Новшества по налогу на прибыль | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2011 г.

Содержание журнала № 1 за 2011 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Новшества по налогу на прибыль

Комментарий к поправкам в гл. 25 НК РФ, действующим с 01.01.2011

В июле прошлого года были внесены масштабные поправки в Налоговый кодекс, в том числе и по налогу на прибыль. Часть поправок вступила в силу еще в прошлом году, а часть — в этомп. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

Действующие с 1 января 2011 г. изменения для большинства организаций положительны. Однако есть и минусы. К тому же, как это часто бывает, не обошлось без неточностей. Но обо всем по порядку.

В два раза вырос лимит стоимости амортизируемого имущества

Теперь к такому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы стоимостью более 40 000 руб. (в прошлом году — более 20 000 руб.) и сроком полезного использования более 12 месяцевп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. То есть все, что стоит 40 000 руб. и меньше, независимо от срока использования вы учитываете в расходах единовременно при вводе в эксплуатациюподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Новый лимит надо применять к объектам, которые вы начинаете эксплуатировать в 2011 г. (пусть даже они были куплены в прошлом году). Имущество стоимостью от 20 000 до 40 000 руб., введенное в эксплуатацию ранее, вы будете продолжать амортизироватьп. 4 ст. 259 НК РФ.

При среднеквартальном доходе до 10 млн руб. можно не платить ежемесячные авансы

Если ваша выручка за 2010 г. не превысила 10 млн руб. в среднем за квартал, то начиная с 2011 г. вы можете уплачивать лишь квартальные авансовые платежи по налогу на прибыльп. 3 ст. 286 НК РФ. Но не забывайте перед началом каждого квартала заново считать среднеквартальную сумму выручки и в зависимости от полученного результата действовать по такой схемеПисьмо Минфина России от 16.11.2005 № 03-03-04/1/368.

Сумма выручки

Норматив процентов по валютным займам уменьшился

Если в вашей учетной политике на 2011 г. написано, что проценты по займам вы нормируете исходя из ставки ЦБ РФ (а не из среднего уровня процентов по сопоставимым займам), то проценты по валютным займам, начисленные начиная с 1 января этого года, вы учтете в расходах в значительно меньшей сумме. А все потому, что норматив теперь равен ставке рефинансирования ЦБ х 0,8. При нынешней ставке рефинансирования 7,75% норматив составляет 6,2% (7,75% х 0,8)пп. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ; Указание ЦБ РФ от 31.05.2010 № 2450-У. В то время как в прошлом году в расходах можно было учесть валютные проценты в пределах 15%п. 1 ст. 269 НК РФ. Так что на сегодняшний день норматив стал меньше в два с лишним раза.

На убытки, полученные за периоды, когда доходы облагались по ставке 0%, нельзя будет уменьшить прибыль

Это самая загадочная поправка, которую внес законодатель. Чтобы было понятно, почему, процитируем дополнение в правила переноса убытков на будущее: они не распространяются «...на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов»п. 1 ст. 283 НК РФ.

Логика подсказывает, что поправка касается только тех, кто не платил налог на прибыль. А это сельхозтоваропроизводители, так как они при соблюдении определенных условий до 2013 г. облагают прибыль по ставке 0% (проще говоря, не уплачивают налог)ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ.

Но обратите внимание, что в поправке речь идет именно об облагаемых по ставке 0% доходах, а не о прибыли (то есть разнице между доходами и расходами). А по этой ставке в 2011 г. облагаются такие доходы, как:

  • дивиденды — при выполнении определенных условий (см. раздел «Больше организаций смогут применять ставку 0% по дивидендам»);
  • проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 включительно, и по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., которые эмитированы при новации ОВГВЗ третьей серииподп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Так неужели законодатель хотел сказать, что если организация по обычной деятельности за 2011 г. получит убыток и в этом же году ей выплатят дивиденды, которые облагаются по ставке 0%, то она не сможет перенести этот убыток на последующие годы? Вряд ли.

Ведь дивиденды и проценты по облигациям — это не доход от деятельности организации, их получающей. Скорее, наоборот, получение этого дохода зависит от деятельности той организации, которая его выплачивает. Кроме того, суммы дивидендов и процентов по облигациям не участвуют в формировании налоговой базы, облагаемой по ставке 20%п. 2 ст. 274 НК РФ.

С вопросом, кому адресована эта поправка, мы обратились в Минфин. И получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Положения ст. 283 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) распространяются на организации, применяющие нулевую ставку в целом по всей своей деятельности, а не к отдельным доходам, например к дивидендам.

Следовательно, указанные условия п. 1 ст. 283 НК РФ как раз и распространяются на сельхозтоваропроизводителей, применяющих в своей деятельности ставку по налогу на прибыль 0%. Таким образом, именно указанные организации не смогут перенести на будущее убытки, полученные в период применения нулевой ставки.

Эту позицию финансовое ведомство высказало и официально, прямо указав в Письме, что «...налогоплательщик не вправе переносить на будущее убытки, полученные при определении налоговой базы, в отношении которой налогоплательщик применял ставку 0 процентов»Письмо Минфина России от 25.11.2010 № 03-03-06/1/740. Почему нельзя было написать в НК РФ именно так?

У организаций, получивших от объектов ОПХ убытки, будет два варианта их учета

А не три, как в прошлом году. Порядок учета убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств зависит от ситуациист. 275.1 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 1. На территории, где находится ваш объект ОПХ, есть специализированная организация, которая занимается такой же деятельностью, что и ваш объект

Тогда вам нужно сравнить ее цены и расходы со своими. Если цены и расходы вашего объекта ОПХ примерно такие же, как и у специализированной организации, то спокойно уменьшайте налоговую базу по основной деятельности на всю сумму убытка, полученного от деятельности объекта ОПХ.

Если же цены и расходы вашего ОПХ не сопоставимы с этими показателями специализированной организации (цены ниже, расходы больше), то на сумму убытка вы не можете уменьшить налоговую базу по основной деятельности. Этот убыток вы сможете погасить только за счет прибыли, полученной от этого объекта в последующие 10 лет.

СИТУАЦИЯ 2. На территории, где находится ваш объект ОПХ, нет специализированной организации, которая ведет аналогичную деятельность

Тогда на всю сумму убытка, полученного от деятельности объекта ОПХ, можно уменьшить прибыль, полученную организацией в целом.

При этом расходы на содержание объекта ОПХ с нормативами, утвержденными местными органами власти, сравнивать не надо. Теперь такого требования в Кодексе просто нетст. 275.1 НК РФ. Налоговики смогут отказать в учете этого убытка только в том случае, если в суде докажут, что расходы на содержание объектов ОПХ ничем не обоснованы или не подтверждены документамист. 252 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 № 7841/08.

Градообразующие организации могут учесть затраты на содержание ОПХ полностью

Из Налогового кодекса убрали термин «градообразующие организации». Теперь там сказано, что организации с численностью работников не менее 25% численности работающих жителей соответствующего населенного пункта вправе принять при исчислении налога на прибыль фактические расходы на содержание объектов ОПХст. 275.1 НК РФ. Значит, с этого года:

Больше организаций смогут применять ставку 0% по дивидендам

С 2011 г. ставку 0% можно применять к дивидендам, выплачиваемым российской организации, которая на день принятия решения о выплате дивидендов непрерывно владеет не менее 365 днейподп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ; п. 9 ст. 1, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ:

  • <или>не менее чем половиной вашего уставного капитала;
  • <или>депозитарными расписками, дающими право на получение не менее чем половины общей суммы выплачиваемых дивидендов.

Стоимость доли в уставном капитале теперь не имеет никакого значения.

Применять ставку 0% можно и при выплате в 2011 г. дивидендов, начисленных за 2010 г.п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ; Письмо Минфина России от 01.11.2010 № 03-03-06/1/677 А как быть с промежуточными дивидендами за прошлый год? Вот что нам ответили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В случае, когда решение о выплате дивидендов принято в 2010 г., а фактически дивиденды выплачиваются в 2011 г., применение нулевой ставки тоже правомерно.

/blockquote>

Бахвалова Александра Сергеевна
Минфин России

До одного дня сокращен срок перечисления налога в бюджет для налоговых агентов

С 1 января 2011 г. налог, удержанный с доходов иностранцев и с дивидендов любых организаций, надо перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем их выплатып. 4 ст. 287 НК РФ.

В прошлом году на перечисление налога отводилось:

Декларацию по прибыли за 2010 г. надо будет сдавать по новой форме

Теперь декларацию утверждает налоговая службап. 7 ст. 80 НК РФ.

Из авторитетных источников

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ

15 декабря 2010 г. выпущен Приказ Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/730 об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль, который вступит в силу после регистрации в Минюсте России и его официального опубликования. А сейчас проект декларации можно найти на сайте ФНС России.

По новой форме декларацию по налогу на прибыль нужно будет представить уже за 2010 г. Практически декларация осталась прежней. Важное отличие от старой формы — это появление нового приложения. В нем налогоплательщик должен отразить отдельные виды доходов и расходов, по которым установлен льготный механизм налогообложения. Например, имущество, полученное от зависимых компаний (доля в уставном капитале которых более 50%), не отражается в доходах при исчислении налога на прибыль. Но их необходимо отразить в приложении к Декларации.

Также в этом приложении отражаются отдельные виды расходов, по которым при соблюдении ряда условий установлен ускоренный порядок списания. Например, расходы по научным исследованиям, расходы по отдельным видам оплаты труда, начисление амортизации в ускоренном режиме с коэффициентом 2, начисление амортизации по лизинговому имуществу и др.

Сделано это с целью контроля и мониторинга налоговых преференций, которые предоставляются налогоплательщикам.

***

Новшества позволят вам снизить сумму налога на прибыль. К тому же Минфин пообещал увеличить бухгалтерский лимит стоимости основного средства также до 40 000 руб. Надеемся, что он сдержит свое обещание. Иначе бухгалтерам придется имущество стоимостью от 20 000 до 40 000 руб. в бухучете амортизироватьп. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, а в налоговом учете — в полной сумме учитывать в расходах. И как следствие — отражать по этому имуществу временные разницы по ПБУ 18/02пп. 11, 12 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и другие поправки по налогу на прибыль и НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»