Исчислять ли НДФЛ при распределении доли ООО при реорганизации
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

НДФЛ при распределении доли ООО

Екатерина:
— Здравствуйте. Ситуация: Организация А была создана путем реорганизации в форме выделения из организации В с разделением уставного капитала и его пропорциональным распределением между участниками-физическими лицами (т.е. доли в процентах у каждого участника не изменились). Имуществом, перешедшим организации А при реорганизации, является финансовое вложение в виде вклада в уставный капитал организации С. Вопрос 1. Возникает ли у участников-физических лиц организации А облагаемый НДФЛ доход, если проведена реорганизация в форме присоединения организации А к организации С и переходом долей в уставном капитале организации С к физическим лицам - участникам организации А. Вопрос 2. Возникает ли у участников-физических лиц организации А облагаемый НДФЛ доход, если организация А ликвидируется и имущество в виде долей в организации С распределяется между физическими лицами - участниками организации А. Спасибо.
«Главная книга»:

— При ответе на вопрос мы будем исходить из предположения, что все организации, упомянутые в вопросе, имеют форму ООО. 

Вопрос 1. 

В данном случае, видимо, организация С была присоединена к организации А, а не наоборот, поскольку прекращает свою деятельность именно присоединяемая организация <п.4 ст. 57 ГК РФ>.

Как можно предположить из вопроса, речь идет о конвертации (обмене) долей организации С в доли организации А для целей формирования уставного капитала. Порядок такой конвертации (обмена) определяют участники реорганизуемых организаций в договоре о присоединении  <п.3 ст. 53 Закона 08.02.98  № 14-ФЗ, п. 25 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н>. 

Доход, полученный участником-физическим лицом от организации в результате  конвертации (обмена) долей реорганизуемой организации в доли организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных долей, НДФЛ не облагается <п.19 ст. 217 НК РФ>. Следовательно, у участников организации А  не возникнет облагаемого НДФЛ дохода в результате присоединения к ней организации С. 

Вопрос 2. 

В случае ликвидации организации А ее участники имеет право на получение только той части имущества (или его стоимости), которая останется после расчетов с кредиторами <п.1 ст. 8 Закона 08.02.98  № 14-ФЗ>. 

Доход, полученный участниками-физическими лицами, подлежит обложению НДФЛ. Его должна удержать ликвидируемая организация при выплате дохода участникам <п.1,2, 4 ст. 226 НК РФ>. Однако они имеют право заявить имущественный вычет на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав), в том числе <подп.1 п.1 ст. 220 НК РФ>: 

(и) на сумму взноса, внесенного в уставный капитал при учреждении организации или при увеличении ее уставного капитала;

(и) на сумму расходов на приобретение или увеличение доли в уставном капитале. 

  Если такие расходы отсутствуют, то можно заявить вычет в сумме до 250 000 рублей <подп.2 п.2 ст. 220 НК РФ>. 

В данном случае участникам для получения вычета придется подтверждать внесение взноса в уставный капитал организации В и переход части этого взноса в уставный капитал организации А. Либо, если налоговики не согласятся с таким подходом, заявлять вычет в сумме 250 000 рублей. 

Обращаем внимание, что данный вычет можно применить только в отношении доходов от ликвидации, полученных участниками начиная с 2016 года <п. 2 ст. 2 Закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ, письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-04-05/67515>. Для получения вычета участникам-физическим лицам необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по итогам года, в котором получен доход <п.7 ст. 220 НК РФ>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция