Бухгалтерский учет возврата некачественного товара
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
05.12.2016 - 12.12.2016
Закрываем 2016 год: бухгалтерский и налоговый учет

Возврат товара: как отразить в учете

Екатерина:
— Добрый день! На счетах 91.01 и 91.02 (прочие доходы и расходы) отражается разница стоимости возврата и фактической стоимости товара. Нужно ли включать эти суммы во внереализационные доходы (расходы) в декларации по налогу на прибыль?
«Главная книга»:

— Как мы поняли, речь идет о возврате некачественного товара. Ведь когда покупатель возвращает качественный товар, то фактически происходит его обратная реализация, и в результате поставщик становится покупателем товара <Письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213>.
Учет при возврате некачественного товара должен выглядеть так.
Ситуация 1. Покупатель возвращает товар в том году, в котором товар был реализован, тогда нужно сделать сторнировочные записи:
СТОРНО Д 62 - К 90-1 - на сумму выручки от реализации в части возвращенных товаров;
СТОРНО Д 90-3 - К 68 - на сумму НДС в части возвращенных товаров;
СТОРНО Д 90-2 - К 41 - на фактическую себестоимость возвращенных товаров;
Д 62 - К 51 – на сумму возвращенных покупателю денег, уплаченные им ранее за возвращенные товары.
Если товар нельзя реализовать другому покупателю (пусть и по сниженной цене), то:
- если товар некачественный по вине поставщика, ему надо предъявить претензию;
-  если вину сторонних лиц не доказать, то стоимость некачественного товара списывается на прочие расходы (Д 91-2 – К 41).
Также поставщику нужно скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль, то есть сумму доходов от реализации уменьшить на договорную стоимость (без учета НДС) возвращенного товара, а расходы уменьшить на стоимость таких товаров, списанную в расходы при их продаже <Письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@ (п. 1), от 11.03.2012 N 16-15/020516@>. Поскольку из-за возврата товара поставщик фактически переплатил налог на прибыль в периоде его реализации, то корректировать налоговую базу можно в том периоде, когда товар возвращен покупателем <п. 1 ст. 54 НК РФ>.
Ситуация 2. Покупатель возвращает товар в году, следующем за годом его реализации. Тогда бухгалтерские записи прошлого года по отражению реализации этого товара не корректируются. А в периоде возврата товара нужно сделать такие проводки <п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99>:
Д 41 - К 91-1 – в качестве прибыли прошлых лет отражена фактическая себестоимость возвращенного товара;
Д 91-2 - К 62 - в качестве убытков прошлых лет признана задолженность перед покупателем;
Д 19 - К 91-1 - учтен НДС (предъявленный покупателем при возврате товаров или указанный вами в корректировочном счете-фактуре);
Д 68 - К 19 - НДС принят к вычету;
Д 62 - К 51 - покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары.
Далее учет стоимости некачественного товара зависит от того, можно ли его продать (пускай и по сниженной цене), и кто виноват в его некачественности.
Налоговая база по налогу на прибыль за прошлый год, в котором был реализован товар, корректировке не подлежит. В налоговом учете фактическая себестоимость возвращенного товара учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде <п. 10 ст. 250 НК РФ>. Ранее признанная выручка от продажи некачественных товаров включается во внереализационные расходы как убытки прошлых лет <подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"