Можно ли учесть в представительских расходах проживание в гостинице представителя компании-клиента
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. < ... >

Ошибки в платежках по страховым взносам исправят ИФНС и казначейства

Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Ведь поменялись КБК и реквизиты получателя платежа. < ... >

Персотчетность-2017: какие сведения теперь нужно представлять в ПФР

С 01.01.2017 страхователи должны сдавать в Пенсионный фонд два вида отчетности: СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованного лица. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

Печать на путевом листе больше не нужна

Минтранс внес изменения в перечень обязательных реквизитов и порядок заполнения путевых листов. Так, в частности, проставлять в заголовочной части листа печать или штамп владельца транспортного средства теперь не требуется. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Представительские расходы: проживание в гостинице

Мария:
— Сотрудник компании-производителя отправляется в командировку вместе с представителем компании-клиента. Цель поездки – посещение завода компании-производителя для ознакомления с процессом производства продукции. Компания оплачивает проезд и проживание представителя компании-клиента и отражает данные расходы как представительские. Вопрос: Считается ли оплата проезда и проживания представителя компании-клиента доходом приглашенного лица? Если да, то несет ли организация ответственность за неуведомление налоговых органов о неудержании НДФЛ с этих сумм.
«Главная книга»:

— Есть давнее Письмо ФНС  <от 18.04.2007 N 04-1-02/306@>, в котором налоговики:
<и> не относят затраты на проживание и проезд к представительским, несмотря на то, что по НК к представительским относятся расходы на транспортное обеспечение доставки участвующих в переговорах лиц к месту проведения мероприятия <п. 2 ст. 264 НК>. Но налоговики и Минфин считают, что сюда относятся только расходы на доставку участников по городу непосредственно к месту проведения мероприятия – от вокзала или гостиницы, например. А оплата проживания, как указывают ведомства, не предусмотрена устанавливающим порядок признания представительских расходов п. 2 ст. 264 НК и не может быть учтена при налогообложении прибыли <Письма Минфина от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796 от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235>;
<и> по этой причине считают стоимость проезда и проживания доходами участников мероприятия – представителей других юрлиц, полученными в натуральной форме и облагаемыми НДФЛ <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК>.
Поэтому безопаснее до 1 марта следующего года сдать в ИФНС сообщение о невозможности удержать НДФЛ, т.е. справку 2-НДФЛ с признаком «2» и выдать такую же справку самому физлицу <п. 5 ст. 226 НК>.
Вместе с тем, на наш взгляд, на самом деле дохода у сотрудника компании–клиента в таком случае не возникает. Ведь в рамках этой поездки он выступает не как физлицо в частном порядке, а как представитель компании и выполняет при этом свои служебные обязанности. Следовательно, оплата проезда и проживания не приносит ему как физлицу никакой экономической выгоды, производится не в его интересах и поэтому не является его доходом в целях НДФЛ <ст. 41, подп. 1 п. 2 ст. 211, абз. 11 п. 3 ст. 217 НК>. Если следовать этому подходу, то нужен документ, подтверждающий, что физлицо было в поездке именно в качестве работника компании-клиента в рамках выполнения своего служебного задания. Например, письмо об этом от имени этой компании и/или копия приказа ее руководителя о направлении их сотрудника в командировку. При таком подходе вы не должны сообщать в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ. Но это, скорее всего, придется отстаивать в суде.
А расходы на проживание и проезд в налоговом учете можно учесть не как представительские, а как «другие» прочие <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК, Постановление ФАС МО от 23.05.2011 N КА-А40/4584-11>. Но и это тоже путь в суд.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
21.02.2017

Семинар «НДС 2017 с подробностями: последние изменения, сложные вопросы, спорные ситуации», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"