Меняем посреднический договор на договор купли-продажи  — кому это выгодно | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Разъяснения ФНС и Минфина спасут от пеней?

Если недоимка возникла у налогоплательщика из-за того, что он действовал согласно разъяснениям ФНС или Минфина, начислять пени на сумму такой недоимки налоговики не должны. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 мая 2011 г.

Содержание журнала № 11 за 2011 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

Меняем посреднический договор на договор купли-продажи  — кому это выгодно

Если ваша компания занимается перепродажей товаров, то наверняка она работает с продавцами на основании посреднических договоров (комиссии, агентированияп. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Однако продавец может изменить свои предпочтения и предложить вместо посреднического договора заключить договор купли-продажи (поставки)п. 1 ст. 454, ст. 506 ГК РФ. Выясним, почему некоторые продавцы настаивают на такой схеме работы и выгодна ли эта схема вашей организации.

Почему продавец предлагает изменить договор

Причины заключить договор купли-продажи вместо посреднического договора могут быть разные. Возможно, продавец хочет уберечься от недобросовестных посредников. Ведь, отдав товар на реализацию в рамках посреднического договора, продавец может узнать о продаже товара лишь из отчетов посредников. А посредники иногда пользуются этим и сообщают о продажах с опозданием.

А если продавец применяет «доходную» УСНО, то его предложение заключить договор купли-продажи может быть вызвано желанием сэкономить на налогах. Реализуя товар по посредническим договорам, продавец — «доходный» упрощенец вынужден отражать в доходах всю сумму, полученную посредником за товар. То есть даже если посредник удержит из перечисляемой продавцу выручки свое вознаграждение, продавец все равно отразит выручку в доходах с учетом этой суммып. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ. А по договору купли-продажи продавец включает в доходы поступившую от покупателя по договору купли-продажи (далее будем называть его «посредник») выручку исходя из цен, указанных в договореп. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Никакого вознаграждения посредника уже нет. Поэтому работать по такому договору продавцу выгоднее.

Выгоден ли договор купли-продажи «посреднику»

Выгодно вам, как «посреднику», работать по договору купли-продажи или нет, во многом зависит от применяемого вами режима налогообложения.

Вид договора УСНО Общий режим налогообложения
Объект — «доходы» Объект — «доходы минус расходы»

Договор купли-продажи

В доходах отражаетс вся поступившая от покупателей выручка, а не только посредническое вознаграждениеп. 1 ст. 346.15 НК РФ. Поэтому придется заплатить больше налогов

Доходы от продажи товаров можно уменьшить на покупную стоимость этих товаров и на расходы, связанные с их приобретением и реализациейподп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Доходы от продажи товаров можно уменьшить на покупную стоимость этих товаров и на расходы, связанные с их приобретением и реализациейп. 1 ст. 252 НК РФ

При продаже товара нужно начислять НДС и выставлять счета-фактурып. 1 ст. 167, пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ. А если товары куплены у упрощенца, то по ним не будет входного НДС, который можно было бы принять к вычету

Покупателям общережимникам выгоднее иметь дело с «посредником», реализующим товары по договору купли-продажи. Так, у них есть право на налоговый вычет по НДС со стоимости купленных товаровпп. 1, 2 ст. 171 НК РФ

При больших оборотах можно не уложиться в лимит доходов в 60 млн руб. и слететь с упрощенкип. 4.1 ст. 346.13 НК РФ

Посреднический договор

В доходах учитывается лишь сумма посреднического вознаграждения и дополнительной выгодып. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15. подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ; ст. 992, ст. 1011 ГК РФ

Доходы можно уменьшить на сумму расходов (например, на сумму вознаграждения, выплаченного субкомиссионеру (субагенту)подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; п. 1 ст. 994, п. 1 ст. 1009 ГК РФ)

Если продаются товары продавца-упрощенца, то покупателям не предъявляется НДС. А это невыгодно тем, кто применяет общий режим, — у них не будет права на налоговый вычетпп. 1, 2 ст. 171 НК РФ. В результате можно лишиться определенной категории покупателей

Нужно представлять продавцу отчеты о проданных товарахст. 999, ст. 1008 ГК РФ

Нужно делить с продавцом дополнительную выгоду, если иное не предусмотрено посредническим договоромст. 992, ст. 1011 ГК РФ

Кроме того, выгодность договора купли-продажи зависит еще и от его содержания. Будьте внимательны, продавцы иногда включают в договор условия, служащие им дополнительной гарантией, но невыгодные для «посредника», например:

  • <или>о рассрочке оплаты товаров и уплате процентов на сумму коммерческого кредитастатьи 488, 489, п. 2 ст. 823 ГК РФ;
  • <или>о переходе права собственности на товары после оплатыст. 491 ГК РФ. Когда в договор включается такое условие, «посредник» до момента перечисления денег продавцу не может продать полученный от него товар, поскольку не является его собственникомп. 1 ст. 209, п. 1 ст. 223, ст. 491 ГК РФ. Поэтому, чтобы работать по такой схеме, «посредники» должны иметь определенный запас оборотных средств. А это может позволить себе не каждый «посредник». Хорошо, если можно взять предоплату с покупателей.

***

Как видите, минусов при работе по договору купли-продажи очень много. И подойти такой способ торговли может определенным «посредникам» — только «доходно-расходным» упрощенцам с очень малыми оборотами и общережимникам. И если вы все-таки согласны работать с продавцом на таких условиях, то договоритесь с ним хотя бы о бесплатной отсрочке (рассрочке) оплаты товаров. А если продавец настаивает на включении в договор условия о переходе права собственности на товары после оплатып. 2 ст. 209, ст. 491 ГК РФ, то настаивайте на вашем праве распоряжаться товарами по своему усмотрению до их оплаты продавцу. Тогда вы сможете перепродать его товары до перечисления ему денег.

Кстати, доходы от реализации этих товаров, несмотря на то что право собственности на них к вам еще не перешло, вам лучше отразить в общем порядке (в момент передачи товаров покупателю — при общем режиме или в момент получения денег за товар — при УСНО)п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ