Начислять ли НДС при возмещении расходов на командировку за счет заказчика
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Скриншот поможет избежать штрафа за несдачу статотчетности

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис, воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. < ... >

Подтверждение основного вида деятельности: какой ОКВЭД указывать и в какой срок сдавать

Несмотря на то, что с 01.01.2017 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. < ... >

Отсрочка по уплате налогов и взносов: новые правила

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Новая персотчетность наконец-то утверждена

ПФР официально утвердил новые документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. < ... >

Трудовые проверки будут проводиться с применением риск-ориентированного подхода

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. < ... >

Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Командировка за счет заказчика

Елена:
— Облагаются ли НДС суммы возмещаемых Исполнителю расходов, понесенных им при оказании услуг? При этом данные суммы расходов уже облагались НДС третьим лицом, с которым вступал в правоотношения Исполнитель. Ситуация следующая: Заказчик возмещает Исполнителю по договору оказания услуг расходы на оплату проживания, проезда, суточных на сотрудников Исполнителя. Исполнитель выставляет данные суммы возмещения с НДС. При этом НДС уже было включено изначально в стоимость этих услуг. Правомерно «повторное» начисление НДС?
«Главная книга»:

— Ответ. Сразу скажем, что для вас это не командировочные расходы (т.к. вы возмещаете расходы не своих, а чужих работников <ст. 166, 168 ТК>). В целях налога на прибыль вы списываете их в состав «других» прочих расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК> либо по тому же основанию, что и вознаграждение исполнителю за оказанные услуги <Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-03-06/1/815>.
Теперь про НДС. Поскольку при выставлении таких затрат исполнителем заказчику для возмещения <ст. 421 ГК> не происходит какой-либо реализации товаров, работ, услуг, то объекта НДС не возникает <п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК>. Исполнитель не перепродает вам проживание и проезд, он потребил эти услуги сам.  А вы всего лишь возмещаете его расходы на это. Так что исполнитель «накручивает» НДС на стоимость проживания, проезда и суточных неправомерно. Для ясности пример. За проживание гостиница взяла с Исполнителя 118 руб., в т.ч. 18 руб. – НДС (этот НДС гостиница начислит у себя как НДС с реализации). Ровно столько вы и должны возместить Исполнителю.
Если же исполнитель пытается выставить вам к возмещению 139,24 руб. (118 руб. + 118 руб. х 18%), в т.ч. 21,24 руб. НДС, то для этого у него нет оснований. В целях НДС полученное от вас возмещение для исполнителя Минфин рассматривают как суммы, связанные с расчетами по оплате его услуг <п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК, Письма Минфина от 22.04.2015 № 03-07-11/22989, от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37, от 09.11.2009 N 03-07-11/288>. Исполнитель должен увеличить на эти суммы свою налоговую базу, исчислив с них НДС по ставке 18/118 (10/110) – то есть «вынув» НДС из стоимости этих услуг, а не начислив его «сверху» <п. 4 ст. 164 НК>. Счет-фактуру с НДС он при этом вам не выставляет, а выписывает для себя в одном экземпляре  <п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137>.
А вот когда по условиям договора расходы исполнителя на проезд, проживание и суточные работников включены в стоимость оказываемых им услуг, т.е. не выделены отдельной суммой в цене договора, то заказчик определяет налоговую базу по НДС исходя из договорной цены и выставляет счет-фактуру с НДС, начисленным «сверху» на всю ее величину <подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК>. И весь этот НДС подлежит вычету у заказчика.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"