НДФЛ с безвозмездно переданной доли в уставном капитале
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ), и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

Безвозмездное имущество: что с НДФЛ?

Татьяна:
— Доля в уставном капитале передана единственному участнику на безвозмездной основе. Возникает ли доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Если доход возникает, то налоговый агент обязан сообщить о не возможности удержания НДФЛ по форме 2-НДФЛ с признаком 2? Возникает ли обязанность у налогоплательщика представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ ?
«Главная книга»:

— Как мы поняли, организацией безвозмездно передается физическому лицу доля (100%) в уставном капитале ООО. Такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях, и организация при его выплате признается налоговым агентом <п. 1 ст. 210, п. 18.1 ст. 217, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 27.02.2012 № 03-04-05/3-226>. Если организация не выплачивает физлицу каких-либо доходов в денежной форме, то возможности удержать НДФЛ у нее нет. Следовательно, организация должна не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты, письменно сообщить гражданину и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ, с указанием цифры «2» в поле «Признак» <п. 5 ст. 226 НК РФ> (заметьте: это не освобождает вас и от подачи обычной 2-НДФЛ с признаком «1» в отношении этого физлица). После окончания года и направления такого сообщения в ИФНС обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается. 

Гражданин должен подать декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НФДЛ с полученного дохода <подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ>. Отметим, что, начиная с 2016 г., это не распространяется на доходы, в отношении которых налоговыми агентами представлены в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог. НДФЛ с таких доходов физлица будут уплачивать на основании налогового уведомления <п. 6 ст. 228 НК РФ>.

Кстати, есть мнение, что у физлица при безвозмездном получении доли в уставном капитале ООО вообще не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Однако этот подход не поддерживается не только Минфином и налоговой службой, но и судами. Так, в одном из споров судьи указали, что гражданин получил доход дважды: при безвозмездном получении 56% доли в уставном капитале ООО, а затем при реализации 100% доли. В обоих случаях он должен был задекларировать всю сумму полученного дохода <Апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 19.11.2015 № 33А-19134/2015>.

Обращаем ваше внимание на то, что налогооблагаемый доход от дарения физлицу доли в уставном капитале ООО определяется величиной ее рыночной стоимости <Письмо Минфина от 02.12.2014 № 03-04-07/61655 (доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС от 11.12.2014 № БС-4-11/25718@)>. При этом за рыночную стоимость может быть принята действительная стоимость доли, соответствующая части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру полученной доли (то есть в вашем случае доход будет равен 100% стоимости чистых активов ООО). Кроме того, рыночная стоимость полученной доли в уставном капитале общества может быть установлена оценщиком. А вот номинальную стоимость доли принять за облагаемый НДФЛ доход нельзя <Постановление ФАС СЗО от 07.12.2012 № А05-4258/2012>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Что вы указывали в строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета 6-НДФЛ по выплаченным в 2017 году квартальным и/или годовым премиям?
Последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании
Дату выплаты премии работникам
У нас такие премии не выплачиваются

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ