Налоговые риски при длительной командировке за границу
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Расчет по страховым взносам планируют изменить

Налоговая служба опубликована уведомление о начале работы над проектом, который должен внести изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

Какие выплаты учитываются при расчете зарплатного аванса

Минтруд разъяснил порядок выплаты заработной платы за первую половину месяца. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Длительная командировка за границу

Татьяна:
— Добрый день. Сотрудник направлен в длительную командировку с 25.02.16 по 14.07.16 в г. Будапешт. С 09.03.16 по 05.04.16 сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. 1. Можем ли мы принять расходы на билеты Москва-Будапешт 25.02 и Будапешт-Москва 14.07 по налогу на прибыль? 2. Должны ли мы удержать у сотрудника НДФЛ со стоимости билетов? 3. Нужно ли разбивать эту командировку на 2 командировки 25.02-08.03 и 06.04-14.07? Спасибо!
«Главная книга»:

— Вы можете оформить две командировки  – формально препятствий для учета затрат на билеты в прибыльных расходах (подп.12 п.1 ст. 264 НК РФ) и освобождения этих сумм от НДФЛ нет (ст. 168 ТК РФ, п.3 ст. 217 НК РФ).

Но приведенная ситуация вызывает вопрос: а командировка ли это? Ранее действовавшая Инструкция содержала общее правило о том, что срок командировки не может превышать  40 дней (п.4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62, в настоящее время утратившей силу). Современное Положение не устанавливает предельных сроков командировки, относя этот вопрос на усмотрение работодателя (п.4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). Тем не менее, по смыслу ТК в командировку работник направляется для выполнения конкретного служебного поручения (ст. 168 ТК РФ), в отличие от места работы, где выполняются трудовые функции. Если это служебное поручение растягивается на полгода, да еще и допускает месячный отпуск через две недели после начала командировки, то такая ситуация может быть истолкована как временный перевод на другую работу (ст.72.2 ТК РФ). А это уже совсем другое оформление и оплата.    

Отметим, что Минфин придерживается следующей позиции: если большую часть рабочего времени и большую часть трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, то их фактическое место работы будет находиться в иностранном государстве. Такие работники не могут считаться находящимися в командировке (Письмо Минфина России от 28.04.2010 N 03-03-06/1/304). В то же время затраты на оплату труда работника, проезд и проживание, оформление виз организация может учесть в составе расходов.

Не зная сути служебного задания вашего работника, нельзя оценить ситуацию однозначно. Можем только сказать о рисках. Так, например, налоговый орган счел неправомерным включение в состав прибыльных расходов суточных работникам, командированным за границу на срок более 183 дней, а также неудержание с этих сумм НДФЛ. Организации удалось оспорить это решение, но для этого пришлось посудиться (Постановление 9-го ААС от 29.05.2015 N 09АП-15848/2015).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК