Можно ли учесть в представительских расходах проживание в гостинице представителя компании-клиента
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

Расчет по страховым взносам планируют изменить

Налоговая служба опубликована уведомление о начале работы над проектом, который должен внести изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Представительские расходы: проживание в гостинице

Мария:
— Сотрудник компании-производителя отправляется в командировку вместе с представителем компании-клиента. Цель поездки – посещение завода компании-производителя для ознакомления с процессом производства продукции. Компания оплачивает проезд и проживание представителя компании-клиента и отражает данные расходы как представительские. Вопрос: Считается ли оплата проезда и проживания представителя компании-клиента доходом приглашенного лица? Если да, то несет ли организация ответственность за неуведомление налоговых органов о неудержании НДФЛ с этих сумм.
«Главная книга»:

— Есть давнее Письмо ФНС  <от 18.04.2007 N 04-1-02/306@>, в котором налоговики:
<и> не относят затраты на проживание и проезд к представительским, несмотря на то, что по НК к представительским относятся расходы на транспортное обеспечение доставки участвующих в переговорах лиц к месту проведения мероприятия <п. 2 ст. 264 НК>. Но налоговики и Минфин считают, что сюда относятся только расходы на доставку участников по городу непосредственно к месту проведения мероприятия – от вокзала или гостиницы, например. А оплата проживания, как указывают ведомства, не предусмотрена устанавливающим порядок признания представительских расходов п. 2 ст. 264 НК и не может быть учтена при налогообложении прибыли <Письма Минфина от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796 от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235>;
<и> по этой причине считают стоимость проезда и проживания доходами участников мероприятия – представителей других юрлиц, полученными в натуральной форме и облагаемыми НДФЛ <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК>.
Поэтому безопаснее до 1 марта следующего года сдать в ИФНС сообщение о невозможности удержать НДФЛ, т.е. справку 2-НДФЛ с признаком «2» и выдать такую же справку самому физлицу <п. 5 ст. 226 НК>.
Вместе с тем, на наш взгляд, на самом деле дохода у сотрудника компании–клиента в таком случае не возникает. Ведь в рамках этой поездки он выступает не как физлицо в частном порядке, а как представитель компании и выполняет при этом свои служебные обязанности. Следовательно, оплата проезда и проживания не приносит ему как физлицу никакой экономической выгоды, производится не в его интересах и поэтому не является его доходом в целях НДФЛ <ст. 41, подп. 1 п. 2 ст. 211, абз. 11 п. 3 ст. 217 НК>. Если следовать этому подходу, то нужен документ, подтверждающий, что физлицо было в поездке именно в качестве работника компании-клиента в рамках выполнения своего служебного задания. Например, письмо об этом от имени этой компании и/или копия приказа ее руководителя о направлении их сотрудника в командировку. При таком подходе вы не должны сообщать в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ. Но это, скорее всего, придется отстаивать в суде.
А расходы на проживание и проезд в налоговом учете можно учесть не как представительские, а как «другие» прочие <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК, Постановление ФАС МО от 23.05.2011 N КА-А40/4584-11>. Но и это тоже путь в суд.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК