Если много дат в разделе 2 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
За сомнительными платежами банки будут следить день и ночь

ЦБ РФ решил обратить особое внимание на банковские операции юрлиц, совершаемые в нерабочее время. < ... >

Налог на прибыль: перечень расходов расширен

Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < ... >

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ

С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников

В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < ... >

Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая

В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

Даты в разделе 2 6-НДФЛ

Болтунова Марина:
— Здравствуйте! У нас вопрос по форме 6-НДФЛ. Чтобы в конце квартала правильно заполнить эту форму, надо уже сейчас правильно заполнять налоговый регистр по НДФЛ. В нашей организации зима - время отпусков. Большое количество работников (общая численность 90 чел.) уходят в очередной отпуск, начало отпуска в разные дни. Таким образом, дат фактического получения дохода будет очень много. Хотелось бы посмотреть примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при многократной выплате отпускных сумм, а также при выплате аванса.
«Главная книга»:

— Сразу скажем насчет аванса. Датой получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому, несмотря на то, что зарплату вы выплачиваете 2 раза в месяц, НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц. Как разъясняют контролирующие органы, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен (Письма ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@, Минфина  от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494). Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет.

На практике бухгалтеры обычно начисляют за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. А весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете). 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ не нужно разбивать зарплату на аванс и окончательную выплату, а нужно показывать сумму зарплаты за месяц. 

Для отпускных датой получения дохода является день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строкам 130 и 140 отражаются суммы фактически полученных доходов и удержанных с них налогов. Причем суммы доходов надо разбить по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) дата фактического получения дохода физлицом – строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Как мы уже сказали для зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для отпускных – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

(и) дата удержания НДФЛ – строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога – строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности крайний срок перечисления НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход. А для всех остальных доходов, в том числе и для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если даты выплаты доходов разные, то строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов. То есть вам нужно заполнить отдельно блок строк 100-140 по зарплате за месяц, и отдельно блок строк 100-140 по отпускным, выплаченным в конкретном месяце.

Более того, даже если работник получит разные виды доходов в одну и ту же дату, а по НК установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет с этих доходов, вы тоже не можете отразить их в разделе 2 формы 6-НДФЛ общей суммой. То есть строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов со своим сроком перечисления НДФЛ. Это прямо указано в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

А это означает, что если в течение месяца вы три раза выплатили отпускные, то вам надо будет заполнить три блока строк 100 – 140 по отпускным. 

Например, зарплата за январь выплачена 5 февраля, НДФЛ с нее перечислен 5 февраля. Отпускные выплачены 15, 22 и 29 января, НДФЛ с них перечислен в бюджет 15, 22 и 29 января соответственно. Тогда раздел 2 формы 6-НДФЛ вам надо заполнить так:

(и) блок по зарплате:

- по строке 100 – 31.01.2016;

- по строке 110 – 05.02.2016;

- по строке 120 – 08.02.2016, поскольку 6 февраля (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (суббота), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – начисленная сумма зарплаты до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из зарплаты.

(и) блок 1 по отпускным:

- по строке 100 – 15.01.2016;

- по строке 110 – 15.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных;

(и) блок 2 по отпускным:

- по строке 100 – 22.01.2016;

- по строке 110 – 22.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016;

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных;

(и) блок 3 по отпускным:

- по строке 100 – 29.01.2016;

- по строке 110 – 29.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016;

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных.

Вот такой громоздкий получится раздел за один только январь месяц. Имейте в виду, что даты, когда вы фактически перечисляли НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если удержанный за день НДФЛ меньше 100 руб., вы платите его в бюджет?
В следующем месяце – по п. 8 ст. 226 НК
Вместе с налогом, удержанным в следующий раз
Сразу в тот же день – чтобы не забыть

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Летний практикум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»