Можно ли оплачивать такси директору из дома в офис и обратно?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Пособие по уходу за детьми правомерно, только если у работника есть время на ребенка

Родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, может трудиться в режиме неполного рабочего времени и при этом продолжать получать «детское» пособие. Однако, если рабочий день родителя сокращен формально (например, всего на 5 минут), Соцстрах скорее всего откажет в возмещении расходов на выплату пособия такому работнику. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Можно ли оплачивать такси директору?

Екатерина:
— возможно ли принять для налога на прибыль и НДС по нему расходы на такси в организации - поездки до клиентов и обратно, поездки до встреч в ресторанах, поездки генерального директора из дома в офис и обратно. Какими документами это необходимо подтверждать. Спасибо. Аналогичный вопрос по отправки документов экспресс-почтой. Есть ли какие-либо ограничения по адресам?
«Главная книга»:

— Документом, подтверждающим проезд в такси, является кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности <п. 111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утв. Постановлением Правительства от 14.02.2009 N 112>. Квитанция должна содержать следующие обязательные реквизиты <Приложение N 5 к Правилам перевозок>:

а) наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;

б) наименование фрахтовщика;

в) дата выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;

г) стоимость пользования легковым такси;

д) фамилия, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

К представительским расходам относятся, в частности затраты на транспортное обеспечение доставки участвующих в переговорах представителей как других организаций, так и сотрудников компании-организатора к месту проведения официального приема (завтрака, обеда или иного представительского мероприятия) и обратно <подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ>.

Таким образом, если встреча в ресторане является представительским мероприятием, то расходы на проезд директора в ресторан на такси можно учесть на этом основании. В таком случае, помимо собственно документа, подтверждающего проезд в такси, понадобятся также документы, служащие для подтверждения представительских расходов. Это могут быть <Письмо Минфина от 01.11.2010 N 03-03-06/1/675>:

<и> приказ руководителя о проведении представительского мероприятия;

<и> смета представительских расходов (в настоящее время не обязательна < Письма Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, от 01.11.2010 N 03-03-06/1/675, от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26>);

<и> отчет о представительских расходах с указанием, в частности, цели мероприятия, результатов его проведения, суммы произведенных расходов. Напомним, что представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от затрат на оплату труда за отчетный (налоговый) период <п. 2 ст. 264 НК РФ>.

Поездки к клиентам и обратно не относятся к представительским расходам. Если такие поездки связаны с выполнением сотрудниками организации своих трудовых функций, затраты по оплате проезда можно учесть в составе прочих производственных расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ>. Использование такси для таких поездок должно быть санкционировано руководителем. Скажем, приказом или иным ЛНА может быть установлен круг сотрудников, которым для выполнения их служебных обязанностей разрешено пользоваться услугами такси, определены критерии выбора именно такого вида транспорта. Этот документ вкупе с чеком (квитанцией) по оплате такси будут документальным подтверждением расходов на проезд.

Поездки генерального директора из дома в офис и обратно также не являются представительскими расходами. По общему правилу в целях налогообложения не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. За исключением случаев, когда такие затраты вызваны технологическими особенностями производства, или предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами <п. 26 ст. 270 НК РФ>. Минфин же считает, что затраты на оплату проезда к месту работы и обратно на такси, можно включить в налоговые расходы, если:

<или> они обусловлены технологическими особенностями производства. Например,  организация находится вдали от остановок общественного транспорта, работает в ночную смену;

<или> предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами как система оплаты труда.

Кроме этого такие расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода <Письмо Минфина от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181>.

Таким образом, для учета расходов на поездки директора на такси из дома на работу и обратно помимо документов об оплате проезда нужно оговорить необходимость таких поездок в трудовом договоре с ним и (или) в приказе о способах проезда сотрудников до работы и обратно в связи с какими-то особыми условиями функционирования организации.

 

Затраты на отправку документов экспресс-почтой в налоговом учете относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией <подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ>. Какие-либо ограничения по адресам почтовой рассылки главой 25 НК РФ не предусмотрены. Как отмечает Минфин, к почтовым расходам предъявляются все общие требования к налоговым расходам. Они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Конкретный перечень документов, подтверждающих почтовые расходы, НК РФ не предусмотрен <Письмо Минфина от 28.03.2016 N 03-03-06/1/17097>. Это может быть, например, почтовая квитанция или иной документ, подтверждающий оплату и факт отправки корреспонденции. А для подтверждения обоснованности и производственной направленности вы можете составить, скажем, служебную записку с расшифровкой адресатов и перечня отправленной им корреспонденции.

 

Что касается НДС-вычета по расходам на такси и почтовым расходам, то предъявленные суммы НДС вы можете принять к вычету в общем порядке, если <подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ>:

<и> расходы связаны с ведением операций, облагаемых НДС;

<и> услуги такси и почты приняты к учету;

<и> есть счет-фактура с выделенной суммой налога.

Учтите, что НДС по затратам на такси, отнесенным в налоговом учете к представительским расходам, принимается к вычету только в пределах "прибыльного" норматива <п. 7 ст. 171 НК РФ>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет