Как физлицу получить имущественный вычет?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

Имущественные вычеты по НДФЛ в 2016 году

Екатерина:
— В собственности физлица находятся более 10 лет два смежных земельных участка с площадями 0,5 и 5,5 сотки. Общая площадь двух участков 6 соток. Собственник хочет перераспределить площади участков : 2 и 4 сотки соответственно. Общая площадь при этом те же 6 соток, крайние точки с соседями не изменяются. Однако новые участки будут иметь новые кадастровые номера. Собственник хочет продать участки по отдельности. Возникает ли при этом обязанность по уплате НДФЛ с продажи имущества , находившегося в собственности менее пяти лет и какими имущественными вычетами сможет воспользоваться физлицо?
«Главная книга»:

— По мнению Минфина, в подобных ситуациях срок нахождения участка в собственности следует отсчитывать с даты регистрации прав собственности на новые участки (Письма Минфина России от 17.12.2013 N 03-04-07/55742, от 05.05.2014 N 03-04-05/20930). ФНС допускает отсчет такого срока с момента регистрации права собственности на первоначальный объект в отношении любой недвижимости, кроме земли (Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-3-11/3581@).

Если следовать точке зрения Минфина, то собственнику в случае продажи новых участков до истечения 5 лет с момента регистрации права собственности на них нужно будет (п.4 ст. 217.1, п.4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

(и)  подать декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи участков, 

(и) заплатить НДФЛ в срок не позднее 15 июля этого же года. 

При этом он вправе для целей исчисления НДФЛ:

(или) заявить имущественный вычет по каждому проданному участку в размере 1 млн рублей (подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ);

(или) уменьшить сумму доходов от продажи на сумму фактически произведенных расходов на приобретение каждого из участков (подп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ). Для этого можно разделить сумму понесенных расходов на приобретение первоначального участка пропорционально площади каждого участка, образованного в результате перераспределения (письмо Минфина от 06.05.2015 N 03-04-05/26012).  

Для расчета НДФЛ нужно будет взять разницу между доходом от продажи и суммой вычета. Стоимость участка, указанная в договоре, будет считаться доходом от продажи только в следующих случаях (п.5 ст. 217.1 НК РФ):

(или) кадастровая стоимость недвижимости не определена на 1 января года госрегистрации права собственности покупателя;

(или) доход от продажи недвижимости (по договору) равен или больше, чем кадастровая стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года госрегистрации права, умноженная на  0,7.

Если же названные условия не выполняются, то в качестве дохода от продажи будет приниматься  кадастровая стоимость участка, умноженная на 0,7. 

Предположим, что по договору участок продан за 1 млн рублей, кадастровая стоимость не определена. В таком случае продавцу придется подать декларацию и заявить вычет, но не нужно будет платить НДФЛ, поскольку налоговая база равна нулю. 

Если же кадастровая стоимость определена и составляет, к примеру, 1,5 млн рублей, то сумма налога составит: ((1,5 млн рублей х 0,7) – 1 млн рублей) х 13% = 6,5 тысяч рублей. 

При исчислении НДФЛ нужно будет также проверить региональное законодательство – там 5-летний срок владения имуществом и коэффициент 0,7 могут быть уменьшены (п.6 ст. 217.1 НК РФ). 

Отметим также, что, на наш взгляд, точка зрения Минфина ошибочна. Перераспределение земельных участков – это право их собственника (п.2 ст. 209 ГК РФ, ст. 11.7 Земельного Кодекса РФ). Поэтому, несмотря на возникновение в результате такого перераспределения новых объектов и выдачи новых свидетельств о собственности, срок владения – для целей исчисления НДФЛ при продаже участков – следует исчислять с момента регистрации прав собственности на участки в первоначальных границах. Иной подход поставит граждан, продающих свои перераспределенные участки, в неравные условия по сравнению с гражданами, продающих участки с аналогичным сроком владения, но без перераспределения. А это противоречит НК (п.1, 3, 7 ст. 3 НК РФ).    

Однако доказать такую позицию без суда не удастся. А судебная практика по данному вопросу пока, к сожалению, не в пользу граждан (Апелляционные определения Ярославского облсуда от 16.10.2015 № 33-6824, ВС Республики Алтай от 08.04.2015 N 33-307).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов