Досудебные расходы с налоговиков не взыщешь | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2011 г.

Содержание журнала № 14 за 2011 г.

ПЕТРОВА Светлана Михайловна

ПЕТРОВА Светлана Михайловна

Судья Высшего арбитражного суда РФ

Окончила юридический факультет Казанского государственного университета
Работала в прокуратуре и представительных органах власти
В 1993—2008 гг. — первый заместитель председателя Арбитражного суда Чувашской Республики
Кандидат юридических наук, доцент

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Досудебные расходы с налоговиков не взыщешь

Если суд признал, что налоговая инспекция неправомерно доначислила вам налоги, да еще и оштрафовала, вы можете взыскать с налоговиков расходы на адвоката, представлявшего в суде ваши интересы. А вот возместят ли вам расходы на консультантов, подготовивших заключение о том, что решение налогового органа действительно было неправомерным?

По мнению Президиума ВАС, эти расходы не являются ни судебными расходами, ни убыткамиПостановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 № 13923/10. Поэтому ФНС не должна возмещать их налогоплательщику. Мы обратились к судье Высшего арбитражного суда с просьбой прокомментировать позицию Президиума ВАС РФ.

Чем руководствовался Президиум ВАС, указав, что расходы на аудиторов, подготовивших заключение о необоснованности претензий налоговой инспекции, — не убытки?

С.М. Петрова: Если проверяемая организация понесла расходы в целях восстановления права, нарушенного неправомерными действиями налоговых органов, проводивших проверку, эти расходы являются убытками и должны быть возмещены ФНС в полном объемепп. 1, 4 ст. 103, ст. 35 НК РФ; п. 2 ст. 15 ГК РФ.

Но инспекция, подготовившая акт проверки, действовала в пределах своих полномочийст. 89, ст. 100, ст. 101 НК РФ. А организация, оспорив акт проверки, не представила доказательств причинения ей вреда действиями налоговой инспекции по составлению этого акта.

Поскольку действия налоговых инспекторов, связанные с проведением налоговой проверки и составлением по ее итогам акта, правомерны, то и расходы организации на подготовку письменных возражений на акт проверки не могут рассматриваться в качестве убытков, подлежащих возмещению.

Но принятое должностными лицами налогового органа решение потом было признано судом недействительным, а значит, и незаконным. Разве это не доказывает неправомерность действий налоговиков при вынесении этого решения?

С.М. Петрова: Налогоплательщик может взыскать с налоговых органов убытки, причиненные не просто неправомерным доначислением, а какими-то иными конкретными незаконными действиями. Например, сама проверка проводилась незаконно, с нарушением процедуры. Тогда, если налогоплательщик из-за этой незаконной проверки понес убытки (например, повреждено имущество при осмотре помещения), они взыскиваются с налоговых органов по нормам о возмещении убытков в гражданском законодательствестатьи 15, 16, ст. 1069 ГК РФ.

А если сама проверка проводилась законно, то неправомерно начисленные и взысканные суммы налогов, пеней, штрафов убытками не являются. Если инспекция неправомерно взыскивает налог, пени и штраф, то этот спор должен рассматриваться в рамках налогового законодательства.

Кстати, на суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов начисляются проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Именно эти проценты являются компенсацией за то, что государство пользуется деньгами налогоплательщика. Поэтому по смыслу норм гражданско-правового законодательства убыток налогоплательщику неправомерным взысканием налогов не причиняется. А причиненный вред компенсируется по специальным нормам налогового законодательства.

Налогоплательщик, который привлек аудиторов, несет расходы в границах своей обычной хозяйственной деятельности по урегулированию отношений с государством.

А почему такие затраты нельзя признать судебными расходами?

С.М. Петрова: Судебные расходы всегда связаны с рассмотрением дела арбитражным судомст. 101 АПК РФ. То есть к судебным расходам относятся расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь в суде.

В данном же случае организация понесла расходы на консультантов на досудебной стадии. Поэтому признать их судебными расходами нельзя.

Ситуация, которую рассматривал Президиум ВАС, произошла, когда досудебное обжалование решений налоговиков не было обязательным. Но с 1 января 2009 г. необходимо сначала обжаловать решение о привлечении к ответственности в вышестоящем налоговом органеп. 5 ст. 101.2 НК РФ. Как вы полагаете, можно ли отнести расходы на оплату услуг сторонних организаций, которые мы привлекаем для обжалования решения инспекции в вышестоящий орган, к судебным расходам? А к убыткам?

С.М. Петрова: Обжалование в вышестоящем налоговом органе — это досудебная стадия рассмотрения спора. И расходы на оплату связанных с ней услуг не относятся к категории судебных расходов, независимо от того, является ли досудебное рассмотрение дела обязательным или нет.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ