
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июня 2011 г.
Содержание журнала № 13 за 2011 г.Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество
Зачастую налог на имущество бухгалтеры рассчитывают, как говорится, на автомате. Порядок его исчисления не менялся уже несколько лет, и большинство подводных камней уже известны. Да и налоговую базу нужно определять по данным бухгалтерского учета, что, несомненно, упрощает задачу. Но если 31 декабря или
Как вы помните, при расчете налоговой базы — среднегодовой (средней) стоимости ОС — берется остаточная стоимость ОС по данным бухучета (то есть разница между сальдо по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств») на
Выходит, нужно определиться: сальдо по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» необходимо брать на вечер (исходящее, с учетом оборотов за день) или на утро (входящее, без учета оборотов). Прямых указаний на этот счет нет ни в налоговом, ни в бухгалтерском законодательстве.
Рассмотрим конкретные ситуации.
СИТУАЦИЯ 1. Ваша организация принимала на учет или списывала с учета ОС 31 декабря
Для налога на имущество налоговый период — календарный годп. 1 ст. 379 НК РФ. Налоговая база определяется по окончании налогового периодап. 1 ст. 55 НК РФ. Значит, можно сказать, что налоговую базу нужно рассчитывать с учетом всех операций, произошедших с ОС за период с 00.00 1 января до 24.00 31 декабря.
Чтобы выполнить это требование, определять остаточную стоимость ОС на 31 декабря необходимо на основе сальдо по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» на конец дня, то есть с учетом оборотов за день. Ведь если взять сальдо на начало дня, то предновогодняя операция с ОС окажется за бортом.
Кстати, с тем, что остаточную стоимость ОС на 31 декабря следует определять с учетом произведенных в этот день операций, согласен и МинфинПисьма Минфина России от 14.07.2010 № 03-05-05-01/26, от 22.07.2008 № 03-05-04-01/27.
СИТУАЦИЯ 2. Ваша организация принимала на учет или списывала с учета ОС 1 апреля, 1 июля или 1 октября
Отчетными периодами по налогу на имущество признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного годап. 2 ст. 379 НК РФ. Средняя стоимость имущества, рассчитанная по их окончании, должна определяться с учетом всех операций за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня и с 1 января по 30 сентября соответственно. Даты, которые мы рассматриваем, —
СИТУАЦИЯ 3. Ваша организация принимала на учет или списывала с учета ОС 1-го числа любого из оставшихся месяцев в течение года
Все эти дни находятся внутри как налогового, так и отчетных периодов. Какое бы мы ни взяли сальдо (на начало дня или на конец), результаты операций с ОС, приходящиеся на такие даты, так или иначе будут учтены при расчете остаточной стоимости ОС. Но, согласитесь, было бы странным (без каких-либо указаний на это в законодательстве) считать остаточную стоимость ОС на 1 апреля, 1 июля и 1 октября по сальдо на начало дня, а, скажем, на 1 марта и 1 ноября — по сальдо на конец дня. Поэтому поступать следует так же, как и в ситуации 2, — брать для определения остаточной стоимости входящее сальдо на начало дня.
А значит, делаем вывод: остаточную стоимость ОС на
Из авторитетных источников

“Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный годст. 379 НК РФ. Следовательно, он определяется как период времени с 00.00 1 января календарного года до 24.00 31 декабря этого же года.
Поэтому для исчисления среднегодовой стоимости имущества за налоговый период в расчет включается сформированная по правилам бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества по состоянию на начало 1 января и, соответственно, на начало
1-го числа каждого последующего месяца налогового периода, а также отраженная в бухгалтерской отчетности остаточная стоимость имущества на конец календарного года, то есть с учетом операций, произведенных 31 декабря”.
***
Как видим, вопрос с 31 декабря Минфин давно решил.
А вот как считать остаточную стоимость ОС на
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:
2018 г.
2017 г.
- НДС по приобретенному ОС: когда принимать к вычету, № 19
- Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
- Как определить группу ОС, № 1
- Новая Классификация для старых ОС, № 1
2016 г.
- Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
- Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
- Улучшения арендованного имущества, № 18
- Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
- Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
- Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
- Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
- Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
- Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
- Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2
2015 г.
- Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
- Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
- «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
- Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
- Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
- Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
- Софт и железо: вместе или врозь, № 7
- Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
- Хороший лифт — новый лифт, № 6
- Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
- Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
- «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4
2014 г.
- Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
- Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
- Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
- Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
- Покупка предприятия, № 8
- Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
- Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3
2013 г.
- Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
- Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
- Первая встреча с основным средством, № 8
- Здание — одно, цели — разные, № 8
- Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
- Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
- Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
- Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
- ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2
2012 г.
- Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
- 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
- Лизинг: конкретные сложности, № 18
- Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
- Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
- «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
- Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
- Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
- Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
- Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
- Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
- Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
- Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
- Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
- Вся правда об амортизационной премии, № 1
2011 г.
- Правила деления ОС, № 24
- Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
- Ремонт или модернизация?, № 15
- Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
- Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
- Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
- Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10