Начислять ли НДС при возмещении расходов на командировку за счет заказчика
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Командировка за счет заказчика

Елена:
— Облагаются ли НДС суммы возмещаемых Исполнителю расходов, понесенных им при оказании услуг? При этом данные суммы расходов уже облагались НДС третьим лицом, с которым вступал в правоотношения Исполнитель. Ситуация следующая: Заказчик возмещает Исполнителю по договору оказания услуг расходы на оплату проживания, проезда, суточных на сотрудников Исполнителя. Исполнитель выставляет данные суммы возмещения с НДС. При этом НДС уже было включено изначально в стоимость этих услуг. Правомерно «повторное» начисление НДС?
«Главная книга»:

— Ответ. Сразу скажем, что для вас это не командировочные расходы (т.к. вы возмещаете расходы не своих, а чужих работников <ст. 166, 168 ТК>). В целях налога на прибыль вы списываете их в состав «других» прочих расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК> либо по тому же основанию, что и вознаграждение исполнителю за оказанные услуги <Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-03-06/1/815>.
Теперь про НДС. Поскольку при выставлении таких затрат исполнителем заказчику для возмещения <ст. 421 ГК> не происходит какой-либо реализации товаров, работ, услуг, то объекта НДС не возникает <п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК>. Исполнитель не перепродает вам проживание и проезд, он потребил эти услуги сам.  А вы всего лишь возмещаете его расходы на это. Так что исполнитель «накручивает» НДС на стоимость проживания, проезда и суточных неправомерно. Для ясности пример. За проживание гостиница взяла с Исполнителя 118 руб., в т.ч. 18 руб. – НДС (этот НДС гостиница начислит у себя как НДС с реализации). Ровно столько вы и должны возместить Исполнителю.
Если же исполнитель пытается выставить вам к возмещению 139,24 руб. (118 руб. + 118 руб. х 18%), в т.ч. 21,24 руб. НДС, то для этого у него нет оснований. В целях НДС полученное от вас возмещение для исполнителя Минфин рассматривают как суммы, связанные с расчетами по оплате его услуг <п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК, Письма Минфина от 22.04.2015 № 03-07-11/22989, от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37, от 09.11.2009 N 03-07-11/288>. Исполнитель должен увеличить на эти суммы свою налоговую базу, исчислив с них НДС по ставке 18/118 (10/110) – то есть «вынув» НДС из стоимости этих услуг, а не начислив его «сверху» <п. 4 ст. 164 НК>. Счет-фактуру с НДС он при этом вам не выставляет, а выписывает для себя в одном экземпляре  <п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137>.
А вот когда по условиям договора расходы исполнителя на проезд, проживание и суточные работников включены в стоимость оказываемых им услуг, т.е. не выделены отдельной суммой в цене договора, то заказчик определяет налоговую базу по НДС исходя из договорной цены и выставляет счет-фактуру с НДС, начисленным «сверху» на всю ее величину <подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК>. И весь этот НДС подлежит вычету у заказчика.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.