НДФЛ-2011 | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 декабря 2010 г.

Содержание журнала № 1 за 2011 г.
Е.В. Строкова, экономист

НДФЛ-2011

Что изменится для работодателей в порядке исчисления и учета НДФЛ

Каждый новый год приносит бухгалтерам налоговые новшества. Вот и 2011 г. не стал исключением. Вступили в силу очередные поправки в гл. 23 НК РФ.

Установлен новый порядок представления справок № 2-НДФЛ

С 2011 г. Налоговый кодекс обязывает ФНС России утверждать не только сами формы и форматы сведений (справок) о доходах физлиц и суммах начисленного, удержанного и перечисленного за истекший год НДФЛ (далее — справки № 2-НДФЛ), но и порядок их представленияп. 2 ст. 230 НК РФ. Проект такого порядка налоговики уже разработали и разместили на своем сайтеhttp://www.nalog.ru/html/docs/poryadok_22102010.doc.

Что в связи с этим нас ожидает?

При наличии у вас обособленных подразделений справки № 2-НДФЛ по работникам этих ОП нужно будет представлять в ИФНС по месту учета ОП, а не головной организации. Это логично, поскольку НДФЛ с зарплаты работников ОП перечисляется в бюджет по месту нахождения этих ОПп. 7 ст. 226 НК РФ.

Справки № 2-НДФЛ в электронном виде могут быть представлены не только на дискетахразд. 5.1 приложения к форме № 2-НДФЛ, утв. Приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583, но и на CD и флэш­ках.

При сдаче справок № 2-НДФЛ на электронных носителях или через Интернет один файл должен содержать не более 3000 справок. При необходимости формируется несколько файлов.

Если численность физических лиц, получивших от вашей компании доходы в прошедшем году, менее 10 человек, то вы можете сдать справки № 2-НДФЛ на бумаге. Это важно, поскольку из НК РФ это правило убралип. 2 ст. 230 НК РФ.

В сопроводительном реестре сведений о доходах физических лиц (далее — Реестр) теперь не указывается дата его составления, а также суммы доходов и налога по каждой справке № 2-НДФЛразд. 6.1.1 приложения к форме № 2-НДФЛ, утв. Приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Зато Реестр стал содержать новые показатели: код ОКАТО вашей компании и даты рождения каждого физлица.

Определены сроки получения ответа из ИФНС при отправке справок через Интернет:

  • в течение следующего рабочего дня со дня отправки справок № 2-НДФЛ налоговики должны выслать вам извещение о получении электронного документа, а оператор — подтверждение даты отправки;
  • в течение 10 рабочих дней с момента отправки справок № 2-НДФЛ налоговики обязаны направить вам экземпляр Реестра и протокол приема в электронном виде.

Имейте в виду, что все вышеперечисленные правила будут работать уже при представлении справок № 2-НДФЛ за 2010 г.

Карточку по НДФЛ нужно разрабатывать самим

Теперь вести учет выплаченных физическим лицам доходов, предоставленных им вычетов, сумм исчисленного и удержанного НДФЛ надо по форме, разработанной самостоятельно. При этом не нужно забывать, что в этой форме должны присутствовать обязательные реквизиты, указанные в НК РФп. 1 ст. 230 НК РФ. Мы не будем сейчас на этом останавливаться, поскольку подробно уже рассказывали об этом.

Конкретизирован порядок возврата излишне удержанного налога

Теперь появилась обязанность сообщать физлицу о факте излишнего удержания НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня, когда вы это обнаружилип. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ. Правда, при этом не прописано, как зафиксировать факт обнаружения излишнего удержания налога, чтобы определить этот 10-днев­ный срок.

Вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ вы можете только в безналичной форме на банковский счет физлица, указанный им в его письменном заявлении на возвратп. 1 ст. 231 НК РФ.

Появился срок для возврата НДФЛ, излишне удержанного вами из доходов физлицап. 1 ст. 231 НК РФ:

  • <если>суммы НДФЛ, удерживаемого вами с доходов всех физлиц за 3 месяца, следующих за днем получения письменного заявления налогоплательщика, достаточно для возврата налога, то вы возвращаете налог сами. Этот возврат вы делаете за счет предстоящих платежей как по этому налогоплательщику, так и по другим плательщикам НДФЛ. Но если вы не сможете вернуть налог в течение 3 месяцев, то вам придется уплатить физлицу еще и проценты за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в эти дни просрочки;
  • <если>суммы НДФЛ, удерживаемого вами с доходов всех физлиц за 3 месяца, следующих за днем получения письменного заявления налогоплательщика, недостаточно для возврата налога, то вы просите деньги из бюджета. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления физлица вы подаете в свою ИФНС:
  • копию заявления этого физлица на возврат излишне удержанного и перечисленного НДФЛ;
  • выписку из карточки по учету НДФЛ за период, в котором излишне удержан налог (можно просто распечатать лишний экземпляр карточки);
  • копии документов, подтверждающих излишнее удержание налога (например, заявление физлица на предоставление ему имущественного вычета и уведомление налогового органа о подтверждении права на вычет);
  • копии платежек на перечисление в бюджет НДФЛ за периоды, когда он удерживался у физлица излишне.

Кроме того, при любом варианте вы можете вернуть физлицу причитающуюся ему сумму за счет собственных средств, не дожидаясь окончания 3-ме­сяч­но­го срока (при первом варианте) или не дожидаясь возврата вам денег из бюджета (при втором варианте)ст. 78 НК РФ.

При предоставлении имущественного вычета возвращать НДФЛ нужно только с даты получения уведомления

Если работник представил вам заявление о получении имущественного вычета и уведомление налоговиков о подтверждении права на негоутв. Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@; п. 3 ст. 220 НК РФ, а вы после этого удержали НДФЛ без учета вычета, то излишне удержанный налог надо вернутьп. 4 ст. 220 НК РФ. При этом возврат должен быть сделан в порядке, который мы рассмотрели вышеп. 1 ст. 231 НК РФ.

Но вот однозначного ответа на вопрос, может ли работодатель вернуть работнику НДФЛ, удержанный с начала года, если все названные документы он получил в середине года, в НК РФ так и не появилось. Поэтому безопаснее не возвращать НДФЛ, удержанный с начала года до получения вами уведомления от работника. Работник сможет получить налог, как и раньше, подав по итогам года декларацию по форме № 3-НДФЛутв. Приказом Минфина России от 29.12.2009 № 145н; п. 6 ст. 78 НК РФ.

Ведь контролирующие органы по-прежнему считают, что излишне удержанными являются только суммы НДФЛ, которые работодатель удержал после представления работником подтверждающего имущественный вычет уведомленияПисьма Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/6-172, от 11.05.2010 № 03-04-06/9-94; Письмо УФНС России по г. Москве от 03.06.2010 № 20-14/4/058784@. Да и в п. 4 ст. 220 НК РФ (в новой редакции) излишне удержанным назван только НДФЛ, который удержан у работника после представления им заявления на вычет.

Если нерезидент стал резидентом, налог ему вернут налоговики

Как известно, если ваш работник-нерезидент пробудет в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он станет резидентомп. 2 ст. 207 НК РФ. И тогда уже удержанный с его доходов с начала года налог по ставке 30%п. 3 ст. 224 НК РФ:

Начиная с 2011 г. такой возврат делает не работодатель, а налоговый орган по месту жительства или пребывания работникап. 1.1 ст. 231 НК РФ. Причем только по окончании календарного года, когда работник представит в ИФНС следующие документып. 6 ст. 78, ст. 216, п. 1.1 ст. 231 НК РФ:

  • <или>со дня завершения камеральной проверки этой декларации;
  • <или>со дня окончания 3 месяцев со дня представления этой декларации в налоговый орган.

Таким образом, ваша задача в такой ситуации:

  • с момента изменения статуса нерезидента на статус резидента начать удерживать с доходов работника налог по ставке 13%;
  • по итогам года представить в ИФНС справку о доходах этого физлица, в которой отразить выплаченный доход, налог, исчисленный за весь год по ставке 13%, и излишне удержанную с работника сумму НДФЛ.

***

Итак, значительная часть изменений касается возврата излишне удержанного НДФЛ. При этом налоговики взяли на себя лишь возврат налога при изменении статуса работника. А вот во всех остальных случаях возвращать НДФЛ надо по-прежнему вам самим.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ