Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2011 г.

Содержание журнала № 1 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН

Комментарий к новым правилам начисления пеней за несвоевременную уплату налогов по общему режиму для организаций и предпринимателей, утративших право на уплату сельхозналога

Новогодние поправки не обошли стороной и «сельскохозяйственную» главу НК РФ. Коснулись они тех, кто потерял право на спецрежим в течение года. Но прежде чем их рассматривать, напомним, что влечет за собой утрата права на ЕСХН.

Правила поведения для «слетевших»

Как известно, плательщики ЕСХН, которые по итогам уходящего года утратили право на применение этого спецрежима, должны за весь 2010 г. пересчитать и до 1 февраля 2011 г. заплатить следующие налоги (авансовые платежи) по общему режимупп. 3, 4 ст. 346.3, п. 1 ст. 346.7 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2010 № ШС-37-3/16198@:

  • организации:

— авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев и ежемесячные платежи за октябрь — декабрь, если выручка превысила 1 млн руб. в месяцп. 2 ст. 285, пп. 1, 5 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ;

— НДС за I—III кварталы и треть суммы налога, исчисленного за IV кварталст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ;

— авансовые платежи по налогу на имущество организаций (если нормативным актом вашего региона установлены отчетные периоды по этому налогуп. 3 ст. 379 НК РФ);

  • предприниматели — НДС за I—III кварталы и треть суммы налога, исчисленного за IV квартал.

При этом налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц за 2010 г. предпринимателям платить не надо, поскольку сроки уплаты этих налогов — аж 15 июляп. 4 ст. 228 НК РФ и 15 сентября (15 ноября)п. 9 ст. 5 Закона РФ 09.12.91 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц»; Письмо Минфина России от 08.09.2010 № 03-05-04-01/45.

Что же касается авансовых платежей по НДФЛ, то они платятся на основании уведомлений, высылаемых налоговыми органамип. 9 ст. 227 НК РФ, а бывшим плательщикам ЕСХН их никто не направлял.

Кроме уплаты названных налогов (авансовых платежей), нужно также до 1 февраля 2011 г. подать соответствующие налоговые декларации (авансовые расчеты)Письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-3/16@. Их непредставление в положенный срок, а также неуплата (неполная уплата) «общережимных» налогов чреваты штрафамист. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Это нам подтвердили и в ФНС России.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
Государственный советник РФ 1 класса

В указанном случае крайний срок представления налоговых деклараций (авансовых расчетов) по «общережимным» налогам за 2010 г. — 31 января 2011 г. Их непредставление до 1 февраля 2011 г. влечет применение штрафных санкций по ст. 119 НК РФ. В случае занижения налоговой базы в декларациях или неправильного исчисления «общережимных» налогов, приведшего к их неполной уплате до 1 февраля 2011 г., налогоплательщик может быть оштрафован в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Расчет пеней по-новому

С 2011 г. порядок начисления пеней за несвоевременную уплату «общережимных» налогов будет зависеть от того, по какой причине плательщики «слетели» с ЕСХН.

ПРИЧИНА 1. Налогоплательщик перестал удовлетворять условиям о признании его сельскохозяйственным товаропроизводителемпп. 2, 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Например, в силу каких-то объективных причин — из-за засухи или другого стихийного бедствия — доля его дохода от реализации собственной сельхозпродукции оказалась меньше 70%.

В этом случае платить пени придется, только если «общие» налоги не будут перечислены до 31 января 2011 г. включительно. То есть пени будут начисляться начиная с 1 февраля за каждый календарный день просрочки.

ПРИЧИНА 2. Налогоплательщик изначально не имел права переходить на уплату сельхозналогапп. 5, 6 ст. 346.2 НК РФ, например из-за того, что производит подакцизную продукциюп. 1 ст. 181 НК РФ. Либо он сознательно пошел на нарушение условий применения спецрежима, к примеру, начав заниматься игорным бизнесом уже будучи на ЕСХН.

В этом случае уплаты пеней не избежать, даже если «общие» налоги будут уплачены в положенный срок. Дело в том, что в этой ситуации пени начисляются со дня, следующего за днем, установленным для уплаты в 2010 г. соответствующего налога (авансового платежа) по общему режиму.

Пример. Расчет суммы пеней по НДС по состоянию на 31 января 2011 г.

/ условие / Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила: за I квартал 2010 г. — 112 230 руб., за II квартал — 115 410 руб., за III квартал — 123 120 руб., за IV квартал — 182 100 руб. НДС уплачивается равными долями не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталомп. 4 ст. 174 НК РФ.

/ решение / Напомним, что пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочкип. 4 ст. 75 НК РФ. Расчет пеней по НДС приведен в таблице.

Срок уплаты Сумма НДС, руб. Количество дней, за которые начислены пени Ставка рефинансирования, действующая в данный периодУказания ЦБ РФ от 26.03.2010 № 2415-У, от 29.04.2010 № 2439-У, от 31.05.2010 № 2450-У Сумма пени, руб.
(гр. 2 х гр. 4 / 300 х гр. 3)
1 2 3 4 5
20.04.2010 37 410 Всего 286 дней, из них:
9
8,25% 92,59
32 8% 319,23
245 7,75% 2 367,74
20.05.2010 37 410 Всего 256 дней, из них:
11
8% 109,74
245 7,75% 2 367,74
21.06.2010 37 410 224 7,75% 2 164,80
20.07.2010 38 470 195 1 937,93
20.08.2010 38 470 164 1 629,85
20.09.2010 38 470 133 1 321,77
20.10.2010 41 040 103 1 092,00
22.11.2010 41 040 70 742,14
20.12.2010 41 040 42 445,28
20.01.2011 60 700 11 172,49
Итого на 31.01.2011 14 763,30

***

Таким образом, новый порядок начисления «сельскохозяйственных» пеней призван хорошенько проучить тех налогоплательщиков, у которых изначально не было достаточных оснований для перехода на ЕСХН, но которые все же сделали это и тем самым необоснованно применяли льготное налогообложение.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2017 г.

  1. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  2. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  3. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  4. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  5. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  6. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  7. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  8. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  9. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  10. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  11. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»