Меняем посреднический договор на договор купли-продажи — кому это выгодно | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июня 2011 г.

Содержание журнала № 11 за 2011 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

Меняем посреднический договор на договор купли-продажи  — кому это выгодно

Если ваша компания занимается перепродажей товаров, то наверняка она работает с продавцами на основании посреднических договоров (комиссии, агентированияп. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Однако продавец может изменить свои предпочтения и предложить вместо посреднического договора заключить договор купли-продажи (поставки)п. 1 ст. 454, ст. 506 ГК РФ. Выясним, почему некоторые продавцы настаивают на такой схеме работы и выгодна ли эта схема вашей организации.

Почему продавец предлагает изменить договор

Причины заключить договор купли-продажи вместо посреднического договора могут быть разные. Возможно, продавец хочет уберечься от недобросовестных посредников. Ведь, отдав товар на реализацию в рамках посреднического договора, продавец может узнать о продаже товара лишь из отчетов посредников. А посредники иногда пользуются этим и сообщают о продажах с опозданием.

А если продавец применяет «доходную» УСНО, то его предложение заключить договор купли-продажи может быть вызвано желанием сэкономить на налогах. Реализуя товар по посредническим договорам, продавец — «доходный» упрощенец вынужден отражать в доходах всю сумму, полученную посредником за товар. То есть даже если посредник удержит из перечисляемой продавцу выручки свое вознаграждение, продавец все равно отразит выручку в доходах с учетом этой суммып. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ. А по договору купли-продажи продавец включает в доходы поступившую от покупателя по договору купли-продажи (далее будем называть его «посредник») выручку исходя из цен, указанных в договореп. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Никакого вознаграждения посредника уже нет. Поэтому работать по такому договору продавцу выгоднее.

Выгоден ли договор купли-продажи «посреднику»

Выгодно вам, как «посреднику», работать по договору купли-продажи или нет, во многом зависит от применяемого вами режима налогообложения.

Вид договора УСНО Общий режим налогообложения
Объект — «доходы» Объект — «доходы минус расходы»

Договор купли-продажи

В доходах отражаетс вся поступившая от покупателей выручка, а не только посредническое вознаграждениеп. 1 ст. 346.15 НК РФ. Поэтому придется заплатить больше налогов

Доходы от продажи товаров можно уменьшить на покупную стоимость этих товаров и на расходы, связанные с их приобретением и реализациейподп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Доходы от продажи товаров можно уменьшить на покупную стоимость этих товаров и на расходы, связанные с их приобретением и реализациейп. 1 ст. 252 НК РФ

При продаже товара нужно начислять НДС и выставлять счета-фактурып. 1 ст. 167, пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ. А если товары куплены у упрощенца, то по ним не будет входного НДС, который можно было бы принять к вычету

Покупателям общережимникам выгоднее иметь дело с «посредником», реализующим товары по договору купли-продажи. Так, у них есть право на налоговый вычет по НДС со стоимости купленных товаровпп. 1, 2 ст. 171 НК РФ

При больших оборотах можно не уложиться в лимит доходов в 60 млн руб. и слететь с упрощенкип. 4.1 ст. 346.13 НК РФ

Посреднический договор

В доходах учитывается лишь сумма посреднического вознаграждения и дополнительной выгодып. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15. подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ; ст. 992, ст. 1011 ГК РФ

Доходы можно уменьшить на сумму расходов (например, на сумму вознаграждения, выплаченного субкомиссионеру (субагенту)подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; п. 1 ст. 994, п. 1 ст. 1009 ГК РФ)

Если продаются товары продавца-упрощенца, то покупателям не предъявляется НДС. А это невыгодно тем, кто применяет общий режим, — у них не будет права на налоговый вычетпп. 1, 2 ст. 171 НК РФ. В результате можно лишиться определенной категории покупателей

Нужно представлять продавцу отчеты о проданных товарахст. 999, ст. 1008 ГК РФ

Нужно делить с продавцом дополнительную выгоду, если иное не предусмотрено посредническим договоромст. 992, ст. 1011 ГК РФ

Кроме того, выгодность договора купли-продажи зависит еще и от его содержания. Будьте внимательны, продавцы иногда включают в договор условия, служащие им дополнительной гарантией, но невыгодные для «посредника», например:

  • <или>о рассрочке оплаты товаров и уплате процентов на сумму коммерческого кредитастатьи 488, 489, п. 2 ст. 823 ГК РФ;
  • <или>о переходе права собственности на товары после оплатыст. 491 ГК РФ. Когда в договор включается такое условие, «посредник» до момента перечисления денег продавцу не может продать полученный от него товар, поскольку не является его собственникомп. 1 ст. 209, п. 1 ст. 223, ст. 491 ГК РФ. Поэтому, чтобы работать по такой схеме, «посредники» должны иметь определенный запас оборотных средств. А это может позволить себе не каждый «посредник». Хорошо, если можно взять предоплату с покупателей.

***

Как видите, минусов при работе по договору купли-продажи очень много. И подойти такой способ торговли может определенным «посредникам» — только «доходно-расходным» упрощенцам с очень малыми оборотами и общережимникам. И если вы все-таки согласны работать с продавцом на таких условиях, то договоритесь с ним хотя бы о бесплатной отсрочке (рассрочке) оплаты товаров. А если продавец настаивает на включении в договор условия о переходе права собственности на товары после оплатып. 2 ст. 209, ст. 491 ГК РФ, то настаивайте на вашем праве распоряжаться товарами по своему усмотрению до их оплаты продавцу. Тогда вы сможете перепродать его товары до перечисления ему денег.

Кстати, доходы от реализации этих товаров, несмотря на то что право собственности на них к вам еще не перешло, вам лучше отразить в общем порядке (в момент передачи товаров покупателю — при общем режиме или в момент получения денег за товар — при УСНО)п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2016 г.

  1. Торговый сбор — все магазины на учете в одной инспекции, № 23
  2. Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами, № 23
  3. Магазин переехал — торговый сбор платится дважды, № 22
  4. Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца, № 22
  5. Нужно разукомплектовать товар?, № 21
  6. Премия покупателю от продавца, № 19
  7. Получаем ретроскидку и корректируем расходы, № 18
  8. Продавец дает ретроскидку, № 17
  9. Когда товары становятся материалами..., № 17
  10. Присматриваемся к скидкам, № 16
  11. Как бухгалтеру учитывать спорные моменты в предоставлении скидок, № 16
  12. «Учетные» последствия работы с платежным агрегатором, № 15
  13. Разъяснения для розничных продавцов алкоголя, № 13
  14. Роспотребнадзор рассказал, как оформлять ценники в розничной торговле, № 11
  15. Подлинность алкоголя можно будет проверить по ЕГАИС, № 11
  16. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс, № 7
  17. Приобретаем и распространяем ПО, № 6
  18. Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН, № 3

2015 г.

  1. Продаем товар с использованием подарочного сертификата, № 24
  2. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  3. Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  4. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  5. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  6. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  7. Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  8. Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  9. Товары с выставки, № 13
  10. Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  11. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  12. Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  13. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  14. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  15. Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3

2014 г.

  1. Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец..., № 22
  2. Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  3. Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  4. Тара: зависимость от способа использования, № 14
  5. Тара для товара, № 11
  6. Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  7. Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  8. Отдадим в хорошие руки, № 3
  9. Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  10. Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1

2013 г.

  1. Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  2. Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  3. Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  4. Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  5. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  6. Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  7. Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  8. «Путешествие» качественного товара, № 8
  9. Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  10. «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  11. Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  12. Участие в «купонной» акции, № 3

2012 г.

  1. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  2. Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  3. Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  4. Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  5. Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  6. Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  7. Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  8. Товарный учет, № 11
  9. Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  10. Ретроскидки. Бухучет и прибыль, № 9
  11. Учитываем демонстрационный образец при ОСНО, № 8
  12. Оцениваем товар правильно, № 7
  13. Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета, № 7
  14. Покупатель требует «налоговое» поручительство: что делать, № 5
  15. Обмен товаров и услуг: проводки и налоги, № 1

2011 г.

  1. Пробники, бонусные баллы и подарки покупателям, № 22
  2. Расстаемся с испорченным имуществом, № 22
  3. Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле, № 22
  4. Безопасна ли скидка по рекламной акции, если она более 20%, № 21
  5. Комитент-упрощенец не спасет от НДС, № 21
  6. Бесплатные товары обходятся дорого!, № 21
  7. Возможен ли вычет входного НДС, если товары еще в пути, № 19
  8. Подарочные карты + разные ставки НДС, № 16
  9. Торгуем оптом, розница — в уме, № 16
  10. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам, № 15
  11. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера, № 13
  12. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии, № 12
  13. «Посреднические» разницы, № 11
  14. Меняем посреднический договор на договор купли-продажи — кому это выгодно, № 11
  15. Комиссионер потерял товар комитента: учет у обеих сторон договора, № 9
  16. Учитываем недопоставку товара, № 8
  17. О налоговых казусах в учете торговых бонусов, № 7
  18. Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери, № 7
  19. 100-ваттные «лампочки Ильича» вне закона: как продавцам списать их остатки?, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»