Как физлицу получить имущественный вычет?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДС-документы: разъяснены отдельные вопросы по заполнению

С 01.10.2017 действуют обновленные формы и порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж (Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981). Среди прочего, изменения претерпели правила указания адреса продавца. < ... >

Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

Имущественные вычеты по НДФЛ в 2016 году

Екатерина:
— В собственности физлица находятся более 10 лет два смежных земельных участка с площадями 0,5 и 5,5 сотки. Общая площадь двух участков 6 соток. Собственник хочет перераспределить площади участков : 2 и 4 сотки соответственно. Общая площадь при этом те же 6 соток, крайние точки с соседями не изменяются. Однако новые участки будут иметь новые кадастровые номера. Собственник хочет продать участки по отдельности. Возникает ли при этом обязанность по уплате НДФЛ с продажи имущества , находившегося в собственности менее пяти лет и какими имущественными вычетами сможет воспользоваться физлицо?
«Главная книга»:

— По мнению Минфина, в подобных ситуациях срок нахождения участка в собственности следует отсчитывать с даты регистрации прав собственности на новые участки (Письма Минфина России от 17.12.2013 N 03-04-07/55742, от 05.05.2014 N 03-04-05/20930). ФНС допускает отсчет такого срока с момента регистрации права собственности на первоначальный объект в отношении любой недвижимости, кроме земли (Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-3-11/3581@).

Если следовать точке зрения Минфина, то собственнику в случае продажи новых участков до истечения 5 лет с момента регистрации права собственности на них нужно будет (п.4 ст. 217.1, п.4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

(и)  подать декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи участков, 

(и) заплатить НДФЛ в срок не позднее 15 июля этого же года. 

При этом он вправе для целей исчисления НДФЛ:

(или) заявить имущественный вычет по каждому проданному участку в размере 1 млн рублей (подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ);

(или) уменьшить сумму доходов от продажи на сумму фактически произведенных расходов на приобретение каждого из участков (подп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ). Для этого можно разделить сумму понесенных расходов на приобретение первоначального участка пропорционально площади каждого участка, образованного в результате перераспределения (письмо Минфина от 06.05.2015 N 03-04-05/26012).  

Для расчета НДФЛ нужно будет взять разницу между доходом от продажи и суммой вычета. Стоимость участка, указанная в договоре, будет считаться доходом от продажи только в следующих случаях (п.5 ст. 217.1 НК РФ):

(или) кадастровая стоимость недвижимости не определена на 1 января года госрегистрации права собственности покупателя;

(или) доход от продажи недвижимости (по договору) равен или больше, чем кадастровая стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года госрегистрации права, умноженная на  0,7.

Если же названные условия не выполняются, то в качестве дохода от продажи будет приниматься  кадастровая стоимость участка, умноженная на 0,7. 

Предположим, что по договору участок продан за 1 млн рублей, кадастровая стоимость не определена. В таком случае продавцу придется подать декларацию и заявить вычет, но не нужно будет платить НДФЛ, поскольку налоговая база равна нулю. 

Если же кадастровая стоимость определена и составляет, к примеру, 1,5 млн рублей, то сумма налога составит: ((1,5 млн рублей х 0,7) – 1 млн рублей) х 13% = 6,5 тысяч рублей. 

При исчислении НДФЛ нужно будет также проверить региональное законодательство – там 5-летний срок владения имуществом и коэффициент 0,7 могут быть уменьшены (п.6 ст. 217.1 НК РФ). 

Отметим также, что, на наш взгляд, точка зрения Минфина ошибочна. Перераспределение земельных участков – это право их собственника (п.2 ст. 209 ГК РФ, ст. 11.7 Земельного Кодекса РФ). Поэтому, несмотря на возникновение в результате такого перераспределения новых объектов и выдачи новых свидетельств о собственности, срок владения – для целей исчисления НДФЛ при продаже участков – следует исчислять с момента регистрации прав собственности на участки в первоначальных границах. Иной подход поставит граждан, продающих свои перераспределенные участки, в неравные условия по сравнению с гражданами, продающих участки с аналогичным сроком владения, но без перераспределения. А это противоречит НК (п.1, 3, 7 ст. 3 НК РФ).    

Однако доказать такую позицию без суда не удастся. А судебная практика по данному вопросу пока, к сожалению, не в пользу граждан (Апелляционные определения Ярославского облсуда от 16.10.2015 № 33-6824, ВС Республики Алтай от 08.04.2015 N 33-307).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»