Учет представительских расходов в расчете налога на прибыль
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Учет представительских расходов

Анастасия:
— Наша организация организует выставку-конференцию, на которой будут оказаны услуги по комплексному обслуживанию, включающие в себя: банкет / фуршет / кофе-брейк / обед / коктейль / питание сотрудников, а также гостей, приглашенных на это мероприятие. Признаются ли эти расходы в целях налогового учета? Спасибо!
«Главная книга»:

— Да, по нашему мнению, эти затраты могут быть учтены в составе налоговых расходов. Ведь НК РФ относит к представительским расходам, в том числе и затраты на проведение официального приема, включая завтраки, обеды и иные аналогичные мероприятия, и буфетное обслуживание во время переговоров <п. 2 ст. 264 НК РФ>. Правда, в одном из писем Минфин высказался против учета расходов на фуршет <Письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796>. Но нужно учитывать, что в рассмотренном ведомством вопросе фуршет входил не в официальную часть мероприятия, а в развлекательную, а такие расходы, как известно, к представительским не относятся <п. 2 ст. 264 НК РФ>. Но есть и другие налоговые риски.

Как мы поняли из вашего вопроса, выставка-конференция проводится для определенного круга приглашенных лиц. Будем исходить из того, что гости могут быть представителями в том числе потенциальных контрагентов компании, с которыми по итогам конференции могут и не возникнуть какие-либо договорные отношения. Заметим, что Минфин и ФНС допускают возможность отнесения на представительские расходы затрат на проведение переговоров как с фактическими, так и с потенциально возможными партнерами, которые на текущий момент не являются клиентами (представителями клиентов) организации <Письма Минфина от 03.06.2013 № 03-03-06/2/20149, ФНС от 08.09.2014 № ГД-4-3/8852>. А некоторые суды вообще считают необязательной возможность идентификации по документам компании-организатора всех участников конференции <Постановление АС ВВО от 22.12.2014 № Ф01-5056/2014>. 

Но безопаснее все же составлять списки приглашенных официальных лиц и представляемых ими компаний. Иначе суд может решить, что кофе-брейки и фуршеты устраивались исключительно для сотрудников самой организации, а это никак не представительские расходы <Постановление 13 ААС от 18.04.2013 № А56-55481/2012>. К тому же при отсутствии этой информации инспекция лишается возможности запросить документы у контрагентов, что судьи также могут расценить не в пользу компании <Постановление 18 ААС от 18.11.2014 № 18АП-11851/2014, 18АП-11853/2014>.

Кроме того, налоговики часто отказываются признавать представительские расходы, ссылаясь на отсутствие экономического эффекта. Хотя из положений НК РФ и не следует, что признание представительских расходов как-то связано с результативностью проведенных мероприятий. Косвенно с этим согласился и Минфин <Письмо Минфина от 10.04.2013 № 03-03-06/2/11897>. Но если вы сможете подтвердить, что итогом конференции стал рост динамики продаж прежним клиентам или были заключены новые договоры, то при возникновении налогового спора это повысит ваши шансы на выигрыш в суде <Постановление ФАС МО от 27.02.2012 № А40-49520/11-20-208>. 

И, разумеется, все расходы должны быть подтверждены документально. Конкретный перечень документов, подтверждающих представительские расходы, в НК РФ не прописан. Обычный пакет – приказ руководителя, смета на каждое мероприятие, утвержденные руководителем отчеты по проведенным мероприятиям с указанием приглашенных, времени, места и целей проведения и т.д. <Письма Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288, от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26, ФНС от 08.09.2014 № ГД-4-3/8852> Конечно, должна быть в наличии вся первичная документация по затратам <п. 1 ст. 252 НК РФ>.

Кстати, в состав представительских расходов можно включить и затраты на аренду помещений для организации банкета или фуршета <Постановление 9 ААС от 15.05.2015 № 09АП-15172/2015>. Хотя Минфин в незапамятные времена считал, что стоимость аренды в представительских расходах учесть нельзя <Письмо от 12.03.2003 № 04-02-03/29>. Да и компании может быть выгоднее учесть затраты на аренду как прочие расходы, связанные с производством и реализацией <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ>. Ведь эти расходы, в отличие от представительских, не нормируются. 

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет