Выбираем: ИП или ООО | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Вышел новый семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги»

В преддверии нового года и отчетной кампании за 2018 г. лектор напоминает общий порядок исчисления этих налогов, а также рассказывает об особенностях расчета налогов за этот год. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июня 2011 г.

Содержание журнала № 13 за 2011 г.
А.В. Рымкевич, юрист

Выбираем: ИП или ООО

О плюсах и минусах ведения бизнеса без образования юрлица

У тех, кто хочет самостоятельно начать собственный бизнес, есть выбор: стать индивидуальным предпринимателем или создать юридическое лицо (допустим, ООО), став его единственным участником и руководителем.

Общеизвестно, что в отличие от участника юридического лица индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и, если что, за долги могут забрать и фамильные драгоценности, и железного коня, и дачу, и даже квартиру (если она не одна)ст. 24 ГК РФ; ст. 446 ГПК РФ. Это глобальный риск в деятельности индивидуального предпринимателя.

Кроме того, у предпринимателя, в отличие от собственника ООО, нет возможности работать инкогнито: сделки он заключает от своего имени, а на всех документах, связанных с предпринимательской деятельностью, должен указывать свои ф. и. о.подп. «в» п. 14 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 № 630

Однако, по данным ФНС, на 01.04.2011 в Едином госреестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) числится 4 062 862 предпринимателя и крестьянских (фермерских) хозяйства, а в ЕГРЮЛ — 4 516 632 организации. То есть счет примерно равный. И недаром! Ведь если сравнивать правила регистрации и ведения деятельности, у предпринимателя найдутся не только недостатки, но и множество преимуществ по сравнению с ООО.

Регистрация ИП 

Начнем с глобальных плюсов ИП, которые выявляются уже на стадии регистрации.

Процедура регистрации физлица в качестве ИП очень дешевая и простая.

Госпошлина за регистрацию индивидуальных предпринимателей в 5 раз меньше, чем за регистрацию ООО: 800 руб. против 4 тыс. руб.подп. 1, 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ Документов требуется меньше, а значит, меньше шансов допустить в них ошибки, влекущие отказ в регистрации (в частности, не нужны решение о создании юрлица, учредительные документыст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон о госрегистрации)).

Индивидуальному предпринимателю, в отличие от любой организации, в том числе ООО, не нужен так называемый юридический адресподп. «в» п. 1, подп. «д» п. 2 ст. 5, пп. 2, 3 ст. 8 Закона о госрегистрации.

Не все могут себе позволить купить или арендовать помещение, только начиная бизнес. И не секрет, что указание в заявлении о госрегистрации массового адреса юрлиц — основная причина отказа в регистрации фирм (и как следствие — затягивания процесса в целом). А ИП всегда регистрируется по месту жительства, то есть по адресу своей квартиры, жилого дома или комнаты, поэтому такая проблема у него не возникнет.

Но есть и весомые минусы.

Индивидуальные предприниматели не имеют права заниматься некоторыми видами деятельности, в частности:

ИП не может просто арендовать офис и зарегистрироваться по его адресуп. 3 ст. 8 Закона о госрегистрации и таким образом выбрать обслуживающую инспекцию. Предприниматель регистрируется строго по месту жительства.

Распространенные заблуждения...

...о плюсах ИП 

ИП не нужно иметь уставный капитал — это действительно так, но это не плюс.

Во-первых, в уставный капитал ООО можно внести не только деньги — 10 тыс. руб. (минимум), но и любое другое имущество на эту суммуп. 1 ст. 14, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Во-вторых, деньги, внесенные в уставный капитал, можно тратить, а имущество (например, принтер или компьютер) ООО может использовать. То есть УК ООО — это не мертвый груз.

К тому же напомним, что участник ООО рискует только своим вкладом в УК, а предприниматель почти всем своим имуществом.

...о минусах ИП 

ЗАБЛУЖДЕНИЕ 1. У индивидуального предпринимателя не может быть названия — это не так. Он может:

  • использовать для индивидуализации своих торговых, промышленных и других предприятий коммерческие обозначения, которые можно указывать на вывесках, бланках, в рекламе, на товарах или их упаковкахстатьи 1538, 1539 ГК РФ. Например, магазин «Вкусняшка», кафе «Намеки» и т. д.;
  • зарегистрировать и использовать товарный знак или знак обслуживанияст. 1477, ст. 1481 ГК РФ, к примеру производить сухарики «Зуболомы».

ЗАБЛУЖДЕНИЕ 2. ИП не может назначить руководителя — лицо, которое будет управлять его бизнесом. Это тоже не так. Предприниматель может очертить обычный для директора организации круг полномочий (осуществлять текущее руководство предпринимательской деятельностью, в том числе заключать сделки, подписывать документы и т. д.), выдав доверенность своему:

Деятельность ИП 

Начнем с безусловных плюсов ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

После регистрации ИП может вести деятельность в любом регионе России, что не приводит к созданию обособленных подразделений, которые бывают только у организацийст. 55 ГК РФ; п. 2 ст. 11 НК РФ. Поэтому предприниматель:

  • не встает на налоговый учет по каждому новому месту ведения деятельности (это придется делать только в том регионе, где его деятельность переведена на ЕНВД или где он купит патент для УСНОпп. 2, 3 ст. 346.28, п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ);
  • не может потерять право на УСНО из-за наличия филиалов или представительствподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

После уплаты налогов ИП может тратить полученные от предпринимательства деньги как хочет, ведь у него один кошелек и для личных нужд, и для предпринимательскихп. 4 мотивировочной части Постановления КС РФ от 17.12.96 № 20-П. Участник ООО законно может «лазить в карман» организации только получая дивиденды. То есть заплатив дополнительные 9% НДФЛ с той суммы, которая уже была обложена налогом на прибыль, УСНО или ЕНВД.

Порядок ведения кассовых операций на ИП не распространяется. То есть ему не надоПостановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/10:

А раз все это делать не надо, значит, ИП, в отличие от организации, не грозит штраф в размере 40—50 тыс. руб. за нарушение Порядка ведения кассовых операцийп. 1 Порядка... утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40; ст. 15.1 КоАП РФ.

Для ИП административные штрафы за многие правонарушения в среднем в 10 раз меньше, чем для организацийст. 2.4, главы 14, 15 КоАП РФ. Кроме того, штраф за административное правонарушение грозит не только самой компании, но и ее руководителюч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ.

ИП ООО Руководитель ООО
Неприменение в установленных случаях ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ
3—4 тыс. руб. 30—40 тыс. руб. 3—4 тыс. руб.
Нарушение правил продажи отдельных видов товаровст. 14.15 КоАП РФ
1—3 тыс. руб. 10—30 тыс. руб. 1—3 тыс. руб.
Сверхнормативные расчеты наличнымист. 15.1 КоАП РФ
4—5 тыс. руб. 40—50 тыс. руб. 4—5 тыс. руб.

ИП может перейти на УСНО на основе патента, если работников не более пяти (это может быть интересно тем, кто собирается, например, открыть автосервис или заняться перевозкамиподп. 34, 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ).

ИП не платит налог на имущество с абсолютно всех своих основных средств, он платит налог на имущество физических лиц только по недвижимостип. 1 ст. 373 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». То есть этим налогом не облагаются автомобили, производственное оборудование, офисная мебель и техника и т. п.

А переход на УСНО или применение ЕНВД освободит предпринимателей и от уплаты налога на имущество физических лиц по недвижимости, используемой для предпринимательской деятельностипп. 1, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

ИП не надо вести бухучетп. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Если предприниматель находится на ОСНО, ему придется вести учет доходов и расходов в специальных регистрах, но этот учет значительно проще, чем бухучет организацийПриказ Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

ИП не нужно следить за величиной чистых активовп. 2 ст. 18, п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

Выездную проверку предпринимателя у него дома без его согласия провести нельзяп. 5 ст. 91 НК РФ.

Помимо безусловных плюсов ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, есть так называемые плюсы с оговорками.

Если ИП ведет деятельность не в том регионе, где состоит на налоговом учете, скорее всего, к нему реже будут приходить налоговые инспекторы (в частности, чтобы проверить правильность применения ККТп. 15 Положения... утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470). Правда, дистанционное общение с контролирующими органами может обернуться разными неудобствами и обойтись в копеечку (расходы на почту, поездки или гонорары «местному» представителю, который будет общаться с налоговой вместо вас).

Теперь несколько минусов с оговорками.

Предприниматели в общем случае не имеют права на получение пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но они и не должны платить за себя страховые взносы в ФСС РФч. 5 cт. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...». И даже если они будут платить взносы в ФСС добровольно, пособие они начнут получать только со следующего года и из расчета 1 МРОТ в месяцст. 4.5, ч. 3 ст. 2, п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

ИП платит взносы в ПФР за себя даже при нулевом доходе, например если не ведет деятельность. В 2011 г. это 13 509 руб. 60 коп.ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Определение КС РФ от 12.05.2005 № 211-О; Постановление Правительства РФ от 31.03.2011 № 238

Если предприниматель применяет общий режим налогообложения, следует учесть ряд минусов.

ИП не может учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛп. 4 ст. 227 НК РФ (ООО на ОСНО может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль). Зато при УСНО убытки переносят и ИП, и ОООп. 1 ст. 346.12, пп. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ.

У ИП возможны проблемы с контрагентами, если он не сам подписывает счета-фактуры (клиентам ИП по этой причине зачастую отказывают в вычете НДС).

Дело в том, что и Минфин, и налоговая служба считают, что ИП не может делегировать право подписи счетов-фактур другому лицуПисьмо Минфина России от 14.01.2010 № 03-07-09/02; Письмо ФНС России 09.07.2009 № ШС-22-3/553@. По их мнению, это право есть только у руководителя организациип. 6 ст. 169 НК РФ. Однако эта позиция не бесспорна.

Во-первых, НК РФ предоставляет абсолютно всем налогоплательщикам возможность участвовать в налоговых отношениях через своего представителя, полномочия которого подтверждены доверенностьюпп. 1, 3 ст. 26 НК РФ. Главное, чтобы у доверенного лица предпринимателя доверенность была заверена нотариусомп. 2 ст. 11, п. 3 ст. 29 НК РФ.

Во-вторых, прямого запрета на подписание счета-фактуры доверенным лицом предпринимателя в НК РФ нет. Важно только, чтобы рядом с подписью были реквизиты (дата и номер) регистрационного свидетельства ИП (форма № Р61001утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439; п. 6 ст. 169 НК РФ).

Прекращение деятельности ИП 

Ликвидация ООО — довольно сложный, долгий, а порой и затратный процесс (хотя бы формально, но надо создать ликвидационную комиссию, уведомить о ликвидации кредиторов, сократить работников, выплатив им все, что полагается по ТК РФ, и т. д.ст. 63 ГК РФ; ст. 21, ст. 22 Закона о госрегистрации; ст. 180 ТК РФ).

Индивидуальный предприниматель — физическое лицо. Поэтому предприниматель не «ликвидируется», а просто прекращает свою предпринимательскую деятельность. Для этого нужно пройти процедуру госрегистрации и ряд других процедур, но в целом все намного проще, быстрее и дешевле, чем у ООО.

Главное преимущество ИП при прекращении деятельности:

  • ему не нужен ликвидационный баланс;
  • ему не нужно уведомлять кредиторов;
  • он не обязан заблаговременно предупреждать своих работников о сокращении, выплачивать им выходное пособие и сохранять средний заработок на период их трудоустройства, если это прямо не предусмотрено трудовыми договорами с работникамип. 2 ст. 81, ст. 178, ст. 180, ст. 307 ТК РФ.

Однако есть и один глобальный минус.

«Предпринимательство» нельзя продать полностью или частично как бизнес. Кроме того, предприниматель не может быстро избавиться от своего бизнеса, как это может сделать единственный участник ООО, продав 100%-ю долю в уставном капитале.

В заключение мы обобщим основные различия ИП и ООО в таблице.

ИП ООО
Госпошлина за регистрацию при создании (закрытии)
800 руб. (160 руб.) 4 тыс. руб. (800  руб.)
Место регистрации
По своему месту жительства По адресу:
  • <или>постоянно действующего исполнительного органа;
  • <или>иного органа;
  • <или>лица, имеющего право действовать от имени ООО без доверенности
Количество собственников
Всегда 1 От 1 до 50 включительноп. 3 ст. 7 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ
Ответственность по обязательствам
Всем своим имуществом, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документамст. 446 ГПК РФ; ст. 24 ГК РФ Само ООО отвечает всем своим имуществом. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО, в пределах стоимости принадлежащих им долей
Административные штрафы за правонарушения в области предпринимательства, финансов, налогов и сборов
В среднем в 10 раз меньше, чем штрафы, налагаемые на ООО В среднем в 10 раз больше, чем штрафы, налагаемые на ИП
Обязанность вести бухучет
Нет Есть
Обязанность соблюдать Порядок ведения кассовых операций
Нет Есть
Возможность продать бизнес
Только путем продажи имущества
  • <или>путем продажи имущества;
  • <или>путем продажи доли в УК
Престиж
Некоторые контрагенты не хотят работать с ИП, считая их менее престижным и надежным партнером, чем ООО Некоторые контрагенты считают ООО более солидным (надежным) партнером, чем ИП
Ограничения на отдельные виды деятельности
ИП не может, в частности:
  • производить и продавать алкоголь;
  • заниматься игорным бизнесом, организацией и проведением азартных игр
ООО может заниматься чем угодно
Возможность перейти на УСНО на основе патента
Есть Нет
Взносы в ФСС РФ
За себя платит, если хочет Взносы с зарплаты директора надо платить, только если она начислена, нет зарплаты — нет взносов
Взносы в ПФР
За себя платит независимо от ведения деятельности, даже при нулевом доходе. В 2011 г. — 13 509 руб. 60 коп. Взносы с зарплаты директора надо платить, только если она начислена, нет зарплаты — нет взносов
Налоги на имущество (на ОСНО)
Платит налог на имущество физлиц только с недвижимости Платит налог на имущество организаций со всех ОС
Налоги на доходы (на ОСНО)
Не может учитывать убытки прошлых лет Может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль
Прекращение деятельности
В целом процедура проще и быстрее В целом процедура сложнее и дольше

***

Мы выяснили, что в деятельности предпринимателя без образования юрлица много плюсов. Для успешного бизнеса с минимальным риском осталось сделать три вещи:

  • найти, чем бы таким выгодным заняться;
  • преодолеть страх взять всю ответственность за бизнес только на себя;
  • переписать все имущество на близких родственников или супруга.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь