В какой срок необходимо уплачивать НДФЛ с командировочных сверх нормы
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

НДФЛ с командировочных сверх нормы

Елена:
— Согласно пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Согласно п. 3ст. 226 Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Согласно п. 4 ст. 226 Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно п. 6 ст. 226 Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Вопрос: В какой срок необходимо перечислить НДФЛ, исчисленный со сверх нормативной суммы суточных в случаях: - работник получил аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы, в т.ч. суточные; - работнику в заработную плату за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход); - работнику возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход) в течение трех дней после утверждения авансового отчета.
«Главная книга»:

— Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.
Ситуация 1. Доход в виде сверхнормативных суточных не может возникнуть ранее даты утверждения авансового отчета. Поэтому даже если работник получил аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы, в т.ч. суточные, датой получения этого дохода все равно будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ст. 223 НК РФ). Именно в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, и нужно исчислить НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если вы выплачивали работнику аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы (в том числе и суточные), тогда НДФЛ, исчисленный с дохода в виде сверхнормативных суточных, вы должны удержать из зарплаты, выплачиваемой за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. То есть этот налог вместе с НДФЛ, исчисленным с зарплаты, вы удерживаете из зарплаты работника на дату ее выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить сумму налога в бюджет можете либо в день выплаты зарплаты, либо на следующий день, но не позднее (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Ситуация 2. Самая простая и беспроблемная. Доход в виде сверхнормативных суточных возникает в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ст. 223 НК РФ). На эту же дату надо исчислить НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если в заработную плату за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, вы возмещаете работнику перерасход по командировочным расходам (сумму, превышающую полученный аванс), тогда и срок удержания налога с дохода в виде сверхнормативных суточных, и срок его перечисления в бюджет будет такой же, как и в ситуации 1 – день выплаты зарплаты работнику и следующий за ним день (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Ситуация 3. Если авансовый отчет утвержден, например, в середине месяца и работнику возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход) в течение трех дней после утверждения авансового отчета, то получается, что деньги работник уже получил. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли уже на дату возмещения суммы перерасхода определить доход работника, а также исчислить и удержать из выплачиваемой суммы НДФЛ со сверхнормативных суточных. Или же в данном случае все-таки нужно дожидаться окончания месяца и исчислить НДФЛ со сверхнормативной суммы суточных именно на эту дату?
На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
----------
Стельмах Николай Николаевич – Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
«Дата фактического получения дохода по НДФЛ в отношении сверхнормативных суточных определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 Кодекса).
Поэтому определение дохода, подлежащего налогообложению, производится организацией – налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а исчисление сумм налога производится в соответствии с п. 3 ст. 226 Кодекса на дату фактического получения дохода.
Следовательно,  в данном случае следует дожидаться окончания месяца и исчислить налог со сверхнормативных суточных в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А потом удержать этот налог из выплачиваемой работнику зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты работнику (п. 4, 6 ст. 226 Кодекса)»
----------

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.