Что делать, если из ИФНС пришли документы о взыскании недоимки с работника | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 декабря 2010 г.

Содержание журнала № 1 за 2011 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

Что делать, если из ИФНС пришли документы о взыскании недоимки с работника

Три года назад налоговым органам было предоставлено право взыскивать с граждан признанные судом налоговые недоимки, а также штрафы и пени в общей сумме не более 25 000 руб. минуя службу судебных приставовч. 1 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ). Такой способ позволяет ускорить поступление денег в бюджет.

Однако активно пользоваться предоставленным им правом налоговики стали сравнительно недавно. Вместе со своим заявлением они направляют в организацию, где работает должник, исполнительный документ о взыскании с него налоговой задолженности. У бухгалтера, получившего эти документы, неизбежно возникает вопрос: что же делать дальше?

Проверяем полученные от ИФНС документы

От налогового органа вам должны поступить следующие документыч. 1, 2 ст. 9, пп. 1, 2 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ:

  • его заявление;
  • оригинал исполнительного документа:
  • <или>судебного приказа;
  • <или>исполнительного листа.

Самое первое, на что вам нужно обратить внимание, — это размер суммы ко взысканию. Она не должна превышать 25 000 руб.ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ)

Далее вам нужно посмотреть, правильно ли оформлены поступившие документы. В них обязательно должны быть указаны:

  • в заявлении: наименование и адрес налогового органа, его ИНН и ОГРН, место регистрации и реквизиты его банковского счетач. 2 ст. 9 Закона № 229-ФЗ;
  • в судебном приказе: номер судебного дела, дата вынесения приказа, наименование суда, ф. и. о. судьи, примененный закон, ф. и. о. и место жительства должника, сумма долга ко взысканию, а также наименование, адрес и банковские реквизиты налогового органап. 1 ст. 127 ГПК РФ;
  • в исполнительном листе: наименование и адрес суда, ф. и. о. судьи, номер судебного дела, дата принятия и вступления в силу решения суда, наименование и адрес налогового органа, сведения о должнике (ф. и. о., место жительства (пребывания), дата и место рождения, место работы (если известно)), резолютивная часть решения суда, дата выдачи исполнительного листач. 1 ст. 13 Закона № 229-ФЗ; форма бланка исполнительного листа, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 № 579.

Удерживаем и перечисляем долг

При удержании и перечислении налоговой задолженности вы должны учесть следующее.

ПРАВИЛО 1. Налоговый долг удерживается из зарплаты и любых других доходов работника, за исключением, в частностист. 138 ТК РФ; ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ:

  • пособий в связи с материнством;
  • компенсаций в связи со служебной командировкой;
  • выплат в связи с рождением ребенка, регистрацией брака или смертью родных.

ПРАВИЛО 2. Максимальный размер удержания — не более 50% доходов работника за минусом НДФЛч. 1, 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ.

ПРАВИЛО 3. Налоговая недоимка удерживается с работника, только если нет непогашенных требований по исполнительным документам первой и второй очередей либо удержания по ним составили менее половины заработка этого работника.

Так, к первой и второй очередям относятся требования о взысканиич. 3 ст. 99, ч. 1—3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ:

  • алиментов на несовершеннолетних детей;
  • возмещения вреда, причиненного здоровью;
  • возмещения вреда в связи со смертью кормильца;
  • возмещения ущерба, причиненного преступлением.

ПРАВИЛО 4. Долг удерживается с первых же выплат в пользу работника и перечисляется налоговому органу в 3-днев­ный срок со дня удержанияч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ. При этом расходы на перечисление вы также можете удержать с работникач. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ.

Пример удержания с работника задолженности по нескольким исполнительным документам

/ условие / Должностной оклад Сергеева А.А. составляет 20 000 руб. в месяц. В сентябре из ИФНС поступил судебный приказ о взыскании с Сергеева А.А. задолженности по транспортному налогу за 2008 г. в сумме 7500 руб. Кроме того, с его зарплаты ежемесячно удерживают алименты на детей в размере 1/3 дохода.

/ решение / Последовательность ваших действий будет такой.

ШАГ 1. Рассчитываем НДФЛ: 20 000 руб. х 13% = 2600 руб.

ШАГ 2. Рассчитываем алименты: (20 000 руб. – 2600 руб.) х 1/3 = 5800 руб.

ШАГ 3. Рассчитываем предельную 50-про­цент­ную сумму удержаний для судебного приказа ИФНС: (20 000 руб. – 2600 руб.) х 50% = 8700 руб.

ШАГ 4. Сравниваем сумму алиментов с предельной суммой удержаний по судебному приказу: 5800 руб. < 8700 руб.

ШАГ 5. Поскольку сумма алиментов составила менее половины заработка работника, рассчитываем размер удержаний по судебному приказу: 8700 руб. – 5800 руб. = 2900 руб.

ШАГ 6. Рассчитываем остаток задолженности по судебному приказу: 7500 руб. – 2900руб. = 4600 руб.

ШАГ 7. Ежемесячно продолжаем удерживать налоговый долг до полного исполнения судебного приказа (повторяем шаги 1—5).

Поскольку исполнительных документов несколько, для удобства можно вести по каждому из них специальный реестр.

Например, так.

РЕЕСТР РАСЧЕТА СУММ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ДОКУМЕНТУ

Исполни­тельный документ от
20.07.2010
1065
о
взыскании транспортного налога за 2008 г. в сумме 7500 руб.
Взыскатель:
ИФНС № 33 г. Москвы
Должник:
Сергеев Александр Александрович
Месяц Сумма задолженности по исполнительному документу, руб.
на начало месяца удержанная
Сентябрь 7500,00 2900,00
Октябрь 4600,00 2900,00
Ноябрь 1700,00 1700,00

Возвращаем исполнительный документ в ИФНС

Исполненный исполнительный документ вы не обязаны возвращать налоговому органу, поэтому можете оставить его у себя.

Если работник, задолжавший в бюджет, уволился, то вы должны сообщить об этом в ИФНС и вернуть ей исполнительный документ с отметкой об удержанной сумме задолженностич. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ. Конкретного срока, в течение которого вы должны это сделать, не установлено, но лучше не тянуть.

Отметку на исполнительном документе (о датах и суммах удержаний) вы можете сделать от руки на его оборотной стороне, заверив печатью вашей организации. Не забудьте оставить себе копию исполнительного документа для подтверждения законности удержаний с работника.

***

Если сумма ко взысканию по исполнительному документу инспекции более 25 000 руб. либо в нем отсутствуют необходимые сведения, то вы вправе его не исполнять. При этом лучше вернуть такой исполнительный документ в ИФНС, оставив себе копию, и указать в сопроводительном письме причину, по которой он не подлежал исполнению.

Ответственности за неисполнение заявления налогового органа вы можете не бояться, поскольку штрафы грозят лишь за неисполнение требований судебных приставов-исполнителейч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан