Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Кассовый чек: что делать, если полное название услуги не помещается

Если название реализуемой услуги слишком длинное, в кассовом чеке можно указать ее сокращенное наименование. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 декабря 2010 г.

Содержание журнала № 1 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН

Комментарий к новым правилам начисления пеней за несвоевременную уплату налогов по общему режиму для организаций и предпринимателей, утративших право на уплату сельхозналога

Новогодние поправки не обошли стороной и «сельскохозяйственную» главу НК РФ. Коснулись они тех, кто потерял право на спецрежим в течение года. Но прежде чем их рассматривать, напомним, что влечет за собой утрата права на ЕСХН.

Правила поведения для «слетевших»

Как известно, плательщики ЕСХН, которые по итогам уходящего года утратили право на применение этого спецрежима, должны за весь 2010 г. пересчитать и до 1 февраля 2011 г. заплатить следующие налоги (авансовые платежи) по общему режимупп. 3, 4 ст. 346.3, п. 1 ст. 346.7 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2010 № ШС-37-3/16198@:

  • организации:

— авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев и ежемесячные платежи за октябрь — декабрь, если выручка превысила 1 млн руб. в месяцп. 2 ст. 285, пп. 1, 5 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ;

— НДС за I—III кварталы и треть суммы налога, исчисленного за IV кварталст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ;

— авансовые платежи по налогу на имущество организаций (если нормативным актом вашего региона установлены отчетные периоды по этому налогуп. 3 ст. 379 НК РФ);

  • предприниматели — НДС за I—III кварталы и треть суммы налога, исчисленного за IV квартал.

При этом налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц за 2010 г. предпринимателям платить не надо, поскольку сроки уплаты этих налогов — аж 15 июляп. 4 ст. 228 НК РФ и 15 сентября (15 ноября)п. 9 ст. 5 Закона РФ 09.12.91 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц»; Письмо Минфина России от 08.09.2010 № 03-05-04-01/45.

Что же касается авансовых платежей по НДФЛ, то они платятся на основании уведомлений, высылаемых налоговыми органамип. 9 ст. 227 НК РФ, а бывшим плательщикам ЕСХН их никто не направлял.

Кроме уплаты названных налогов (авансовых платежей), нужно также до 1 февраля 2011 г. подать соответствующие налоговые декларации (авансовые расчеты)Письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-3/16@. Их непредставление в положенный срок, а также неуплата (неполная уплата) «общережимных» налогов чреваты штрафамист. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Это нам подтвердили и в ФНС России.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
Государственный советник РФ 1 класса

В указанном случае крайний срок представления налоговых деклараций (авансовых расчетов) по «общережимным» налогам за 2010 г. — 31 января 2011 г. Их непредставление до 1 февраля 2011 г. влечет применение штрафных санкций по ст. 119 НК РФ. В случае занижения налоговой базы в декларациях или неправильного исчисления «общережимных» налогов, приведшего к их неполной уплате до 1 февраля 2011 г., налогоплательщик может быть оштрафован в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Расчет пеней по-новому

С 2011 г. порядок начисления пеней за несвоевременную уплату «общережимных» налогов будет зависеть от того, по какой причине плательщики «слетели» с ЕСХН.

ПРИЧИНА 1. Налогоплательщик перестал удовлетворять условиям о признании его сельскохозяйственным товаропроизводителемпп. 2, 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Например, в силу каких-то объективных причин — из-за засухи или другого стихийного бедствия — доля его дохода от реализации собственной сельхозпродукции оказалась меньше 70%.

В этом случае платить пени придется, только если «общие» налоги не будут перечислены до 31 января 2011 г. включительно. То есть пени будут начисляться начиная с 1 февраля за каждый календарный день просрочки.

ПРИЧИНА 2. Налогоплательщик изначально не имел права переходить на уплату сельхозналогапп. 5, 6 ст. 346.2 НК РФ, например из-за того, что производит подакцизную продукциюп. 1 ст. 181 НК РФ. Либо он сознательно пошел на нарушение условий применения спецрежима, к примеру, начав заниматься игорным бизнесом уже будучи на ЕСХН.

В этом случае уплаты пеней не избежать, даже если «общие» налоги будут уплачены в положенный срок. Дело в том, что в этой ситуации пени начисляются со дня, следующего за днем, установленным для уплаты в 2010 г. соответствующего налога (авансового платежа) по общему режиму.

Пример. Расчет суммы пеней по НДС по состоянию на 31 января 2011 г.

/ условие / Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила: за I квартал 2010 г. — 112 230 руб., за II квартал — 115 410 руб., за III квартал — 123 120 руб., за IV квартал — 182 100 руб. НДС уплачивается равными долями не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталомп. 4 ст. 174 НК РФ.

/ решение / Напомним, что пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочкип. 4 ст. 75 НК РФ. Расчет пеней по НДС приведен в таблице.

Срок уплаты Сумма НДС, руб. Количество дней, за которые начислены пени Ставка рефинансирования, действующая в данный периодУказания ЦБ РФ от 26.03.2010 № 2415-У, от 29.04.2010 № 2439-У, от 31.05.2010 № 2450-У Сумма пени, руб.
(гр. 2 х гр. 4 / 300 х гр. 3)
1 2 3 4 5
20.04.2010 37 410 Всего 286 дней, из них:
9
8,25% 92,59
32 8% 319,23
245 7,75% 2 367,74
20.05.2010 37 410 Всего 256 дней, из них:
11
8% 109,74
245 7,75% 2 367,74
21.06.2010 37 410 224 7,75% 2 164,80
20.07.2010 38 470 195 1 937,93
20.08.2010 38 470 164 1 629,85
20.09.2010 38 470 133 1 321,77
20.10.2010 41 040 103 1 092,00
22.11.2010 41 040 70 742,14
20.12.2010 41 040 42 445,28
20.01.2011 60 700 11 172,49
Итого на 31.01.2011 14 763,30

***

Таким образом, новый порядок начисления «сельскохозяйственных» пеней призван хорошенько проучить тех налогоплательщиков, у которых изначально не было достаточных оснований для перехода на ЕСХН, но которые все же сделали это и тем самым необоснованно применяли льготное налогообложение.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан