Начислять ли НДС при возмещении расходов на командировку за счет заказчика
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

Правила перевозки детей в автомобиле поменялись

С 12.07.2017 детей в возрасте от 7 лет можно перевозить в машине без использования специальных детских удерживающих систем. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Командировка за счет заказчика

Елена:
— Облагаются ли НДС суммы возмещаемых Исполнителю расходов, понесенных им при оказании услуг? При этом данные суммы расходов уже облагались НДС третьим лицом, с которым вступал в правоотношения Исполнитель. Ситуация следующая: Заказчик возмещает Исполнителю по договору оказания услуг расходы на оплату проживания, проезда, суточных на сотрудников Исполнителя. Исполнитель выставляет данные суммы возмещения с НДС. При этом НДС уже было включено изначально в стоимость этих услуг. Правомерно «повторное» начисление НДС?
«Главная книга»:

— Ответ. Сразу скажем, что для вас это не командировочные расходы (т.к. вы возмещаете расходы не своих, а чужих работников <ст. 166, 168 ТК>). В целях налога на прибыль вы списываете их в состав «других» прочих расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК> либо по тому же основанию, что и вознаграждение исполнителю за оказанные услуги <Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-03-06/1/815>.
Теперь про НДС. Поскольку при выставлении таких затрат исполнителем заказчику для возмещения <ст. 421 ГК> не происходит какой-либо реализации товаров, работ, услуг, то объекта НДС не возникает <п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК>. Исполнитель не перепродает вам проживание и проезд, он потребил эти услуги сам.  А вы всего лишь возмещаете его расходы на это. Так что исполнитель «накручивает» НДС на стоимость проживания, проезда и суточных неправомерно. Для ясности пример. За проживание гостиница взяла с Исполнителя 118 руб., в т.ч. 18 руб. – НДС (этот НДС гостиница начислит у себя как НДС с реализации). Ровно столько вы и должны возместить Исполнителю.
Если же исполнитель пытается выставить вам к возмещению 139,24 руб. (118 руб. + 118 руб. х 18%), в т.ч. 21,24 руб. НДС, то для этого у него нет оснований. В целях НДС полученное от вас возмещение для исполнителя Минфин рассматривают как суммы, связанные с расчетами по оплате его услуг <п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК, Письма Минфина от 22.04.2015 № 03-07-11/22989, от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37, от 09.11.2009 N 03-07-11/288>. Исполнитель должен увеличить на эти суммы свою налоговую базу, исчислив с них НДС по ставке 18/118 (10/110) – то есть «вынув» НДС из стоимости этих услуг, а не начислив его «сверху» <п. 4 ст. 164 НК>. Счет-фактуру с НДС он при этом вам не выставляет, а выписывает для себя в одном экземпляре  <п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137>.
А вот когда по условиям договора расходы исполнителя на проезд, проживание и суточные работников включены в стоимость оказываемых им услуг, т.е. не выделены отдельной суммой в цене договора, то заказчик определяет налоговую базу по НДС исходя из договорной цены и выставляет счет-фактуру с НДС, начисленным «сверху» на всю ее величину <подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК>. И весь этот НДС подлежит вычету у заказчика.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет