В какой срок необходимо уплачивать НДФЛ с командировочных сверх нормы
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

НДФЛ с командировочных сверх нормы

Елена:
— Согласно пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Согласно п. 3ст. 226 Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Согласно п. 4 ст. 226 Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно п. 6 ст. 226 Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Вопрос: В какой срок необходимо перечислить НДФЛ, исчисленный со сверх нормативной суммы суточных в случаях: - работник получил аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы, в т.ч. суточные; - работнику в заработную плату за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход); - работнику возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход) в течение трех дней после утверждения авансового отчета.
«Главная книга»:

— Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.
Ситуация 1. Доход в виде сверхнормативных суточных не может возникнуть ранее даты утверждения авансового отчета. Поэтому даже если работник получил аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы, в т.ч. суточные, датой получения этого дохода все равно будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ст. 223 НК РФ). Именно в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, и нужно исчислить НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если вы выплачивали работнику аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы (в том числе и суточные), тогда НДФЛ, исчисленный с дохода в виде сверхнормативных суточных, вы должны удержать из зарплаты, выплачиваемой за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. То есть этот налог вместе с НДФЛ, исчисленным с зарплаты, вы удерживаете из зарплаты работника на дату ее выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить сумму налога в бюджет можете либо в день выплаты зарплаты, либо на следующий день, но не позднее (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Ситуация 2. Самая простая и беспроблемная. Доход в виде сверхнормативных суточных возникает в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ст. 223 НК РФ). На эту же дату надо исчислить НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если в заработную плату за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, вы возмещаете работнику перерасход по командировочным расходам (сумму, превышающую полученный аванс), тогда и срок удержания налога с дохода в виде сверхнормативных суточных, и срок его перечисления в бюджет будет такой же, как и в ситуации 1 – день выплаты зарплаты работнику и следующий за ним день (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Ситуация 3. Если авансовый отчет утвержден, например, в середине месяца и работнику возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход) в течение трех дней после утверждения авансового отчета, то получается, что деньги работник уже получил. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли уже на дату возмещения суммы перерасхода определить доход работника, а также исчислить и удержать из выплачиваемой суммы НДФЛ со сверхнормативных суточных. Или же в данном случае все-таки нужно дожидаться окончания месяца и исчислить НДФЛ со сверхнормативной суммы суточных именно на эту дату?
На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
----------
Стельмах Николай Николаевич – Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
«Дата фактического получения дохода по НДФЛ в отношении сверхнормативных суточных определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 Кодекса).
Поэтому определение дохода, подлежащего налогообложению, производится организацией – налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а исчисление сумм налога производится в соответствии с п. 3 ст. 226 Кодекса на дату фактического получения дохода.
Следовательно,  в данном случае следует дожидаться окончания месяца и исчислить налог со сверхнормативных суточных в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А потом удержать этот налог из выплачиваемой работнику зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты работнику (п. 4, 6 ст. 226 Кодекса)»
----------

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет