Учет представительских расходов в расчете налога на прибыль
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Срок сдачи СЗВ-СТАЖ: когда все-таки нужно представить персотчетность

На сайтах некоторых региональных отделений ПФР появились графики приема СЗВ-СТАЖ за 2017 год (см., например, сайт Отделения по Тамбовской области). И определенные отделениями сроки идут вразрез со сроком, указанным в п.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, в соответствии с которым СЗВ-СТАЖ нужно представить не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Как же быть страхователям? < ... >

На офисный мусор тоже нужен паспорт отходов

Компании, в ходе деятельности которых образуются отходы I-IV класса опасности (например, мусор от офисных и бытовых помещений организаций несортированный), обязаны составлять паспорт отходов, а также устанавливать нормативы образования отходов и лимиты на их размещение. < ... >

Статотчетность: кто что сдает

Список статформ, которые обязана представить именно ваша компания, можно получить в режиме онлайн при помощи специального сервиса. Если же полученный перечень вызывает у вас сомнения (например, тот или иной отчет не относится к деятельности вашей фирмы), уточнить информацию можно в своем территориальном отделении Росстата. < ... >

Прощение беспроцентного займа: начисляем НДФЛ

По правилам, действующим с 01.01.2016, при выдаче сотруднику беспроцентного займа начислять НДФЛ с образовавшейся у физлица матвыгоды от экономии на процентах нужно ежемесячно. Возникает вопрос: что делать с уже начисленными суммами налога в случае, когда заимодавец прощает заемщику всю сумму выданного займа. < ... >

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу

В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. < ... >

Можно ли подтвердить расходы только кассовым чеком

Чтобы уменьшить базу по налогу на прибыль или по налогу на УСН на сумму понесенных расходов, у организации должны быть документы, подтверждающие эти расходы (п.1 ст.252, п.2 ст.346.16 НК РФ). И кассовый чек является одним из таких документов. < ... >

Безнадежный долг списан с опозданием: налоговые последствия

Верховный суд постановил: если организация не учла безнадежную дебиторскую задолженность в расходах по налогу на прибыль в периоде, когда истек срок исковой давности, она вправе сделать это в последующих периодах. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Учет представительских расходов

Анастасия:
— Наша организация организует выставку-конференцию, на которой будут оказаны услуги по комплексному обслуживанию, включающие в себя: банкет / фуршет / кофе-брейк / обед / коктейль / питание сотрудников, а также гостей, приглашенных на это мероприятие. Признаются ли эти расходы в целях налогового учета? Спасибо!
«Главная книга»:

— Да, по нашему мнению, эти затраты могут быть учтены в составе налоговых расходов. Ведь НК РФ относит к представительским расходам, в том числе и затраты на проведение официального приема, включая завтраки, обеды и иные аналогичные мероприятия, и буфетное обслуживание во время переговоров <п. 2 ст. 264 НК РФ>. Правда, в одном из писем Минфин высказался против учета расходов на фуршет <Письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796>. Но нужно учитывать, что в рассмотренном ведомством вопросе фуршет входил не в официальную часть мероприятия, а в развлекательную, а такие расходы, как известно, к представительским не относятся <п. 2 ст. 264 НК РФ>. Но есть и другие налоговые риски.

Как мы поняли из вашего вопроса, выставка-конференция проводится для определенного круга приглашенных лиц. Будем исходить из того, что гости могут быть представителями в том числе потенциальных контрагентов компании, с которыми по итогам конференции могут и не возникнуть какие-либо договорные отношения. Заметим, что Минфин и ФНС допускают возможность отнесения на представительские расходы затрат на проведение переговоров как с фактическими, так и с потенциально возможными партнерами, которые на текущий момент не являются клиентами (представителями клиентов) организации <Письма Минфина от 03.06.2013 № 03-03-06/2/20149, ФНС от 08.09.2014 № ГД-4-3/8852>. А некоторые суды вообще считают необязательной возможность идентификации по документам компании-организатора всех участников конференции <Постановление АС ВВО от 22.12.2014 № Ф01-5056/2014>. 

Но безопаснее все же составлять списки приглашенных официальных лиц и представляемых ими компаний. Иначе суд может решить, что кофе-брейки и фуршеты устраивались исключительно для сотрудников самой организации, а это никак не представительские расходы <Постановление 13 ААС от 18.04.2013 № А56-55481/2012>. К тому же при отсутствии этой информации инспекция лишается возможности запросить документы у контрагентов, что судьи также могут расценить не в пользу компании <Постановление 18 ААС от 18.11.2014 № 18АП-11851/2014, 18АП-11853/2014>.

Кроме того, налоговики часто отказываются признавать представительские расходы, ссылаясь на отсутствие экономического эффекта. Хотя из положений НК РФ и не следует, что признание представительских расходов как-то связано с результативностью проведенных мероприятий. Косвенно с этим согласился и Минфин <Письмо Минфина от 10.04.2013 № 03-03-06/2/11897>. Но если вы сможете подтвердить, что итогом конференции стал рост динамики продаж прежним клиентам или были заключены новые договоры, то при возникновении налогового спора это повысит ваши шансы на выигрыш в суде <Постановление ФАС МО от 27.02.2012 № А40-49520/11-20-208>. 

И, разумеется, все расходы должны быть подтверждены документально. Конкретный перечень документов, подтверждающих представительские расходы, в НК РФ не прописан. Обычный пакет – приказ руководителя, смета на каждое мероприятие, утвержденные руководителем отчеты по проведенным мероприятиям с указанием приглашенных, времени, места и целей проведения и т.д. <Письма Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288, от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26, ФНС от 08.09.2014 № ГД-4-3/8852> Конечно, должна быть в наличии вся первичная документация по затратам <п. 1 ст. 252 НК РФ>.

Кстати, в состав представительских расходов можно включить и затраты на аренду помещений для организации банкета или фуршета <Постановление 9 ААС от 15.05.2015 № 09АП-15172/2015>. Хотя Минфин в незапамятные времена считал, что стоимость аренды в представительских расходах учесть нельзя <Письмо от 12.03.2003 № 04-02-03/29>. Да и компании может быть выгоднее учесть затраты на аренду как прочие расходы, связанные с производством и реализацией <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ>. Ведь эти расходы, в отличие от представительских, не нормируются. 

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.39%
январь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Сколько часов в повышенном размере вы оплачиваете работнику в случае выезда в командировку в выходной?
От времени выхода из дома до конца выходного дня
От времени отправления поезда/самолета до конца выходного дня
За дни в пути, приходящиеся на выходной, мы платим только суточные

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект