Учет представительских расходов в расчете налога на прибыль
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Учет представительских расходов

Анастасия:
— Наша организация организует выставку-конференцию, на которой будут оказаны услуги по комплексному обслуживанию, включающие в себя: банкет / фуршет / кофе-брейк / обед / коктейль / питание сотрудников, а также гостей, приглашенных на это мероприятие. Признаются ли эти расходы в целях налогового учета? Спасибо!
«Главная книга»:

— Да, по нашему мнению, эти затраты могут быть учтены в составе налоговых расходов. Ведь НК РФ относит к представительским расходам, в том числе и затраты на проведение официального приема, включая завтраки, обеды и иные аналогичные мероприятия, и буфетное обслуживание во время переговоров <п. 2 ст. 264 НК РФ>. Правда, в одном из писем Минфин высказался против учета расходов на фуршет <Письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796>. Но нужно учитывать, что в рассмотренном ведомством вопросе фуршет входил не в официальную часть мероприятия, а в развлекательную, а такие расходы, как известно, к представительским не относятся <п. 2 ст. 264 НК РФ>. Но есть и другие налоговые риски.

Как мы поняли из вашего вопроса, выставка-конференция проводится для определенного круга приглашенных лиц. Будем исходить из того, что гости могут быть представителями в том числе потенциальных контрагентов компании, с которыми по итогам конференции могут и не возникнуть какие-либо договорные отношения. Заметим, что Минфин и ФНС допускают возможность отнесения на представительские расходы затрат на проведение переговоров как с фактическими, так и с потенциально возможными партнерами, которые на текущий момент не являются клиентами (представителями клиентов) организации <Письма Минфина от 03.06.2013 № 03-03-06/2/20149, ФНС от 08.09.2014 № ГД-4-3/8852>. А некоторые суды вообще считают необязательной возможность идентификации по документам компании-организатора всех участников конференции <Постановление АС ВВО от 22.12.2014 № Ф01-5056/2014>. 

Но безопаснее все же составлять списки приглашенных официальных лиц и представляемых ими компаний. Иначе суд может решить, что кофе-брейки и фуршеты устраивались исключительно для сотрудников самой организации, а это никак не представительские расходы <Постановление 13 ААС от 18.04.2013 № А56-55481/2012>. К тому же при отсутствии этой информации инспекция лишается возможности запросить документы у контрагентов, что судьи также могут расценить не в пользу компании <Постановление 18 ААС от 18.11.2014 № 18АП-11851/2014, 18АП-11853/2014>.

Кроме того, налоговики часто отказываются признавать представительские расходы, ссылаясь на отсутствие экономического эффекта. Хотя из положений НК РФ и не следует, что признание представительских расходов как-то связано с результативностью проведенных мероприятий. Косвенно с этим согласился и Минфин <Письмо Минфина от 10.04.2013 № 03-03-06/2/11897>. Но если вы сможете подтвердить, что итогом конференции стал рост динамики продаж прежним клиентам или были заключены новые договоры, то при возникновении налогового спора это повысит ваши шансы на выигрыш в суде <Постановление ФАС МО от 27.02.2012 № А40-49520/11-20-208>. 

И, разумеется, все расходы должны быть подтверждены документально. Конкретный перечень документов, подтверждающих представительские расходы, в НК РФ не прописан. Обычный пакет – приказ руководителя, смета на каждое мероприятие, утвержденные руководителем отчеты по проведенным мероприятиям с указанием приглашенных, времени, места и целей проведения и т.д. <Письма Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288, от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26, ФНС от 08.09.2014 № ГД-4-3/8852> Конечно, должна быть в наличии вся первичная документация по затратам <п. 1 ст. 252 НК РФ>.

Кстати, в состав представительских расходов можно включить и затраты на аренду помещений для организации банкета или фуршета <Постановление 9 ААС от 15.05.2015 № 09АП-15172/2015>. Хотя Минфин в незапамятные времена считал, что стоимость аренды в представительских расходах учесть нельзя <Письмо от 12.03.2003 № 04-02-03/29>. Да и компании может быть выгоднее учесть затраты на аренду как прочие расходы, связанные с производством и реализацией <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ>. Ведь эти расходы, в отличие от представительских, не нормируются. 

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов