Возвращаем НДФЛ за счет социальных вычетов | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 мая 2011 г.

Содержание журнала № 10 за 2011 г.
П.А. Попов, экономист

Возвращаем НДФЛ за счет социальных вычетов

Вот и наступил май. А значит, россияне, обязанные подать декларации по НДФЛ для доплаты налога, это уже сделали. А те, кто, наоборот, претендует исключительно на возврат налога, могут спокойно, без очередей отправиться в инспекции.

Самые популярные вычеты — это имущественный вычет при покупке жилья и социальные вычеты по расходам на образование и лечение. Как заявить и подтвердить право на жилищный вычет, мы рассказываем практически ежегодно. А вот о расходах на обучение и лечение не писали довольно давно. Так что посмотрим, на каких условиях государство готово «софинансировать» эти расходы вашей семьи.

Общие правила заявления вычетов

В первую очередь необходимо получить справки 2-НДФЛ от всех ваших работодателей и на их основе заполнить разделы декларации об облагаемых доходах, которые и будут уменьшаться на социальные вычеты. В принципе обязанность прикладывать к декларации эти справки Налоговым кодексом не предусмотрена — они ведь и так есть в инспекции. Однако если вы хотите получить вычеты за один визит к налоговикам и у вас нет никакого желания спорить с ними по столь мелочному поводу, то справку хотя бы от основного работодателя лучше приложить.

Второй важный момент — заранее определитесь со способом подачи декларации. От этого зависит форма подачи подтверждающих вычеты документов. Если вы будете отправлять декларацию по почте (ценным письмом с описью вложенияп. 4 ст. 80 НК РФ), то ни в коем случае не прикладывайте к ней оригиналы подтверждающих вычеты документов (договоры, чеки и т. д.) — только копии! Иначе их кто-нибудь где-нибудь может потерять. И будьте готовы к тому, что в процессе проверки декларации вас наверняка попросят подойти в инспекцию и предъявить оригиналы. Если же вы будете подавать декларацию лично, то в пакет с декларацией тоже вложите копии, но обязательно захватите с собой и оригиналы подтверждающих документов (инспектор сличит их и оставит себе копииПисьмо УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 № 20-14/4/034564@). В любом случае без личного визита к налоговикам вам не обойтись.

Третий момент — никакого заявления на вычеты теперь составлять не надоп. 2 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ. Нужно лишь заявление на возврат налога (об этом в самом конце).

И, как всегда, настоятельно рекомендуем саму декларацию заполнять не вручную, а в специальной программе «Декларация 2010». Процесс заполнения декларации такой же простой, как и в прошлые годы, — сначала вносите личные данные, потом данные об облагаемых доходах и уже в конце переходите в раздел «Вычеты». После заполнения подраздела по стандартным вычетам (просто перенесите все данные из справок 2-НДФЛ) переходите в подраздел по социальным вычетам. А там вы просто берете суммы ваших расходов из платежных документов (квитанции, чеки ККТ, платежные поручения) и вносите их в нужное поле — обучение детей, свое обучение, лечение. Если вы «вылезете» за максимумы вычетов, то программа сама скорректирует их итоговые суммы. В конце жмем кнопку «Проверить», исправляем ошибки, распечатываем и подписываем декларацию. На всякий случай файл с декларацией копируем на флешку, чтобы в случае чего исправить его в инспекции. Осталось приложить к декларации (помимо копий платежных документов) еще ряд подтверждающих документов — и можно отправляться на почту или сразу в инспекцию.

«Соцпакет» от государства — чем подтвердить?

Всю нужную для получения вычетов информацию мы свели в таблице — просто найдите свой вычет, удостоверьтесь, что имеете на него право, и узнайте, что, помимо платежек, вам нужно приложить к декларации.

Обратите внимание, что предоставление некоторых указанных в таблице документов из НК РФ не следует. Но если вы хотите получить вычет за один визит к налоговикам, то рекомендуем приложить к декларации копии всех (!) документов, которые мы указали в таблице. Иначе в лучшем случае налоговикам придется запрашивать нужные для проверки вычета документы у других лиц (например, у школ, больниц, загсов), а в худшем — вам просто откажут в вычете и отправят в суд.

Расходы, которые можно заявить к вычету Лицо, в пользу которого произведены расходы Размер вычета Правила получения вычета Документы, которые надо приложить к декларации
Расходы на обучениеподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ Ваши дети в возрасте до 24 лет (ваши подопечные в возрасте до 18 лет, бывшие подопечные в возрасте до 24 лет) Не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) 1. Обязательна очная форма обучения в образовательном учрежденииПисьмо ФНС России от 01.11.2008 № ШС-15-7/1275
2. Учитываются расходы на обучение в любом учреждении с образовательной лицензией (вуз, детский сад, общеобразовательная, спортивная, музыкальная школы, учебный центр, автошкола)Письма Минфина России от 17.09.2008 № 03-04-05-01/349, от 17.07.2008 № 03-04-05-01/266; Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 20-14/4/013285@
3. Учреждение может быть небюджетным (например, частная школа) и находиться за пределами РФПисьмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109
Копии следующих документовПисьмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109; Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 20-14/4/013285@; Письмо ФНС России от 10.11.2009 № 3-5-04/1652:
  • договора с образовательным учреждением;
  • лицензии на образовательную деятельность (если в договоре нет реквизитов лицензии) или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, например устава зарубежного колледжаПисьмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-04-05/7-203;
  • документов о родстве (если оплачивалось обучение родственника) — свидетельства о рождении ребенка, вашего свидетельства о рождении и свидетельства о рождении вашего брата/сестры (если оплачивалось их обучение);
  • справки об обучении по очной форме (если оплачивалось обучение ребенка/брата/сестры и в договоре нет ссылки на очную форму обучения)Письмо Минфина России от 28.03.2011 № 03-04-05/7-193
Ваши братья и сестры (в возрасте до 24 лет) Не более 50 000 руб. в год на каждого брата/сестру
Вы Не более 120 000 руб. в год по всем расходам на ваше обучение, обычное лечение вас и родственников (а также на уплату взносов по добровольному пенсионному страхованию или обеспечению)п. 2 ст. 219 НК РФ 1. Допустима любая форма обучения (в том числе заочная)
2. Расходы принимаются к вычету в том году, в котором они имели место. То есть если вы в 2010 г. оплатили свое обучение за 2010 и 2011 гг., то попробуйте заявить всю сумму к вычету в декларации именно за 2010 г.Письмо ФНС России от 15.09.2006 № 04-2-02/570 Возможно, налоговики не станут настаивать на переносе части вычета на 2011 г.
3. Учреждение может быть небюджетным (негосударственный вуз) и находиться за пределами РФПисьмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-04-05/7-203
Расходы на лечение, медикаменты, полисы медицинского страхованияподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ Вы 1. К вычету принимаются расходы на услуги по лечению только: 2. Расходы на лекарства учитываются, только если лекарства: 3. Расходы на медицинское страхование принимаются к вычету, если договоры (полисы) предусматривают оплату страховщиком:
  • исключительно услуг по лечению;
  • услуг только в медицинских учреждениях РФ
То есть расходы на полисы, гарантирующие оплату лечения за рубежом, не учитываютсяПисьмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-04-06/6-5
Копии следующих документов:
1) для расходов на лечениеПисьма УФНС России по г. Москве от 03.09.2010 № 20-14/4/092911, от 13.04.2010 № 20-14/4/038950@: 2) для расходов на лекарствап. 3 Порядка, утв. Приказом Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001; Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 № 20-14/4/124587@: 3) для расходов на медстрахованиеПисьмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2010 № 20-14/4/037930@:
  • договора со страховщиком (полиса);
  • лицензии, если в договоре нет ее реквизитов

Если оплачено лечение/страхование ребенка, родителя, супруга, то дополнительно приложите к декларации копии подтверждающих родство документов или свидетельства о бракеПисьмо УФНС России по г. Москве от 08.09.2008 № 28-10/085806@
Ваш супруг
Ваши родители
Ваши дети в возрасте до 18 лет
Расходы на дорогостоящее лечениеподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ Вы Размер вычета ограничен лишь вашим облагаемым доходом 1. К вычету принимаются расходы на услуги по лечению только в российских медицинских учреждениях и у частных врачей, и они должны иметь соответствующую лицензиюПисьмо ФНС России от 13.06.2006 № 04-2-03/124@
2. Вид лечения должен входить в правительственный перечень дорогостоящих видов леченияутв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201
Ваш супруг
Ваши родители
Ваши дети в возрасте до 18 лет

* В исключительных случаях налоговики могут предоставить вычет без специальных справок об оплате медуслуг и рецептов со штампом «Для налоговых органов...», если вы докажете им факт оказания медицинских услуг/назначения лекарств иными документами, например копиями обычных рецептов, выписками из медкарт или историй болезниПисьмо ФНС России от 07.02.2007 № 04-2-02/105@; Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 № 28-10/95327. Но если они откажут в вычете без этих справок и рецептов, то даже в судах спорить с ними будет сложноПостановления ФАС ВСО от 16.03.2005 № А19-2892/04-44-52-Ф02-858/05-С1; ФАС СЗО от 09.10.2007 № А26-691/2006-216. Так что или вовсе не заявляйте вычет, или озаботьтесь получением этих документов — их можно запросить у медучреждения и после лечения или выписки лекарств, в том числе потребовать выслать их по почтеПисьмо Минздрава России от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32.

Отметим, что по большинству ситуаций с вычетами у Минфина и налоговиков сформировалась устойчивая позиция. И именно на нее мы ориентировались в таблице. Однако по двум спорным вопросам, на которые НК РФ не дает ответа, мы практики не обнаружили и обратились за разъяснениями к специалистам ФНС России. Первая ситуация касается расходов на обучение братьев и сестер. Не понятно, каков максимум вычета в этом случае — по 50 тыс. руб. на брата (сестру) или такие расходы должны уложиться в общие 120 тыс. руб. В ФНС нам ответили следующее.

Из авторитетных источников

КОТОВ Кирилл Владимирович
КОТОВ Кирилл Владимирович
Советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС России

Если налогоплательщик оплачивает обучение своей сестры или брата, то максимальный размер социального налогового вычета по таким его расходам не может превышать 50 000 руб. в год. Ведь очевидно, что его положение в данной ситуации не может быть более предпочтительным, чем положение родителей. А максимум вычета для родителей как раз составляет 50 000 руб. в год на каждого ребенка.

Вторая ситуация касается оплаты обучения за несколько лет вперед. Надо ли тут налогоплательщикам дробить расходы по годам или можно заявить вычет единовременно за год, в котором совершена предварительная оплата?

Из авторитетных источников

Возникновение права на социальный налоговый вычет связано не только с периодом оплаты, но и с периодом (календарным годом) оказания налогоплательщику образовательных услуг. Если таких периодов больше одного, то вычет предоставляется за каждый год обучения независимо от даты предварительной оплаты всего процесса обучения. Таким образом, в подобной ситуации налогоплательщик вправе заявить вычет за каждый год обучения.

КОТОВ Кирилл Владимирович
ФНС России

Может быть, конечно, и иное мнение. Но если стоимость единовременно оплаченного обучения превышает максимум вычета, то вам выгоднее поделить ее на несколько лет обучения и заявлять к вычету по частям.

Кто платил — неважно, важно грамотно оформить

Самая прозрачная для налоговиков ситуация — это когда вы заключали договор (например, на обучение ребенка), вы же оплачивали все расходы по нему и вы же пришли к налоговикам за вычетом и возвратом налога. Но жизнь — сложная штука. И случается, что заключает договор или оплачивает расходы один из членов семьи (например, неработающий супруг или ребенок), а на вычет реально может претендовать другой, у которого есть облагаемые доходы.

Раньше при указании в подтверждающих документах других членов семьи налоговики в социальных вычетах отказывали и отправляли в суд. Но в последнее время ситуация изменилась — у вас есть все шансы добиться вычета. Так что пробегитесь по следующей таблице и решите, какие еще документы в оправдание ваших расходов нужно приложить к декларации.

Кто платил за обучение/лечение Кто заключал договор Могут ли отказать в вычете Что делать
Ваш ребенок Вы Поскольку договор заключали вы, у налоговиков нет оснований отказать вам в вычете. Ведь очевидно, что ребенок действовал по вашему поручению 1. Приложите к декларации письменное пояснение о том, что ребенок вносил деньги по вашему поручению и за ваш счет. Раньше налоговиков это вполне устраивалоп. 1.1 Письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@; Письма УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 № 20-14/4/073837@, от 16.09.2009 № 20-14/4/096655
2. Если пояснения налоговикам недостаточно, то предъявите им заранее подготовленное поручение (доверенность) ребенку на оплату расходов за ваш счетОпределение КС РФ от 23.09.2010 № 1251-О-О ; Письмо УФНС России по г. Москве от 10.03.2010 № 20-14/4/024732@. Нотариального заверения такой доверенности налоговики требовать не должныПисьмо УФНС России по г. Москве от 10.03.2010 № 20-14/4/024732@
Ваш ребенок (совершеннолетний) Вам могут и отказать в вычете Приложите к декларации письменное поручение (доверенность) ребенку на внесение оплаты по договору за счет выданных ему средств. Коль скоро такая доверенность помогает при внесении ребенком платежей по договору, заключенному родителемПисьмо УФНС России по г. Москве от 10.03.2010 № 20-14/4/024732@, то, возможно, она поможет и здесь
Ваш супруг Вы Минфин недавно выдал решающее все проблемы разъяснение: у супругов режим общей совместной собственности, а значит, вычет может получить любой из них независимо от того, на кого из супругов оформлены договор и платежные документыПисьмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-05/7-163; Определение ВС РФ от 16.06.2006 № 48-В05-29 1. Приложите к декларации копию свидетельства о браке. И не забудьте приложить распечатку Письма Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-05/7-163. Возможно, что налоговики на местах еще не в курсе этой позиции Минфина России
2. Если налоговики все же отказывают в вычете, а спорить с ними желания нет, то вручите им заранее составленное письменное поручение (доверенность) супругу на заключение договора и/или оплату расходов за ваш счет
Ваш супруг Однако налоговики по инерции могут и отказать вам в вычете. Ведь у них была совсем иная позиция — вычет только тому, кто указан в платежкеп. 1.2 Письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@; Письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.2008 № 28-10/032965

Итак, в качестве последнего аргумента при защите расходов, оплаченных ребенком или супругом, подойдет доверенность на внесение платы по договору за ваш счет. Мудрить с ее формулировками не стоит. Ведь налоговики прекрасно понимают, что доверенность составлена перед подачей декларации и в договоре и платежных документах не упоминается. Она, скажем так, нужна для успокоения совести самих налоговиков — у них должно быть «материальное» основание считать расходы другого человека (пусть и близкого) именно вашими расходами. Вот как может выглядеть такая доверенность для случая, когда договор заключили вы, а оплату по нему вносил ребенок или супруг.

ДОВЕРЕННОСТЬ

 
(дата выдачи, город)
 
Я,
 
(ф. и. о., паспортные данные, адрес регистрации доверителя)
уполномочиваю
 
(ф. и. о., паспортные данные, адрес регистрации представителя)
вносить за счет передаваемых мной денежных средств оплату по договору
 
 
 
(реквизиты договора, стороны по договору)

 

Доверенность действительна до ____________________________Не более 3 лет с даты выдачи  
Подпись доверителя
 
 
 

Если вам все же не помогут предложенные нами действия и налоговики откажут в вычете по расходам детей или супруга, то вы вправе обжаловать их отказ в вышестоящий орган или в судп. 1 ст. 138 НК РФ.

Совет

Если вы отправляете оплачивать ваши «социальные» расходы другого члена семьи, то просите его указывать в документах в качестве плательщика именно вас. Тогда и проблем с подтверждением ваших расходов не будет.

***

И не забудьте подать вместе с декларацией заявление на возврат налогап. 6 ст. 78 НК РФ. Оно составляется в произвольной форме, мол, прошу перечислить сумму возвращаемого налога на такой-то мой счет. Самое главное — указать в этом заявлении полные реквизиты вашего счета (попросите их в вашем банке) и ваш телефонный номер, чтобы налоговики могли с вами связаться в случае каких-либо затруднений. Учтите, что налоговики могут сразу заявление на возврат у вас и не принять, а предложат принести его только по окончании проверки, на которую у них есть 3 месяцап. 2 ст. 88 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"