Можно ли оплачивать такси директору из дома в офис и обратно?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Выдача работнику трудовой книжки облагается НДС

Если у принятого на работу сотрудника нет трудовой книжки, ее заводит работодатель. При выдаче трудовой книжки (вкладыша в нее) работодатель должен взять с работника плату в размере стоимости бланка (п.47 Правил утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Причем эту сумму нужно включить в базу по НДС. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Сравните зарплаты работников с новым МРОТ

С 1 июля 2017 года МРОТ повышается до 7800 руб. Если у кого-то из работников заработок за полностью отработанный месяц меньше, нужно с 1 июля повысить ему зарплату. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Можно ли оплачивать такси директору?

Екатерина:
— возможно ли принять для налога на прибыль и НДС по нему расходы на такси в организации - поездки до клиентов и обратно, поездки до встреч в ресторанах, поездки генерального директора из дома в офис и обратно. Какими документами это необходимо подтверждать. Спасибо. Аналогичный вопрос по отправки документов экспресс-почтой. Есть ли какие-либо ограничения по адресам?
«Главная книга»:

— Документом, подтверждающим проезд в такси, является кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности <п. 111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утв. Постановлением Правительства от 14.02.2009 N 112>. Квитанция должна содержать следующие обязательные реквизиты <Приложение N 5 к Правилам перевозок>:

а) наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;

б) наименование фрахтовщика;

в) дата выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;

г) стоимость пользования легковым такси;

д) фамилия, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

К представительским расходам относятся, в частности затраты на транспортное обеспечение доставки участвующих в переговорах представителей как других организаций, так и сотрудников компании-организатора к месту проведения официального приема (завтрака, обеда или иного представительского мероприятия) и обратно <подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ>.

Таким образом, если встреча в ресторане является представительским мероприятием, то расходы на проезд директора в ресторан на такси можно учесть на этом основании. В таком случае, помимо собственно документа, подтверждающего проезд в такси, понадобятся также документы, служащие для подтверждения представительских расходов. Это могут быть <Письмо Минфина от 01.11.2010 N 03-03-06/1/675>:

<и> приказ руководителя о проведении представительского мероприятия;

<и> смета представительских расходов (в настоящее время не обязательна < Письма Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, от 01.11.2010 N 03-03-06/1/675, от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26>);

<и> отчет о представительских расходах с указанием, в частности, цели мероприятия, результатов его проведения, суммы произведенных расходов. Напомним, что представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от затрат на оплату труда за отчетный (налоговый) период <п. 2 ст. 264 НК РФ>.

Поездки к клиентам и обратно не относятся к представительским расходам. Если такие поездки связаны с выполнением сотрудниками организации своих трудовых функций, затраты по оплате проезда можно учесть в составе прочих производственных расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ>. Использование такси для таких поездок должно быть санкционировано руководителем. Скажем, приказом или иным ЛНА может быть установлен круг сотрудников, которым для выполнения их служебных обязанностей разрешено пользоваться услугами такси, определены критерии выбора именно такого вида транспорта. Этот документ вкупе с чеком (квитанцией) по оплате такси будут документальным подтверждением расходов на проезд.

Поездки генерального директора из дома в офис и обратно также не являются представительскими расходами. По общему правилу в целях налогообложения не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. За исключением случаев, когда такие затраты вызваны технологическими особенностями производства, или предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами <п. 26 ст. 270 НК РФ>. Минфин же считает, что затраты на оплату проезда к месту работы и обратно на такси, можно включить в налоговые расходы, если:

<или> они обусловлены технологическими особенностями производства. Например,  организация находится вдали от остановок общественного транспорта, работает в ночную смену;

<или> предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами как система оплаты труда.

Кроме этого такие расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода <Письмо Минфина от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181>.

Таким образом, для учета расходов на поездки директора на такси из дома на работу и обратно помимо документов об оплате проезда нужно оговорить необходимость таких поездок в трудовом договоре с ним и (или) в приказе о способах проезда сотрудников до работы и обратно в связи с какими-то особыми условиями функционирования организации.

 

Затраты на отправку документов экспресс-почтой в налоговом учете относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией <подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ>. Какие-либо ограничения по адресам почтовой рассылки главой 25 НК РФ не предусмотрены. Как отмечает Минфин, к почтовым расходам предъявляются все общие требования к налоговым расходам. Они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Конкретный перечень документов, подтверждающих почтовые расходы, НК РФ не предусмотрен <Письмо Минфина от 28.03.2016 N 03-03-06/1/17097>. Это может быть, например, почтовая квитанция или иной документ, подтверждающий оплату и факт отправки корреспонденции. А для подтверждения обоснованности и производственной направленности вы можете составить, скажем, служебную записку с расшифровкой адресатов и перечня отправленной им корреспонденции.

 

Что касается НДС-вычета по расходам на такси и почтовым расходам, то предъявленные суммы НДС вы можете принять к вычету в общем порядке, если <подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ>:

<и> расходы связаны с ведением операций, облагаемых НДС;

<и> услуги такси и почты приняты к учету;

<и> есть счет-фактура с выделенной суммой налога.

Учтите, что НДС по затратам на такси, отнесенным в налоговом учете к представительским расходам, принимается к вычету только в пределах "прибыльного" норматива <п. 7 ст. 171 НК РФ>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017