В какой срок необходимо уплачивать НДФЛ с командировочных сверх нормы
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Выдача работнику трудовой книжки облагается НДС

Если у принятого на работу сотрудника нет трудовой книжки, ее заводит работодатель. При выдаче трудовой книжки (вкладыша в нее) работодатель должен взять с работника плату в размере стоимости бланка (п.47 Правил утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Причем эту сумму нужно включить в базу по НДС. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Сравните зарплаты работников с новым МРОТ

С 1 июля 2017 года МРОТ повышается до 7800 руб. Если у кого-то из работников заработок за полностью отработанный месяц меньше, нужно с 1 июля повысить ему зарплату. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

НДФЛ с командировочных сверх нормы

Елена:
— Согласно пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Согласно п. 3ст. 226 Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Согласно п. 4 ст. 226 Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно п. 6 ст. 226 Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Вопрос: В какой срок необходимо перечислить НДФЛ, исчисленный со сверх нормативной суммы суточных в случаях: - работник получил аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы, в т.ч. суточные; - работнику в заработную плату за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход); - работнику возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход) в течение трех дней после утверждения авансового отчета.
«Главная книга»:

— Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.
Ситуация 1. Доход в виде сверхнормативных суточных не может возникнуть ранее даты утверждения авансового отчета. Поэтому даже если работник получил аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы, в т.ч. суточные, датой получения этого дохода все равно будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ст. 223 НК РФ). Именно в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, и нужно исчислить НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если вы выплачивали работнику аванс на командировочные расходы в сумме, покрывающей все произведенные расходы (в том числе и суточные), тогда НДФЛ, исчисленный с дохода в виде сверхнормативных суточных, вы должны удержать из зарплаты, выплачиваемой за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. То есть этот налог вместе с НДФЛ, исчисленным с зарплаты, вы удерживаете из зарплаты работника на дату ее выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить сумму налога в бюджет можете либо в день выплаты зарплаты, либо на следующий день, но не позднее (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Ситуация 2. Самая простая и беспроблемная. Доход в виде сверхнормативных суточных возникает в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ст. 223 НК РФ). На эту же дату надо исчислить НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если в заработную плату за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, вы возмещаете работнику перерасход по командировочным расходам (сумму, превышающую полученный аванс), тогда и срок удержания налога с дохода в виде сверхнормативных суточных, и срок его перечисления в бюджет будет такой же, как и в ситуации 1 – день выплаты зарплаты работнику и следующий за ним день (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Ситуация 3. Если авансовый отчет утвержден, например, в середине месяца и работнику возмещается часть расходов, превышающих полученный аванс (перерасход) в течение трех дней после утверждения авансового отчета, то получается, что деньги работник уже получил. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли уже на дату возмещения суммы перерасхода определить доход работника, а также исчислить и удержать из выплачиваемой суммы НДФЛ со сверхнормативных суточных. Или же в данном случае все-таки нужно дожидаться окончания месяца и исчислить НДФЛ со сверхнормативной суммы суточных именно на эту дату?
На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
----------
Стельмах Николай Николаевич – Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
«Дата фактического получения дохода по НДФЛ в отношении сверхнормативных суточных определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 Кодекса).
Поэтому определение дохода, подлежащего налогообложению, производится организацией – налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а исчисление сумм налога производится в соответствии с п. 3 ст. 226 Кодекса на дату фактического получения дохода.
Следовательно,  в данном случае следует дожидаться окончания месяца и исчислить налог со сверхнормативных суточных в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А потом удержать этот налог из выплачиваемой работнику зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет, и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты работнику (п. 4, 6 ст. 226 Кодекса)»
----------

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция