В какой срок необходимо уплачивать НДФЛ с командировочных сверх нормы
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

НДФЛ с командировочных сверх нормы

Елена:
— Согласно пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Согласно п. 3ст. 226 Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Согласно п. 4 ст. 226 Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно п. 6 ст. 226 Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Вопрос: В какой срок необходимо перечислить НДФЛ, исчисленный со сверх нормативной суммы суточных в случаях: - работник получил аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы, в т.ч. суточные; - работнику в заработную плату за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход); - работнику возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход) в течение трех дней после утверждения авансового отчета.
«Главная книга»:

— Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.
Ситуация 1. Доход в виде сверхнормативных суточных не может возникнуть ранее даты утверждения авансового отчета. Поэтому даже если работник получил аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы, в т.ч. суточные, датой получения этого дохода все равно будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ст. 223 НК РФ). Именно в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, и нужно исчислить НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если вы выплачивали работнику аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы (в том числе и суточные), тогда НДФЛ, исчисленный с дохода в виде сверхнормативных суточных, вы должны удержать из зарплаты, выплачиваемой за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. То есть этот налог вместе с НДФЛ, исчисленным с зарплаты, вы удерживаете из зарплаты работника на дату ее выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить сумму налога в бюджет можете либо в день выплаты зарплаты, либо на следующий день, но не позднее (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Ситуация 2. Самая простая и беспроблемная. Доход в виде сверхнормативных суточных возникает в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ст. 223 НК РФ). На эту же дату надо исчислить НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если в заработную плату за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, вы возмещаете работнику перерасход по командировочным расходам (сумму, превышающую полученный аванс), тогда и срок удержания налога с дохода в виде сверхнормативных суточных, и срок его перечисления в бюджет будет такой же, как и в ситуации 1 – день выплаты зарплаты работнику и следующий за ним день (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Ситуация 3. Если авансовый отчет утвержден, например, в середине месяца и работнику возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход) в течение трех дней после утверждения авансового отчета, то получается, что деньги работник уже получил. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли уже на дату возмещения суммы перерасхода определить доход работника, а также исчислить и удержать из выплачиваемой суммы НДФЛ со сверхнормативных суточных. Или же в данном случае все-таки нужно дожидаться окончания месяца и исчислить НДФЛ со сверхнормативной суммы суточных именно на эту дату?
На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
----------
Стельмах Николай Николаевич – Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
«Дата фактического получения дохода по НДФЛ в отношении сверхнормативных суточных определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 Кодекса).
Поэтому определение дохода, подлежащего налогообложению, производится организацией – налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а исчисление сумм налога производится в соответствии с п. 3 ст. 226 Кодекса на дату фактического получения дохода.
Следовательно,  в данном случае следует дожидаться окончания месяца и исчислить налог со сверхнормативных суточных в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А потом удержать этот налог из выплачиваемой работнику зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты работнику (п. 4, 6 ст. 226 Кодекса)»
----------

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК