Исчислять ли НДФЛ при распределении доли ООО при реорганизации
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

НДФЛ при распределении доли ООО

Екатерина:
— Здравствуйте. Ситуация: Организация А была создана путем реорганизации в форме выделения из организации В с разделением уставного капитала и его пропорциональным распределением между участниками-физическими лицами (т.е. доли в процентах у каждого участника не изменились). Имуществом, перешедшим организации А при реорганизации, является финансовое вложение в виде вклада в уставный капитал организации С. Вопрос 1. Возникает ли у участников-физических лиц организации А облагаемый НДФЛ доход, если проведена реорганизация в форме присоединения организации А к организации С и переходом долей в уставном капитале организации С к физическим лицам - участникам организации А. Вопрос 2. Возникает ли у участников-физических лиц организации А облагаемый НДФЛ доход, если организация А ликвидируется и имущество в виде долей в организации С распределяется между физическими лицами - участниками организации А. Спасибо.
«Главная книга»:

— При ответе на вопрос мы будем исходить из предположения, что все организации, упомянутые в вопросе, имеют форму ООО. 

Вопрос 1. 

В данном случае, видимо, организация С была присоединена к организации А, а не наоборот, поскольку прекращает свою деятельность именно присоединяемая организация <п.4 ст. 57 ГК РФ>.

Как можно предположить из вопроса, речь идет о конвертации (обмене) долей организации С в доли организации А для целей формирования уставного капитала. Порядок такой конвертации (обмена) определяют участники реорганизуемых организаций в договоре о присоединении  <п.3 ст. 53 Закона 08.02.98  № 14-ФЗ, п. 25 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н>. 

Доход, полученный участником-физическим лицом от организации в результате  конвертации (обмена) долей реорганизуемой организации в доли организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных долей, НДФЛ не облагается <п.19 ст. 217 НК РФ>. Следовательно, у участников организации А  не возникнет облагаемого НДФЛ дохода в результате присоединения к ней организации С. 

Вопрос 2. 

В случае ликвидации организации А ее участники имеет право на получение только той части имущества (или его стоимости), которая останется после расчетов с кредиторами <п.1 ст. 8 Закона 08.02.98  № 14-ФЗ>. 

Доход, полученный участниками-физическими лицами, подлежит обложению НДФЛ. Его должна удержать ликвидируемая организация при выплате дохода участникам <п.1,2, 4 ст. 226 НК РФ>. Однако они имеют право заявить имущественный вычет на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав), в том числе <подп.1 п.1 ст. 220 НК РФ>: 

(и) на сумму взноса, внесенного в уставный капитал при учреждении организации или при увеличении ее уставного капитала;

(и) на сумму расходов на приобретение или увеличение доли в уставном капитале. 

  Если такие расходы отсутствуют, то можно заявить вычет в сумме до 250 000 рублей <подп.2 п.2 ст. 220 НК РФ>. 

В данном случае участникам для получения вычета придется подтверждать внесение взноса в уставный капитал организации В и переход части этого взноса в уставный капитал организации А. Либо, если налоговики не согласятся с таким подходом, заявлять вычет в сумме 250 000 рублей. 

Обращаем внимание, что данный вычет можно применить только в отношении доходов от ликвидации, полученных участниками начиная с 2016 года <п. 2 ст. 2 Закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ, письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-04-05/67515>. Для получения вычета участникам-физическим лицам необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по итогам года, в котором получен доход <п.7 ст. 220 НК РФ>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов