НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2011 г.

Содержание журнала № 1 за 2011 г.

КОТОВ Кирилл Владимирович

КОТОВ Кирилл Владимирович

Советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС России

Окончил МФИ (ныне ФА при Правительстве РФ) в 1986 г., в 2004 г. — МГИ им. Дашковой по специальности «юриспруденция»
С 1986 по 1998 г. работал в Минфине СССР и Минфине России
С 2005 г. работает в ФНС России

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации

Вскоре всем бухгалтерам предстоит заполнять справки 2-НДФЛ по своим работникам за 2010 г. Так что самое время проверить, правильно ли вы начислили налог. А с началом нового года вновь надо будет рассчитывать НДФЛ, предоставлять вычеты...

Сегодняшнее интервью посвящено вечной теме — налоговым вычетам по НДФЛ. На вопросы наших читателей отвечает представитель ФНС России.

Кирилл Владимирович, как известно, матери-одиночки имеют право на двойной вычет. А какие документы они должны принести в бухгалтерию для подтверждения своего статуса?

Так, один из наших читателей спрашивает: «Можно ли предоставить двойной вычет на ребенка сотруднице, имеющей справку по форме № 25, если в свидетельстве о рождении ребенка отец указан, в браке с ним она не состоит, но, насколько нам известно, отец встречается с ребенком и принимает участие в его содержании?». Надо ли дополнительно требовать какие-либо документы, подтверждающие, что отец ребенка не получает вычет на своей работе? Или достаточно одной справки по форме № 25?

К.В. Котов: Работники бухгалтерии не могут твердо знать, что именно он отец ребенка. (Если только не имеют в своем распоряжении результатов экспертизы ДНК.) Поэтому вычет сотруднице, предоставившей справку по форме № 25, в которой указано, что имя отца ребенка вписано в свидетельство о рождении по заявлению матери, можно предоставить в двойном размере. Но только до того момента, когда она выйдет замуж.

При каких условиях предоставляется вычет на приемного ребенка? Какие документы для этого нужны?

К.В. Котов: Усыновляя ребенка, приемные родители — супруги заключают договор с органом опеки и попечительства на определенный срокст. 152 Семейного кодекса РФ. Для получения вычета приемному родителю достаточно представить в бухгалтерию по месту работы копию этого договора.

Предоставляется ли вычет супругу матери (отца) ребенка, если он ребенка не усыновил?

К.В. Котов: Усыновлять ребенка для получения вычета не требуется. Причем вычет супругу родителя может быть предоставлен независимо от того, жив или нет второй родитель и сохраняет ли он родительские права.

А должен ли соблюдаться принцип «на одного ребенка — два вычета»? Возможна ли ситуация, когда вычет на одного ребенка могут одновременно получать до четырех человек: мать, отец, муж матери, жена отца (если все они принимают участие в содержании ребенка)?

К.В. Котов: Да, такая ситуация вполне возможна. При этом абсолютно неважно, с кем из них проживает ребенок. Так что, как видите, в некоторых ситуациях на одного ребенка может приходиться не два, а целых четыре вычета.

Сотрудница организации имеет ребенка, отец которого умер. У нее также есть младший ребенок, с его отцом она в браке не состоит. Может ли она получать двойной вычет на первого ребенка?

К.В. Котов: Да, конечно, может. Для первого ребенка она является единственным родителем, а для второго — одним из родителей. Поэтому на первого ребенка ей надо предоставить двойной вычет, а на второго — одинарный.

Имеет ли право на вычет отец, если он не указан в свидетельстве о рождении, брак с матерью не зарегистрирован, но он проживает с ребенком и содержит его?

К.В. Котов: Нет, к сожалению, не имеет. Для получения права на вычет ему надо легализовать свой статус. Можно не усыновлять ребенка, но надо хотя бы жениться на его матери.

Можно ли предоставить стандартные вычеты с начала года, сделав перерасчет НДФЛ, если заявления сотрудники подали только в середине года?

К.В. Котов: Да, можно. Никаких препятствий для этого положения ст. 218 НК не содержат.

У одного из наших читателей сложилась такая ситуация. Сотрудник его организации работает еще и в другом месте по совместительству. С учетом зарплаты на дополнительной работе оказалось, что он потерял право на стандартный вычет раньше, чем предполагалось. Должна ли бухгалтерия на основной работе сама сделать перерасчет налога, если работник принес справку 2-НДФЛ с места, где он работает по совместительству? Или надо посоветовать работнику лично подать декларацию в налоговую инспекцию?

К.В. Котов: Стандартный вычет предоставляется только одним налоговым агентом исходя из сумм дохода, выплачиваемых именно им. Поэтому перерасчет делать не надо.

Нет обязанности и у сотрудника подавать в налоговую инспекцию декларацию для перерасчета, поскольку доходы, полученные от других налоговых агентов, при определении права на вычет не учитываются. Он может использовать свое право подать декларацию, если в течение года не получал вычет ни у одного из налоговых агентов.

И последний читательский вопрос. Сотрудница с доходом за 7 месяцев до 40 тыс. руб. в июле ушла в декретный отпуск. Надо ли предоставить ей стандартный вычет только с января по июль или за все 12 месяцев? То есть в конце года сделать перерасчет НДФЛ и вернуть ей разницу?

К.В. Котов: Если до конца года доход этой сотрудницы у основного работодателя так и не превысит в целом за год 40 тыс. руб., можно предоставить ей вычет за все 12 месяцев и вернуть налог, сделав перерасчет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  2. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
  3. Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  4. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  5. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  6. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  7. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  8. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  9. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  10. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  11. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  12. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  13. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  14. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  15. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  16. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  17. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  18. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  19. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  20. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  21. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  22. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  23. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  24. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  25. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  26. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  27. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  28. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  29. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  30. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК