФЛ и показывать в ней ошибку не нужно. Ведь на момент представления справок сумма исчисленного, удержанного и перечисленного налога будут совпадать.

За несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет вам грозят пени (за период с момента, когда вы должны были удержать и перечислить налог в бюджет, и по день перечисления его в бюджет) <ст. 75 НК РФ, п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57>. То есть пени придется платить по 26.01.2016 г. включительно.

Кроме того, вам грозит штраф в размере 20% от не удержанной суммы НДФЛ < ст. 123 НК РФ п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57>.

Просмотров: 32
отсутствие ИНН при сдачи справок
Добрый день! У работника отсутствует ИНН либо он его не предоставил. Возможна ли сдача справки с указанием только паспортных данных и адреса регистрации (как указывалось в предыдущие года)?
Вопрос задает
Анна:
— Добрый день! У работника отсутствует ИНН либо он его не предоставил. Возможна ли сдача справки с указанием только паспортных данных и адреса регистрации (как указывалось в предыдущие года)?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Этот вопрос мы задали специалисту ФНС и вот что нам ответили:  

 

ГУСЬКОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

 

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ не требует от налогового агента обязательного указания ИНН физического лица – получателя дохода. ИНН указывается только при его наличии. Если ИНН отсутствует, соответствующее поле не заполняется <Раздел IV Порядка заполнения Формы сведений о доходах физического лица, утв. Приказом  ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@>.

Кроме того, сами физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать в представляемых в инспекцию декларациях, а также в иных документах свой ИНН, если в этих документах указаны их персональные данные  <п. 7 ст. 84 НК>.

Так что как бумажные, так и электронные справки по форме 2-НДФЛ налоговые органы должны принимать у организаций и предпринимателей и при отсутствии ИНН физлиц – получателей дохода, если указаны их персональные данные (паспортные данные и адрес). Программное обеспечение на сайте ФНС России недавно было скорректировано. Сейчас справки 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН физических лиц принимаются. 

Просмотров: 64
ндфл
все о сдачи отчетности по ндфл 2016г
Вопрос задает
Оксана:
— все о сдачи отчетности по ндфл 2016г
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Советуем вам изучить консультации на нашем сайте:

Как заполнить бланк 2-НДФЛ в 2016 году

6-НДФЛ

 

Просмотров: 55
Отражение НДФЛ по невыплаченной зарплате в справке 2-НДФЛ
На конец 2015 года не выплачена зарплата сотрудникам за ноябрь-декабрь из-за отсутствия средств. Когда данная задолженность будет погашена сложно сказать. Следует ли указывать эти невыплаченные доходы ...
Вопрос задает
Анна Земцова:
— На конец 2015 года не выплачена зарплата сотрудникам за ноябрь-декабрь из-за отсутствия средств. Когда данная задолженность будет погашена сложно сказать. Следует ли указывать эти невыплаченные доходы в 2-НДФЛ и соответственно налог исчисленный будет больше, чем удержанный. Сотрудникам не получившим доходы, будут направлены требования об уплате НДФЛ, хотя к тому времени зарплату они так и не получат! Что делать? И надо ли нам в таких случаях подавать справки о невозможности удержать НДФЛ? Спасибо!
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Начисленная за ноябрь и декабрь 2015 года зарплата в любом случае должна быть включена в доходы работника за 2015 год и показана в справке 2-НДФЛ как доход за декабрь и за ноябрь <Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283>, т.к. в целях НДФЛ доход в виде оплаты труда считается фактически полученным в последний день месяца, за который начислена зарплата <п. 2 ст. 223 НК>.

 

Если зарплата за ноябрь и за декабрь 2015 года на момент сдачи вами справки 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год (срок – не позднее 01.04.2016 <п. 2 ст. 230 НК>):

<или> уже будет выплачена и, соответственно, НДФЛ будет удержан и перечислен, то его сумму покажите в справке в составе сумм исчисленного, удержанного и перечисленного налога – несмотря на то, что удержан и перечислен он будет после 31.12.2015;

<или> еще не будет выплачена и, соответственно, НДФЛ еще не будет удержан и перечислен, то его сумму покажите в справке в составе исчисленных сумм, а также в составе не удержанных налоговым агентом. Справку с признаком 2 (т.е. сообщение о невозможности удержать налог <п. 5 ст. 226 НК>) в этом случае сдавать не нужно. Потом, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ, вам нужно будет сдать в ИФНС и выдать работнику уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав этот налог в составе удержанных и перечисленных.

Требования об уплате НДФЛ налоговая инспекция работникам не пришлет. Ведь налог с доходов в виде оплаты труда подлежит удержанию налоговым агентом при выплате этих доходов, а в рассматриваемом случае на момент сдачи справки 2-НДФЛ зарплата за ноябрь и декабрь еще не выплачена и, следовательно, возможность удержания НДФЛ налоговым агентом не утрачена <п. 2, 4 ст. 226 НК>. Требование об уплате налога ИФНС направит физлицу только в том случае, если налоговый агент доход выплатил, но налог из него удержать не мог <п. 6 ст. 228 НК>.

Просмотров: 79
Расчеты 6-НДФЛ
Нужно ли будет представлять нулевые 6-НДФЛ (зарплата работникам не начислялась в расчетном периоде по разным причинам)
Вопрос задает
Анна Земцова:
— Нужно ли будет представлять нулевые 6-НДФЛ (зарплата работникам не начислялась в расчетном периоде по разным причинам)
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС и получили такой ответ: 

 

КУДИЯРОВА ЕЛЕНА НИКОЛАЕВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

 

Налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, должны представлять в налоговую инспекцию не только сведения о доходах по форме 2-НДФЛ, но и расчёт по форме 6-НДФЛ <п. 2 ст. 230 НК >. Форма 6-НДФЛ <утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> содержит обобщённую налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Она заполняется на основании налоговых регистров по НДФЛ <п. 1.1 Порядка заполнения Формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> 

Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемыми таковыми в соответствии со статьями 226 и 226.1 НК . Если организация в течение года не начисляла, и, соответственно, не выплачивала доход никому из физических лиц, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует. 

Просмотров: 53
НДФЛ с пеней за несвоевременную выплату зарплаты
Начислять ли НДФЛ на пени за несвоевременную выплату зарплаты, в том числе если они выплачиваются в размере большем, чем установлено законодательством? И если начислять НДФЛ, то по аналогии с отпускн ...
Вопрос задает
Анна Земцова:
— Начислять ли НДФЛ на пени за несвоевременную выплату зарплаты, в том числе если они выплачиваются в размере большем, чем установлено законодательством? И если начислять НДФЛ, то по аналогии с отпускными? Почему задается вопрос. Роструд считает, что пени за задержку зарплаты это не компенсационные выплаты, а штрафные санкции со стороны работодателя. Со стороны налоговых органов по этой теме давно не было писем либо разъяснений. Спасибо.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Компенсация за задержку выплаты зарплаты в полной сумме не облагается НДФЛ, даже если ее сумма превышает законодательно установленный размер (п. 3 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54; ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209).

Обращаем внимание, что Роструд не уполномочен давать разъяснения по применению налогового законодательства.

Просмотров: 61
НДФЛ с отпускных
Сотрудник идет в отпуск 10 марта 2016 г. Отпускные будут начислены и выплачены 6 марта. НДФЛ исчисленный будет 6 марта, налог удержанный будет 6 марта, а налог перечисленный должен быть указан как 31 ...
Вопрос задает
Анна Земцова:
— Сотрудник идет в отпуск 10 марта 2016 г. Отпускные будут начислены и выплачены 6 марта. НДФЛ исчисленный будет 6 марта, налог удержанный будет 6 марта, а налог перечисленный должен быть указан как 31 марта ? Правильно по датам? В НК РФ сказано, что налог с отпускных должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором начислен, означает ли это, что мы можем перечислить НДФЛ в любой день, начиная с даты начисления отпускных до конца месяца? Нам удобнее перечислять НДФЛ с отпускных в день их выплаты, как и всегда делали! Фраза "не позднее...." позволит и дальше так делать или в 2016 это будет ошибкой?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Да, правильно. Датой получения дохода в виде отпускных является дата их выплаты  работнику – 6 марта (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Исчислить налог нужно на дату получения дохода работником (дату выплаты дохода) – 6 марта (п. 3 ст. 226 НК РФ). А удержать НДФЛ из дохода нужно при его фактической выплате работнику – 6 марта (п. 4 ст. 226 НК РФ). 

С 2016 г. крайний срок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из отпускных, – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть не позднее 31 марта 2016. Это означает, что перечислить НДФЛ в бюджет вы можете в любой день, начиная с даты выплаты отпускных и до последнего дня месяца (включительно). Если вам удобно перечислять НДФЛ в бюджет в день выплаты отпускных, то можете и дальше так делать. Ошибкой это не является. 

Просмотров: 64
НДФЛ с аванса по зарплате
Следует ли начислять НДФЛ с выплат за 1-ую половину месяца, так называемый аванс по зарплате?
Вопрос задает
Анна Земцова:
— Следует ли начислять НДФЛ с выплат за 1-ую половину месяца, так называемый аванс по зарплате?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

НДФЛ нужно удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что НДФЛ следует удерживать один раз при окончательном расчете зарплаты за весь месяц. Перечислить удержанный НДФЛ налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это значит, что в день выплаты аванса дохода у работника не возникает, и налог удерживать и перечислять в бюджет не надо (Письма Минфина от 27.10.2015 N 03-04-07/61550, от 22.07.2015 N 03-04-06/42063, от 10.04.2015 N 03-04-06/20406, ФНС от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).

Просмотров: 71
НДФЛ с отпускных
Если отпуск начинается с 01.02.2016г , то отпускные выплачиваются в январе.Значит НДФЛ нужно заплатить до 31.01.2016г. К какому месяцу начисления будет относится налог, если отпускные за февраль?
Вопрос задает
Лидия:
— Если отпуск начинается с 01.02.2016г , то отпускные выплачиваются в январе.Значит НДФЛ нужно заплатить до 31.01.2016г. К какому месяцу начисления будет относится налог, если отпускные за февраль?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В целях исчисления НДФЛ для отпускных датой фактического получения дохода является день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом период, в котором они учитываются в бухгалтерском и налоговом учете (начисляются), никакого значения не имеет.   

Если отпуск у работника начинается с 1 февраля, то отпускные ему вы должны выплатить не позднее 29.01.2016. В этом случае доход у работника для целей НДФЛ возникает в январе. 

С 2016 г. крайний срок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из отпускных, – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть не позднее 31 января 2016. Но поскольку этот день является выходным (воскресенье), то срок переносится на ближайший за ним рабочий день – на 1 февраля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Просмотров: 69
"нулевая" отчетность по 6НДФЛ
Как сдавать "нулевую" отчетность 6НДФЛ (по 2НДФЛ просто писали письмо, что зарплата не начислялась и не выплачивалась), если организация не ведет деятельности?
Вопрос задает
Светлана:
— Как сдавать "нулевую" отчетность 6НДФЛ (по 2НДФЛ просто писали письмо, что зарплата не начислялась и не выплачивалась), если организация не ведет деятельности?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС и получили такой ответ: 

 

КУДИЯРОВА ЕЛЕНА НИКОЛАЕВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

 

Налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, должны представлять в налоговую инспекцию не только сведения о доходах по форме 2-НДФЛ, но и расчёт по форме 6-НДФЛ <п. 2 ст. 230 НК >. Форма 6-НДФЛ <утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> содержит обобщённую налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Она заполняется на основании налоговых регистров по НДФЛ <п. 1.1 Порядка заполнения Формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@> 

Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемыми таковыми в соответствии со статьями 226 и 226.1 НК . Если организация в течение года не начисляла, и, соответственно, не выплачивала доход никому из физических лиц, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует. 

Просмотров: 52
Декларация 3-НДФЛ
Можно ли перечислить все случаи, когда декларацию 3-НДФЛ физлицо должно предоставить?
Вопрос задает
Евгений:
— Можно ли перечислить все случаи, когда декларацию 3-НДФЛ физлицо должно предоставить?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ подают декларацию по форме 3-НДФЛ лица, названные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 ст. 228 НК РФ. Это, в частности:

(и) индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой <п. 1, 5 ст. 227 НК РФ>; 

<и> иностранцы, работающие в России по найму у физических лиц по патенту – в отдельных случаях <подп. 1 п. 1, п. 8 ст. 227.1 НК РФ>;

(и) физлица, получающие вознаграждения от других граждан и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, например, договоров аренды имущества <подп.1 п. 1 ст. 228 НК РФ>;

(и) физлица, получающие доходы от продажи собственного имущества и имущественных прав, кроме случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению в связи с нахождением имущества в собственности физлица 3 года и более (для недвижимого имущества, приобретенного в собственность в 2016 г. и позднее, по общему правилу – 5 лет и более) <подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 17.1 ст. 217 НК РФ>;

 (и) граждане, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, например, при выплате дохода в натуральной форме <подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ>. Отметим, что, начиная с 2016 г., это не распространяется на доходы, в отношении которых налоговыми агентами представлены в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог. НДФЛ с таких доходов физлица будут уплачивать в 2017 г. и в последующие годы на основании налогового уведомления <п. 6 ст. 228 НК РФ>;

(и) в ряде других случаев, прописанных в п. 1 ст. 228 НК РФ.

Просмотров: 46
Декларация 3-НДФЛ
С 2015 года дивиденды облагаются также как и основные доходы физлиц по ставке 13 %. Значит ли это, что с них тоже можно будет вернуть НДФЛ?
Вопрос задает
Евгений:
— С 2015 года дивиденды облагаются также как и основные доходы физлиц по ставке 13 %. Значит ли это, что с них тоже можно будет вернуть НДФЛ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Нет, НДФЛ с дивидендов вернуть нельзя. Это прямая норма НК - к доходам в виде дивидендов налоговые вычеты не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Просмотров: 60
НДФЛ в бюджет
Можно ли указать, что поменялось в законодательстве в последнее время касательно перечисления НДФЛ в бюджет
Вопрос задает
Евгений:
— Можно ли указать, что поменялось в законодательстве в последнее время касательно перечисления НДФЛ в бюджет
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

По этому вопросу вы можете посмотреть консультацию на нашем сайте:

http://glavkniga.ru/situations/k500804

Просмотров: 42
Декларация 3-НДФЛ
Можно ли подробнее узнать про возврат с добровольного страхования жизни, негосударственного песионного страхования и благотворительности
Вопрос задает
Евгений:
— Можно ли подробнее узнать про возврат с добровольного страхования жизни, негосударственного песионного страхования и благотворительности
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Вы можете ознакомиться с подробными статьями о социальных вычетах, опубликованными в журнале "Главная книга":

Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются

Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Просмотров: 54
Имущественные вычеты
Если какие-то ограничения по чекам при покупке квартиры с черновой отделкой. Что можно включить в декларацию, а что - нет? Можно ли дозаявить чеки в последующие годы предоставления декларации?
Вопрос задает
Евгений:
— Если какие-то ограничения по чекам при покупке квартиры с черновой отделкой. Что можно включить в декларацию, а что - нет? Можно ли дозаявить чеки в последующие годы предоставления декларации?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Заявить к вычету расходы на достройку и отделку приобретенной квартиры можно только при условии, что в договоре, на основании которого вы купили жилье, прямо сказано, что вы приобретаете не завершенную строительством квартиру без отделки (подп.5 п.3 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-04-05/67410). 

Каких-либо иных ограничений на учет расходов по отделке в НК нет. Отметим также, что, по мнению Минфина, граждане вправе включать в состав вычета любые расходы, связанные с выполнением работ, если такие работы считаются отделочными согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014. К отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые в таких отделочных работах (письмо Минфина от 08.07.2015 N 03-04-05/39414). 

Что касается дозаявления расходов на отделку отдельно от расходов на покупку квартиры, то здесь ситуация следующая.   

Ранее налоговики отказывали в вычете по таким расходам, обосновывая это невозможностью дать «квартирный» вычет повторно (письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-04-05/46998). Однако недавно Верховный суд разъяснил, что такие отказы незаконны, поскольку затраты заявляются в отношении одного и того же объекта недвижимости и вычет повторным считать нельзя (п.17 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015). ФНС уже проинформировала налоговиков на местах о позиции ВС (письмо ФНС от 25.12.2015 N БС-4-11/22869@), одновременно отозвав ранее данное разъяснение по этому вопросу (письмо ФНС от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970@).

Следовательно, вы вправе заявлять расходы по достройке и отделке к вычету не только в год покупки квартиры, но и в последующие годы, по мере осуществления отделочных работ. 

При этом помните, что общий размер имущественного налогового вычета (на покупку и на отделку) в любом случае не может превышать 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Просмотров: 63
Дивиденды с справке 2НДФЛ с 2015 года
Здравствуйте. В программе 1С в справке 2-НДФЛ (с 2015 года) все доходы облагаемые по ставке 13% указываются вместе в разделах 3 и 5: выплаты по оплате труда, доход в виде дивидендов и др. Налоговая ...
Вопрос задает
Алексей:
— Здравствуйте. В программе 1С в справке 2-НДФЛ (с 2015 года) все доходы облагаемые по ставке 13% указываются вместе в разделах 3 и 5: выплаты по оплате труда, доход в виде дивидендов и др. Налоговая возвращает такие справки. Вопрос: 1. Доход в виде дивидендов надо показывать в отдельных (от остальных видов дохода по 13%) разделах 3 и 5 справки 2-НДФЛ ? 2. доход в виде дивидендов вообще должен попадать в справку 2-НДФЛ (у нас Акционерное общество, Код по ОКОПФ: 67 Закрытое акционерное общество) ?
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

Поскольку ваша организация является акционерным обществом, то справки 2-НДФЛ на физлица, которым вы выплатили дивиденды, вы подавать не должны (Письма Минфина от 29.01.2015 № 03-04-07/3263 (направлено Письмом ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@ до нижестоящих инспекций для использования в работе), от 02.02.2015 № 03-04-06/4019). 

По каждому акционеру – физлицу, которому вы выплатили дивиденды в 2015 году, вам нужно заполнить приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. Причем сдается это приложение только в составе годовой декларации. Так что представить его в свою инспекцию вы должны не позднее 28 марта 2016 года (подп. 3 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, п. 4 ст. 289 НК РФ, Письмо ФНС от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@).  

Если обязанности подавать декларацию по иным основаниям  у вашего АО нет, то вам нужно заполнить только титульный лист (лист 01) и Приложение № 2 по каждому акционеру-физлицу (п. 1.8, 17.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@).

Просмотров: 66
Оплата НДФЛ и представление отчета
Куда ИП должен перечислять НДФЛ за работников и сдавать отчетность по НДФЛ, если ИП зарегистрирован в налоговой инспекции СПб по месту жительства, а как плательщик ЕНВД зарегистрирован в другой налог ...
Вопрос задает
Алла:
— Куда ИП должен перечислять НДФЛ за работников и сдавать отчетность по НДФЛ, если ИП зарегистрирован в налоговой инспекции СПб по месту жительства, а как плательщик ЕНВД зарегистрирован в другой налоговой инспекции СПб. А деятельность по ЕНВД осуществляет в разных районах СПб.
Отвечает
Эксперт издательства «Главная книга» 01.02.2016:

С 2016 года в результате внесенных поправок в гл. 23 НК РФ закреплено, что с доходов наемных работников ИП, ведущий "вмененную" деятельность, должен платить НДФЛ и представлять справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ по месту своего учета в качестве плательщика ЕНВД <п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ>. До внесения данных изменений контролирующие ведомства неоднократно разъясняли, что ИП - плательщики ЕНВД должны были платить НДФЛ и подавать справки 2-НДФЛ в аналогичном порядке <письма Минфина от 21.01.2013 N 03-04-05/3-47, от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1007, от 02.11.2011 N 03-04-05/3-839, ФНС от 07.04.2010 N ШС-17-3/50@>.

ИП, которые ведут "вмененную" деятельность на нескольких внутригородских территориях г. Санкт-Петербурга, где действуют несколько налоговых органов, встают на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет <п. 2 ст. 346.28 НК РФ>. Заметим, что при заполнении справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ в отношении наемных работников ИП должны указывать код ОКТМО по месту своего учета в связи с ведением "вмененной" деятельности <п. 1.10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@; разд. III Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.54%
июль 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Какие виды резервов вы формируете в налоговом учете?

Вы можете выбрать до 6 вариантов ответа

По сомнительным долгам
На оплату отпусков
На выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет
На ремонт основных средств
По гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
По предстоящим расходам на НИОКР
Мы не создаем резервы в налоговом учете

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Универсальный календарь бухгалтера™ 2014-2015Конференция Аудит Вела