Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ) и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Взносы ИП за себя больше не зависят от МРОТ

Со следующего года фиксированные взносы на ОПС и ОМС, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями за себя, больше не будут рассчитываться исходя из действующего МРОТ, а будут установлены в твердой сумме. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 декабря 2010 г.

Содержание журнала № 1 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН

Комментарий к новым правилам начисления пеней за несвоевременную уплату налогов по общему режиму для организаций и предпринимателей, утративших право на уплату сельхозналога

Новогодние поправки не обошли стороной и «сельскохозяйственную» главу НК РФ. Коснулись они тех, кто потерял право на спецрежим в течение года. Но прежде чем их рассматривать, напомним, что влечет за собой утрата права на ЕСХН.

Правила поведения для «слетевших»

Как известно, плательщики ЕСХН, которые по итогам уходящего года утратили право на применение этого спецрежима, должны за весь 2010 г. пересчитать и до 1 февраля 2011 г. заплатить следующие налоги (авансовые платежи) по общему режимупп. 3, 4 ст. 346.3, п. 1 ст. 346.7 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2010 № ШС-37-3/16198@:

  • организации:

— авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев и ежемесячные платежи за октябрь — декабрь, если выручка превысила 1 млн руб. в месяцп. 2 ст. 285, пп. 1, 5 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ;

— НДС за I—III кварталы и треть суммы налога, исчисленного за IV кварталст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ;

— авансовые платежи по налогу на имущество организаций (если нормативным актом вашего региона установлены отчетные периоды по этому налогуп. 3 ст. 379 НК РФ);

  • предприниматели — НДС за I—III кварталы и треть суммы налога, исчисленного за IV квартал.

При этом налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц за 2010 г. предпринимателям платить не надо, поскольку сроки уплаты этих налогов — аж 15 июляп. 4 ст. 228 НК РФ и 15 сентября (15 ноября)п. 9 ст. 5 Закона РФ 09.12.91 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц»; Письмо Минфина России от 08.09.2010 № 03-05-04-01/45.

Что же касается авансовых платежей по НДФЛ, то они платятся на основании уведомлений, высылаемых налоговыми органамип. 9 ст. 227 НК РФ, а бывшим плательщикам ЕСХН их никто не направлял.

Кроме уплаты названных налогов (авансовых платежей), нужно также до 1 февраля 2011 г. подать соответствующие налоговые декларации (авансовые расчеты)Письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-3/16@. Их непредставление в положенный срок, а также неуплата (неполная уплата) «общережимных» налогов чреваты штрафамист. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Это нам подтвердили и в ФНС России.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
Государственный советник РФ 1 класса

В указанном случае крайний срок представления налоговых деклараций (авансовых расчетов) по «общережимным» налогам за 2010 г. — 31 января 2011 г. Их непредставление до 1 февраля 2011 г. влечет применение штрафных санкций по ст. 119 НК РФ. В случае занижения налоговой базы в декларациях или неправильного исчисления «общережимных» налогов, приведшего к их неполной уплате до 1 февраля 2011 г., налогоплательщик может быть оштрафован в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Расчет пеней по-новому

С 2011 г. порядок начисления пеней за несвоевременную уплату «общережимных» налогов будет зависеть от того, по какой причине плательщики «слетели» с ЕСХН.

ПРИЧИНА 1. Налогоплательщик перестал удовлетворять условиям о признании его сельскохозяйственным товаропроизводителемпп. 2, 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Например, в силу каких-то объективных причин — из-за засухи или другого стихийного бедствия — доля его дохода от реализации собственной сельхозпродукции оказалась меньше 70%.

В этом случае платить пени придется, только если «общие» налоги не будут перечислены до 31 января 2011 г. включительно. То есть пени будут начисляться начиная с 1 февраля за каждый календарный день просрочки.

ПРИЧИНА 2. Налогоплательщик изначально не имел права переходить на уплату сельхозналогапп. 5, 6 ст. 346.2 НК РФ, например из-за того, что производит подакцизную продукциюп. 1 ст. 181 НК РФ. Либо он сознательно пошел на нарушение условий применения спецрежима, к примеру, начав заниматься игорным бизнесом уже будучи на ЕСХН.

В этом случае уплаты пеней не избежать, даже если «общие» налоги будут уплачены в положенный срок. Дело в том, что в этой ситуации пени начисляются со дня, следующего за днем, установленным для уплаты в 2010 г. соответствующего налога (авансового платежа) по общему режиму.

Пример. Расчет суммы пеней по НДС по состоянию на 31 января 2011 г.

/ условие / Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила: за I квартал 2010 г. — 112 230 руб., за II квартал — 115 410 руб., за III квартал — 123 120 руб., за IV квартал — 182 100 руб. НДС уплачивается равными долями не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталомп. 4 ст. 174 НК РФ.

/ решение / Напомним, что пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочкип. 4 ст. 75 НК РФ. Расчет пеней по НДС приведен в таблице.

Срок уплаты Сумма НДС, руб. Количество дней, за которые начислены пени Ставка рефинансирования, действующая в данный периодУказания ЦБ РФ от 26.03.2010 № 2415-У, от 29.04.2010 № 2439-У, от 31.05.2010 № 2450-У Сумма пени, руб.
(гр. 2 х гр. 4 / 300 х гр. 3)
1 2 3 4 5
20.04.2010 37 410 Всего 286 дней, из них:
9
8,25% 92,59
32 8% 319,23
245 7,75% 2 367,74
20.05.2010 37 410 Всего 256 дней, из них:
11
8% 109,74
245 7,75% 2 367,74
21.06.2010 37 410 224 7,75% 2 164,80
20.07.2010 38 470 195 1 937,93
20.08.2010 38 470 164 1 629,85
20.09.2010 38 470 133 1 321,77
20.10.2010 41 040 103 1 092,00
22.11.2010 41 040 70 742,14
20.12.2010 41 040 42 445,28
20.01.2011 60 700 11 172,49
Итого на 31.01.2011 14 763,30

***

Таким образом, новый порядок начисления «сельскохозяйственных» пеней призван хорошенько проучить тех налогоплательщиков, у которых изначально не было достаточных оснований для перехода на ЕСХН, но которые все же сделали это и тем самым необоснованно применяли льготное налогообложение.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23
  2. Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  3. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22
  4. Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22
  5. Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  6. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  7. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  8. Считаем выручку в ТСЖ, № 18
  9. Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  10. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  11. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  12. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13
  13. Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  14. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
  15. «Расходные» хлопоты, № 8
  16. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  17. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  18. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  19. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  20. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  21. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  22. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  23. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  24. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  25. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  26. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ