Когда учесть в расходах медицинскую страховку на загранкомандировку
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Медицинская страховка при загранкомандировке

Надежда:
— Здравствуйте, Уточните пожалуйста возможно ли принять к расходам по налогу на прибыль стоимость страхового полиса, оформленного сотруднику за несколько месяцев до начала командировки и какие проводки в данном случае необходимо сформировать в бух. учете. Спасибо.
«Главная книга»:

— Оформление обязательной медицинской страховки обычно необходимо для работников, направляемых в загранкомандировки (подп. «г» п. 23 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Поскольку некоторые иностранные государства не разрешают въезд в страну без оформления медполиса, действующего на ее территории. И посольства этих стран просто не выдают визы без приобретения медполиса. Поэтому лучше иметь документ посольства страны, куда направляется работник, из которого бы было видно, что медстраховка является обязательным условием получения визы. Тогда этот расход будет обоснованным и его можно будет учесть при налогообложении (ст. 252 НК РФ).

В налоговом учете затраты на приобретение медполиса надо учесть вместе с другими командировочными расходами в том отчетном периоде, в котором утвержден авансовый отчет, то есть на дату его утверждения (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 10.09.2015 № 03-03-06/2/52238, ФНС от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@ (п. 1)). 

Учитывать в «прибыльных» расходах стоимость страхового полиса в месяце его оплаты рискованно. Ведь если командировка по какой-то причине не состоится, то, по мнению контролирующих органов, вы не можете учесть расходы на оформление и выдачу визы, а соответственно и медстраховки, как документа, необходимого для получения визы (Письма ФНС от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@ (п. 1), Минфина от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134). Аналогичной позиции придерживаются и некоторые суды (Постановление АС СКО от 14.09.2015 № Ф08-6323/2015). 

В бухучете стоимость страховки как раз можно учесть как расходы по обычным видам деятельности при условии, что она оплачена и наступил срок ее действия – в этом случае услуга вам оказана, и расход у вас действительно есть (п. 2, 4, 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н). В таком случае в бухучете делаете проводки: на дату оплаты страховки -  Дт 60 (71) – Кт 51, 50; на начало действия страхового полиса - Дт 20 (26, 44) – Кт 60 (71). 

Если же вы хотите избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, тогда и в бухучете стоимость медстраховки включайте в расходы на дату утверждения авансового отчета работника (п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). Тогда в бухучете сделайте проводки:

(и) на дату приобретения медстраховки – Дт 60 – Кт 51 (71); Дт 97 – Кт 60, поскольку стоимость страховки будет учтена в расходах в будущих периодах;

(и) на дату утверждения авансового отчета работника по командировке – Дт 20 (26, 44) – Кт 97.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»