НДФЛ-2011 | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2011 г.

Содержание журнала № 1 за 2011 г.
Е.В. Строкова, экономист

НДФЛ-2011

Что изменится для работодателей в порядке исчисления и учета НДФЛ

Каждый новый год приносит бухгалтерам налоговые новшества. Вот и 2011 г. не стал исключением. Вступили в силу очередные поправки в гл. 23 НК РФ.

Установлен новый порядок представления справок № 2-НДФЛ

С 2011 г. Налоговый кодекс обязывает ФНС России утверждать не только сами формы и форматы сведений (справок) о доходах физлиц и суммах начисленного, удержанного и перечисленного за истекший год НДФЛ (далее — справки № 2-НДФЛ), но и порядок их представленияп. 2 ст. 230 НК РФ. Проект такого порядка налоговики уже разработали и разместили на своем сайтеhttp://www.nalog.ru/html/docs/poryadok_22102010.doc.

Что в связи с этим нас ожидает?

При наличии у вас обособленных подразделений справки № 2-НДФЛ по работникам этих ОП нужно будет представлять в ИФНС по месту учета ОП, а не головной организации. Это логично, поскольку НДФЛ с зарплаты работников ОП перечисляется в бюджет по месту нахождения этих ОПп. 7 ст. 226 НК РФ.

Справки № 2-НДФЛ в электронном виде могут быть представлены не только на дискетахразд. 5.1 приложения к форме № 2-НДФЛ, утв. Приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583, но и на CD и флэш­ках.

При сдаче справок № 2-НДФЛ на электронных носителях или через Интернет один файл должен содержать не более 3000 справок. При необходимости формируется несколько файлов.

Если численность физических лиц, получивших от вашей компании доходы в прошедшем году, менее 10 человек, то вы можете сдать справки № 2-НДФЛ на бумаге. Это важно, поскольку из НК РФ это правило убралип. 2 ст. 230 НК РФ.

В сопроводительном реестре сведений о доходах физических лиц (далее — Реестр) теперь не указывается дата его составления, а также суммы доходов и налога по каждой справке № 2-НДФЛразд. 6.1.1 приложения к форме № 2-НДФЛ, утв. Приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Зато Реестр стал содержать новые показатели: код ОКАТО вашей компании и даты рождения каждого физлица.

Определены сроки получения ответа из ИФНС при отправке справок через Интернет:

  • в течение следующего рабочего дня со дня отправки справок № 2-НДФЛ налоговики должны выслать вам извещение о получении электронного документа, а оператор — подтверждение даты отправки;
  • в течение 10 рабочих дней с момента отправки справок № 2-НДФЛ налоговики обязаны направить вам экземпляр Реестра и протокол приема в электронном виде.

Имейте в виду, что все вышеперечисленные правила будут работать уже при представлении справок № 2-НДФЛ за 2010 г.

Карточку по НДФЛ нужно разрабатывать самим

Теперь вести учет выплаченных физическим лицам доходов, предоставленных им вычетов, сумм исчисленного и удержанного НДФЛ надо по форме, разработанной самостоятельно. При этом не нужно забывать, что в этой форме должны присутствовать обязательные реквизиты, указанные в НК РФп. 1 ст. 230 НК РФ. Мы не будем сейчас на этом останавливаться, поскольку подробно уже рассказывали об этом.

Конкретизирован порядок возврата излишне удержанного налога

Теперь появилась обязанность сообщать физлицу о факте излишнего удержания НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня, когда вы это обнаружилип. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ. Правда, при этом не прописано, как зафиксировать факт обнаружения излишнего удержания налога, чтобы определить этот 10-днев­ный срок.

Вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ вы можете только в безналичной форме на банковский счет физлица, указанный им в его письменном заявлении на возвратп. 1 ст. 231 НК РФ.

Появился срок для возврата НДФЛ, излишне удержанного вами из доходов физлицап. 1 ст. 231 НК РФ:

  • <если>суммы НДФЛ, удерживаемого вами с доходов всех физлиц за 3 месяца, следующих за днем получения письменного заявления налогоплательщика, достаточно для возврата налога, то вы возвращаете налог сами. Этот возврат вы делаете за счет предстоящих платежей как по этому налогоплательщику, так и по другим плательщикам НДФЛ. Но если вы не сможете вернуть налог в течение 3 месяцев, то вам придется уплатить физлицу еще и проценты за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в эти дни просрочки;
  • <если>суммы НДФЛ, удерживаемого вами с доходов всех физлиц за 3 месяца, следующих за днем получения письменного заявления налогоплательщика, недостаточно для возврата налога, то вы просите деньги из бюджета. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления физлица вы подаете в свою ИФНС:
  • копию заявления этого физлица на возврат излишне удержанного и перечисленного НДФЛ;
  • выписку из карточки по учету НДФЛ за период, в котором излишне удержан налог (можно просто распечатать лишний экземпляр карточки);
  • копии документов, подтверждающих излишнее удержание налога (например, заявление физлица на предоставление ему имущественного вычета и уведомление налогового органа о подтверждении права на вычет);
  • копии платежек на перечисление в бюджет НДФЛ за периоды, когда он удерживался у физлица излишне.

Кроме того, при любом варианте вы можете вернуть физлицу причитающуюся ему сумму за счет собственных средств, не дожидаясь окончания 3-ме­сяч­но­го срока (при первом варианте) или не дожидаясь возврата вам денег из бюджета (при втором варианте)ст. 78 НК РФ.

При предоставлении имущественного вычета возвращать НДФЛ нужно только с даты получения уведомления

Если работник представил вам заявление о получении имущественного вычета и уведомление налоговиков о подтверждении права на негоутв. Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@; п. 3 ст. 220 НК РФ, а вы после этого удержали НДФЛ без учета вычета, то излишне удержанный налог надо вернутьп. 4 ст. 220 НК РФ. При этом возврат должен быть сделан в порядке, который мы рассмотрели вышеп. 1 ст. 231 НК РФ.

Но вот однозначного ответа на вопрос, может ли работодатель вернуть работнику НДФЛ, удержанный с начала года, если все названные документы он получил в середине года, в НК РФ так и не появилось. Поэтому безопаснее не возвращать НДФЛ, удержанный с начала года до получения вами уведомления от работника. Работник сможет получить налог, как и раньше, подав по итогам года декларацию по форме № 3-НДФЛутв. Приказом Минфина России от 29.12.2009 № 145н; п. 6 ст. 78 НК РФ.

Ведь контролирующие органы по-прежнему считают, что излишне удержанными являются только суммы НДФЛ, которые работодатель удержал после представления работником подтверждающего имущественный вычет уведомленияПисьма Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/6-172, от 11.05.2010 № 03-04-06/9-94; Письмо УФНС России по г. Москве от 03.06.2010 № 20-14/4/058784@. Да и в п. 4 ст. 220 НК РФ (в новой редакции) излишне удержанным назван только НДФЛ, который удержан у работника после представления им заявления на вычет.

Если нерезидент стал резидентом, налог ему вернут налоговики

Как известно, если ваш работник-нерезидент пробудет в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он станет резидентомп. 2 ст. 207 НК РФ. И тогда уже удержанный с его доходов с начала года налог по ставке 30%п. 3 ст. 224 НК РФ:

Начиная с 2011 г. такой возврат делает не работодатель, а налоговый орган по месту жительства или пребывания работникап. 1.1 ст. 231 НК РФ. Причем только по окончании календарного года, когда работник представит в ИФНС следующие документып. 6 ст. 78, ст. 216, п. 1.1 ст. 231 НК РФ:

  • <или>со дня завершения камеральной проверки этой декларации;
  • <или>со дня окончания 3 месяцев со дня представления этой декларации в налоговый орган.

Таким образом, ваша задача в такой ситуации:

  • с момента изменения статуса нерезидента на статус резидента начать удерживать с доходов работника налог по ставке 13%;
  • по итогам года представить в ИФНС справку о доходах этого физлица, в которой отразить выплаченный доход, налог, исчисленный за весь год по ставке 13%, и излишне удержанную с работника сумму НДФЛ.

***

Итак, значительная часть изменений касается возврата излишне удержанного НДФЛ. При этом налоговики взяли на себя лишь возврат налога при изменении статуса работника. А вот во всех остальных случаях возвращать НДФЛ надо по-прежнему вам самим.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и другие поправки по налогу на прибыль и НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»