Отпускные расчеты | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июня 2011 г.

Содержание журнала № 11 за 2011 г.
На вопросы отвечала Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Отпускные расчеты

Лето — жаркая пора для бухгалтеров, занимающихся расчетом отпускных. Ответим на самые «горячие» вопросы наших читателей.

Неполный рабочий день не уменьшает среднемесячное число дней

З.И. Икрамова, г. Казань

Часть расчетного периода сотрудница работала по полдня. Можно ли уменьшить среднемесячное количество календарных дней наполовину, ведь работница в это время трудилась неполный день? А то получается небольшая сумма отпускных.

: Правила расчета отпускных для работников, которые трудятся неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, точно такие же, как и для тех, кто работает полный рабочий день и неделюп. 12 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Следовательно, среднемесячное количество календарных дней для полных месяцев расчетного периода — 29,4п. 10 Положения — уменьшить нельзя. То, что сумма отпускных будет у нее небольшая, вполне справедливо: зарплата за месяцы, когда она работала по полдня, у нее была меньше. Ведь отпускные — это средний заработок за 12 месяцев перед отпуском.

Работа в выходные не увеличит среднемесячное число дней

Е.К. Сторожук, г. Орел

Работник полностью отработал все месяцы расчетного периода. Более того, в одном из месяцев он выходил на работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Как определить количество календарных дней в таком месяце расчетного периода при расчете отпускных?

: Количество календарных дней в том или ином месяце расчетного периода вам нужно специально определять, только если в таком месяце есть исключаемые периоды (временная нетрудоспособность, командировка, отпуск и т. д.п. 5 Положения). Если же таких периодов нет, то при расчете вам нужно использовать среднемесячное количество календарных дней 29,4п. 10 Положения. То, что работник трудился больше дней, работая в выходные и нерабочие праздничные дни, на среднемесячное количество календарных дней никак не влияет. А вот его отпускные вырастут, ведь в заработке, исходя из которого они рассчитываются, вы учтете суммы повышенной оплаты за работу в такие днист. 153 ТК РФ: подп. «л» п. 2 Положения.

Оплата сдельщикам за праздники учитывается при расчете отпускных

И.А. Долгова, г. Пермь

Мы оплачиваем работникам-сдельщикам нерабочие праздничные дни в размере, установленном в положении об оплате труда, если они не работают в эти дни. Нужно ли учитывать эти суммы при расчете отпускных?

: Эта выплата прямо не указана в положении как выплата, включаемая в расчет среднего заработка, но и не указана как исключаемая. Поэтому ее нужно учитывать при исчислении отпускных. Ведь это оплата, предусмотренная ТК РФ, конкретный размер которой определяется локальным нормативным актомст. 112 ТК РФ.

С этим согласны и в Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

ТК РФ обязывает работодателя дополнительно оплачивать сдельщикам нерабочие праздничные днист. 112 ТК РФ. Ведь их зарплата зависит от объема выполненной работы, и чем больше в месяце нерабочих праздничных дней, тем меньше зарплата сдельщиков. И дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни как раз и направлено на то, чтобы наличие в том или ином месяце нерабочих праздничных дней не вело к снижению зарплаты сдельщиков. Это вознаграждение, выплачиваемое работникам (за исключением тех, кто получает оклад) на основании локального нормативного акта, учитывается в составе выплат при расчете среднего заработка для оплаты отпусков.

Вознаграждение по ГПД в расчете отпускных не участвует

Н.М. Зайкова, г. Новгород

Человек сначала работал в нашей организации по договору возмездного оказания услуг, а потом мы с ним заключили трудовой договор. А другой сотрудник в течение расчетного периода выполнил для нашей организации разовую работу по договору подряда. Должны ли мы при расчете отпускных учитывать суммы, выплаченные работникам по ГПД?

: Нет, не должны. Отпуск полагается только тем, кто работает по трудовому договоруст. 37 Конституции РФ; статьи 56, 114 ТК РФ, а отпускные рассчитываются исходя из заработной платыстатьи 129, 139 ТК РФ; п. 2 Положения. Понятно, что вознаграждение по гражданско-правовому договору не является зарплатой.

А у первого вашего работника в расчетный период попадут только время и выплаты с момента, когда он начал работать у вас по трудовому договору.

На коэффициент повышения корректируются только фиксированные доплаты

В.Н. Дружинина, г. Мурманск

В расчетном периоде произошло повышение зарплаты в целом по организации. Как нам учесть при расчете отпускных доплату за наставничество в размере 15% оклада, надбавку за креативность в размере от 10 до 15% оклада и премию за выполнение показателей качества в размере 2000 руб.?

На коэффициент повышения нужно увеличить премии, надбавки и доплаты, установленные в трудовом договоре или локальном нормативном акте (например, в положении об оплате труда) в фиксированном размере (проценты, кратность)п. 16 Положения. В вашем случае это надбавка за наставничество в размере 15% оклада.

А вот если выплаты установлены к окладам (тарифным ставкам) в диапазоне значений, их увеличивать на коэффициент не нужноп. 16 Положения. У вас это надбавка за креативность в размере от 10 до 15% оклада.

Также не нужно повышать на коэффициент выплаты к окладам (тарифным ставкам), установленные в абсолютных размерах (твердой сумме). В вашем примере это премия за выполнение показателей качества в размере 2000 руб.п. 16 Положения

Повышение сдельных расценок увеличит отпускные

О.И. Чулпанова, г. Калуга

У нас сдельная оплата труда. С января всем сдельщикам были повышены сдельные расценки. Нужно ли при расчете отпускных применять повышающий коэффициент?

: Нужно. Как известно, сдельная расценка напрямую зависит от тарифной ставки.

И если увеличение сдельных расценок у вас произошло из-за увеличения тарифной ставки. Тогда оно учитывается при расчете отпускных.

Ведь для целей определения размера отпускных учитывается повышение тарифных ставок, окладов, денежного вознагражденияп. 16 Положения.

Повышение окладов всем работникам подразделения увеличивает отпускные

Н.И. Маркина, г. Рязань

Мы повысили оклады всем работникам организации. Нужно ли при расчете отпускных это учитывать, если в разных отделах оклады повышались в разные месяцы?

: При расчете отпускных учитывается повышение окладов не только в целом по организации, но и в отдельном структурном подразделении организациип. 16 Положения.

Поэтому, несмотря на то что оклады были повышены в структурных подразделениях в разное время, при расчете отпускных нужно применять свой повышающий коэффициент.

Повышение в должности — не повод для индексации отпускных

Е.И. Кох, г. Оренбург

Нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение оклада работника в связи с его переводом на более высокооплачиваемую должность?

: Нет. При расчете отпускных средний заработок повышается, только если повышение зарплаты коснулось всех работников организации или структурного подразделенияп. 16 Положения. В вашем же случае работник был переведен на должность с бо´льшим окладом. А это не считается повышением оклада для целей расчета отпускныхПисьмо Роструда от 31.10.2008 № 5920-ТЗ. Считайте ему отпускные как обычно.

Если оклады повысили на разные суммы, коэффициент повышения рассчитывается индивидуально

Г.И. Первова, г. Брянск

Как определить коэффициент пересчета среднего заработка в целях расчета отпускных, если у нас в компании оклады были повышены в целом по организации, но на разные суммы для каждой должности?

: Вам нужно рассчитать коэффициент повышения отдельно для каждого работника по формуле:

Коэффициент повышения

Разовые премии за труд увеличат отпускные

Т.А. Егорова, г. Смоленск

Нужно ли при расчете отпускных учитывать разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.)?

: Все зависит от того, за что выплачена премия. Для отпускных нужно учитывать только премии за труд, предусмотренные системой оплаты трудапп. 2, 15 Положения. Поэтому разовые премии за выполнение конкретной работы (в вашем случае за успешное окончание проекта) принимаются в расчет, если они предусмотрены локальным нормативным актом организации (например, положением о премировании). Причем их количество не ограничено, поскольку каждая из них начисляется по отдельному основаниюп. 15 Положения.

А вот разовые премии не за работу — к праздникам, юбилеям или другим событиям — при расчете отпускных учитывать не нужнопп. 3, 15 Положения.

Для новых работников премии учитываются по специальным правилам

В.И. Тарасова, г. Нижний Новгород

Работник был принят на работу с 17 января 2011 г. С 20 июня по 3 июля 2011 г. ему предоставляется часть ежегодного отпуска. В мае ему была выплачена премия за I квартал 2011 г. в размере 10 000 руб. без учета фактически отработанного времени. В расчетном периоде у работника не было исключаемых периодов. В каком размере нужно учесть квартальную премию при расчете отпускных работнику?

: Для работников, которые работают не с начала рабочего периода, за который начисляются премии, при расчете отпускных они учитываютсяп. 15 Положения:

  • <или>полностью, если они начислены пропорционально отработанному времени;
  • <или>пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, если они начислены без учета времени, отработанного в рабочем периоде.

Для премии за I квартал рабочий период — 3 месяца (с января по март). В вашем случае премия была начислена без учета того, что работник начал работать в вашей организации не с начала I квартала. Значит, при расчете отпускных вы должны учесть эту премию пропорционально времени, отработанному в расчетном периодеПисьмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17:

Сумма премии, учитываемая при расчете отпускных

Следовательно, при расчете отпускных вам нужно учесть 9661,02 руб. (10 000 руб. / 118 дн. х 114 дн.).

При неполном расчетном периоде премии учитываются пропорционально, если «премиальный» период не входит в расчетный

П.А. Фролова, г. Санкт-Петербург

Работнику предоставлен отпуск с 27 июня 2011 г. В июне 2010 г. ему была начислена премия за I квартал 2010 г. с учетом фактически отработанного времени. В июле 2010 г. работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. Можем ли мы учесть эту премию при расчете отпускных в полном размере

: Рабочий период — I квартал 2010 г. — в расчетный период с июня 2010 г. по май 2011 г. не входит.

Если расчетный период отработан не полностью, то премия за рабочий период, выходящий за пределы расчетного, учитывается при расчете отпускных пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, даже если была начислена с учетом времени, отработанного в рабочем периодеп. 15 Положения.

Поскольку работник был в отпуске в июле 2010 г., то расчетный период он отработал не полностью. А значит, премию за I квартал 2010 г. вы должны учесть пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Сумма премии, учитываемой при расчете отпускных, определяется по формуле, указанной в предыдущем ответе.

В отпускных учитывается годовая премия за прошлый год

Н.А. Климачева, г. Екатеринбург

Работнику был предоставлен отпуск с 14 марта 2011 г. В феврале 2011 г. ему было начислено вознаграждение по итогам работы за 2010 г., а в марте 2010 г. — по итогам работы за 2009 г. Какое годовое вознаграждение нужно учесть при расчете отпускных?

: Нужно учитывать годовое вознаграждение за предшествующий отпуску календарный годп. 15 Положения.

В вашем случае в расчетном периоде (март 2010 г. — февраль 2011 г.) было начислено и годовое вознаграждение за 2009 г. (в марте 2010 г.), и годовое вознаграждение за 2010 г. (в феврале 2011 г.). Вам нужно учесть только годовое вознаграждение за 2010 г., поскольку отпуск работнику предоставляется в 2011 г.

Если годовая премия начислена после отпуска, отпускные нужно доплатить

А.П. Ефремова, г. Тула

Работнику был предоставлен отпуск с 24 января 2011 г. В феврале 2011 г. по итогам работы за 2010 г. ему было начислено годовое вознаграждение. Нужно ли пересчитывать с его учетом уже выплаченные отпускные?

: Да, нужно. В отличие от других премий годовое вознаграждение нужно учитывать независимо от времени начисленияп. 15 Положения. Это означает, что годовое вознаграждение нужно учитывать, даже если оно было начислено после отпуска, но за предшествующий отпуску год. В таком случае после начисления годового вознаграждения вам придется пересчитать отпускные и произвести работнику доплату.

Какие-либо сроки для такого пересчета не установлены. Это можно сделать либо одновременно с начислением годового вознаграждения, либо вместе с ближайшей выплатой работнику после его начисления.

Премии за период больше года полностью учесть не получится

К.Е. Симонова, г. Томск

В нашей организации выплачивается годовая премия за 15 месяцев. Получилось так, что в расчетный период попали две такие премии за периоды с апреля 2009 г. по июнь 2010 г. и с января 2010 г. по март 2011 г. Работник полностью отработал расчетный период. Можно ли учесть обе эти премии в отпускных и в каком размере?

: Эти премии не являются годовыми. Очевидно, выплата каждой из них связана с завершением какого-то конкретного проекта. Поэтому при расчете отпускных вы можете учесть обе эти премиип. 15 Положения.

Период, за который были начислены премии в вашей организации (15 месяцев), больше продолжительности расчетного периода (12 месяцев). Поэтому они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периодап. 15 Положения:

Сумма премии, учитываемая при расчете отпускных

Из-за квартальной премии, начисленной после отпуска, отпускные не пересчитываются

Т.Ю. Соколова, г. Кисловодск

В расчетный период для оплаты отпуска попал I квартал этого года. Работник был в отпуске по графику в мае. Премия за I квартал была начислена только в июне. Теперь работник требует, чтобы ему доплатили отпускные с учетом этой премии. Обязаны ли мы пересчитать работнику отпускные?

: Нет, не обязаны. По общему правилу при расчете отпускных учитываются премии, которые были начислены в расчетном периодеп. 15 Положения. Это значит, что неважно, за какой период премия начислена, а важно, что она начислена в расчетном периоде. В вашем случае расчетный период для отпускных таков: май прошлого года — апрель этого года. Хотя I квартал этого года (январь — март) попадает в расчетный период, однако премия за это время была начислена только в июне, то есть уже после расчетного периода. Поэтому в расчете отпускных она не участвует и доплачивать работнику ничего не нужно.

Доплата до оклада за время командировки не учитывается при расчете отпускных

М.Н. Вострикова, г. Москва

Мы доплачиваем работникам, направленным в командировку, разницу между окладом и средним заработком, если он меньше оклада. Эту доплату мы прописали в положении об оплате труда. Нужно ли включать эту доплату в расчет среднего заработка для оплаты отпуска?

: Как известно, время командировки оплачивается исходя из среднего заработкаст. 167 ТК РФ. И если такой период попадает в расчетный, то он и начисленные за это время суммы не учитываются при расчете отпускныхп. 5 Положения. Если средний заработок работника за время командировки окажется ниже его текущей зарплаты, то, чтобы не ухудшать положение работника во время командировки, в локальном нормативном акте можно предусмотреть выплату работнику доплаты до фактического заработкастатьи 8, 9 ТК РФ.

Учитывается ли доплата в такой ситуации при расчете отпускных, нам разъяснили в Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников

Дни работы сотрудника в командировке, когда за ним сохраняется средний заработок и ему производится доплата до текущей зарплаты, не учитываются при расчете среднего заработка для оплаты отпуска.

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Минздравсоцразвития России

Отпуск за ненормированный рабочий день можно предоставить авансом

О.М. Максимова, г. Белгород

В нашей организации работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется дополнительный отпуск продолжительностью 3 календарных дня. Можно ли его предоставить авансом?

: Как известно, ежегодный дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день (НРД) предоставляется работникам, чтобы компенсировать переработку при таком режиме труда. Ведь такая переработка им дополнительно не оплачивается.

Этот дополнительный отпуск, как другие дополнительные отпуска, суммируется с ежегодным основным оплачиваемым отпуском работникаст. 120 ТК РФ.

Правила предоставления дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день такие же, как и для основного отпускастатьи 121, 122 ТК РФ. А значит, вы можете предоставить отпуск за НРД авансом.

Вместо отпуска за ненормированный рабочий день можно выплатить компенсацию без увольнения

Н.М. Салаткина, г. Красноярск

Можем ли мы по просьбе работника выплатить ему компенсацию вместо предоставления дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день без увольнения? Нужно ли при увольнении выплачивать работнику с ненормированным рабочим днем компенсацию, если он в течение года ни разу не задерживался после работы?

: Если работодатель не возражает, по заявлению работника дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день можно заменить денежной компенсацией, поскольку он предоставляется сверх основного отпуска продолжительностью 28 календарных днейст. 126 ТК РФ.

Более того, даже если сотрудник, которому установлен ненормированный рабочий день, ни разу за рабочий год не привлекался к работе за пределами рабочего дня, ему все равно нужно предоставить дополнительный отпуск, а в случае увольнения — выплатить компенсацию за негост. 127 ТК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2016 г.

  1. «Обязательный» отпуск за свой счет: о чем умалчивает ТК РФ, № 19
  2. Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву, № 18
  3. Как посчитать стаж для отпуска «за вредность» в календарных днях, № 18
  4. Как оформить временного работника на период отпуска основных сотрудников, № 17
  5. Оплачиваем северянам дорогу в отпуск, № 15
  6. Правила северного отпуска, № 14
  7. Собирался в отпуск — оказался на больничном, № 13

2015 г.

  1. Самовольный отпуск = увольнение?, № 24

2014 г.

  1. Переносы выходных: изучаем последствия для отпуска, № 15
  2. Изменяем график отпусков, № 15
  3. Необходим ли перерасчет апрельских отпускных из-за изменения среднемесячного числа дней на 29,3, № 14
  4. Предоставляем и оплачиваем отпуск при неполном рабочем времени, № 13
  5. Отправляем работника на отдых за счет фирмы, № 13
  6. Отпуска и отпускные: итоги интернет-конференции, № 12
  7. Если после перевода на новую должность работнику положен отпуск другой продолжительности..., № 12
  8. Можно ли взыскать с бывшего работника неотработанные отпускные, № 2

2013 г.

  1. Хочу все знать: расчет размера компенсации за отпуск, № 20
  2. Хочу все знать: считаем количество дней для выплаты компенсации за отпуск, № 19
  3. Когда отпускной график бессилен, № 16
  4. О ежегодных дополнительных отпусках совместителям, № 16
  5. Оформляем дополнительный отпуск, № 16
  6. Дополнительный отпуск у временных и сезонных работников, № 16
  7. Отпускные страсти, № 12
  8. Работник просит отпуск за свой счет, № 7
  9. Кому отпуск без содержания положен по закону как льгота, № 7
  10. Положен ли дополнительный оплачиваемый отпуск ветеранам боевых действий, № 3

2012 г.

  1. Готовь сани летом, а отпускной график — зимой, № 23
  2. Прощаем неотработанный отпуск, № 22
  3. Отпуск с выгодой, № 20
  4. Как посчитать отпускной стаж работницы до и после «детского» отпуска, № 19
  5. Что включается в стаж для основного отпуска, № 16
  6. Предоставляем «северные» отпуска и оплачиваем дорогу в отпуск, № 15
  7. Отпуск + увольнение? Комбинируем правильно, № 14
  8. Оформляем и оплачиваем замещение на время отпуска, № 13
  9. Учитываем премии и повышение зарплаты при расчете отпускных, № 12
  10. Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев», № 12
  11. Считаем отпускные без сучка без задоринки, № 11
  12. Отпуска: у вас — вопросы, у нас — ответы, № 10
  13. И вновь об учебных отпусках, № 9

2011 г.

  1. Отпуск за свой счет, № 24
  2. Три подводных камня в расчете отпускных, № 13
  3. Основные и дополнительные отпуска: кому, за что и сколько, № 12
  4. Отпускные расчеты, № 11
  5. Работник — в отпуск, бухгалтер — за расчет, № 10
  6. Когда надо перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Эк.иЖ 15 февраляПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»