Досудебные расходы с налоговиков не взыщешь | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2011 г.

Содержание журнала № 14 за 2011 г.

ПЕТРОВА Светлана Михайловна

ПЕТРОВА Светлана Михайловна

Судья Высшего арбитражного суда РФ

Окончила юридический факультет Казанского государственного университета
Работала в прокуратуре и представительных органах власти
В 1993—2008 гг. — первый заместитель председателя Арбитражного суда Чувашской Республики
Кандидат юридических наук, доцент

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Досудебные расходы с налоговиков не взыщешь

Если суд признал, что налоговая инспекция неправомерно доначислила вам налоги, да еще и оштрафовала, вы можете взыскать с налоговиков расходы на адвоката, представлявшего в суде ваши интересы. А вот возместят ли вам расходы на консультантов, подготовивших заключение о том, что решение налогового органа действительно было неправомерным?

По мнению Президиума ВАС, эти расходы не являются ни судебными расходами, ни убыткамиПостановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 № 13923/10. Поэтому ФНС не должна возмещать их налогоплательщику. Мы обратились к судье Высшего арбитражного суда с просьбой прокомментировать позицию Президиума ВАС РФ.

Чем руководствовался Президиум ВАС, указав, что расходы на аудиторов, подготовивших заключение о необоснованности претензий налоговой инспекции, — не убытки?

С.М. Петрова: Если проверяемая организация понесла расходы в целях восстановления права, нарушенного неправомерными действиями налоговых органов, проводивших проверку, эти расходы являются убытками и должны быть возмещены ФНС в полном объемепп. 1, 4 ст. 103, ст. 35 НК РФ; п. 2 ст. 15 ГК РФ.

Но инспекция, подготовившая акт проверки, действовала в пределах своих полномочийст. 89, ст. 100, ст. 101 НК РФ. А организация, оспорив акт проверки, не представила доказательств причинения ей вреда действиями налоговой инспекции по составлению этого акта.

Поскольку действия налоговых инспекторов, связанные с проведением налоговой проверки и составлением по ее итогам акта, правомерны, то и расходы организации на подготовку письменных возражений на акт проверки не могут рассматриваться в качестве убытков, подлежащих возмещению.

Но принятое должностными лицами налогового органа решение потом было признано судом недействительным, а значит, и незаконным. Разве это не доказывает неправомерность действий налоговиков при вынесении этого решения?

С.М. Петрова: Налогоплательщик может взыскать с налоговых органов убытки, причиненные не просто неправомерным доначислением, а какими-то иными конкретными незаконными действиями. Например, сама проверка проводилась незаконно, с нарушением процедуры. Тогда, если налогоплательщик из-за этой незаконной проверки понес убытки (например, повреждено имущество при осмотре помещения), они взыскиваются с налоговых органов по нормам о возмещении убытков в гражданском законодательствестатьи 15, 16, ст. 1069 ГК РФ.

А если сама проверка проводилась законно, то неправомерно начисленные и взысканные суммы налогов, пеней, штрафов убытками не являются. Если инспекция неправомерно взыскивает налог, пени и штраф, то этот спор должен рассматриваться в рамках налогового законодательства.

Кстати, на суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов начисляются проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Именно эти проценты являются компенсацией за то, что государство пользуется деньгами налогоплательщика. Поэтому по смыслу норм гражданско-правового законодательства убыток налогоплательщику неправомерным взысканием налогов не причиняется. А причиненный вред компенсируется по специальным нормам налогового законодательства.

Налогоплательщик, который привлек аудиторов, несет расходы в границах своей обычной хозяйственной деятельности по урегулированию отношений с государством.

А почему такие затраты нельзя признать судебными расходами?

С.М. Петрова: Судебные расходы всегда связаны с рассмотрением дела арбитражным судомст. 101 АПК РФ. То есть к судебным расходам относятся расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь в суде.

В данном же случае организация понесла расходы на консультантов на досудебной стадии. Поэтому признать их судебными расходами нельзя.

Ситуация, которую рассматривал Президиум ВАС, произошла, когда досудебное обжалование решений налоговиков не было обязательным. Но с 1 января 2009 г. необходимо сначала обжаловать решение о привлечении к ответственности в вышестоящем налоговом органеп. 5 ст. 101.2 НК РФ. Как вы полагаете, можно ли отнести расходы на оплату услуг сторонних организаций, которые мы привлекаем для обжалования решения инспекции в вышестоящий орган, к судебным расходам? А к убыткам?

С.М. Петрова: Обжалование в вышестоящем налоговом органе — это досудебная стадия рассмотрения спора. И расходы на оплату связанных с ней услуг не относятся к категории судебных расходов, независимо от того, является ли досудебное рассмотрение дела обязательным или нет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Судебное разбирательство / судебные приставы»:

2017 г.

  1. Отказные определения ВС РФ в налоговом споре, № 3

2016 г.

  1. Суд решил, № 19
  2. Суд решил, № 17
  3. «Верховные» выводы о судебных издержках, № 8
  4. Новые порядки в судах, № 8

2015 г.

  1. «Гонорар успеха» судебного представителя: можно ли учесть в налоговых расходах?, № 17
  2. Судебные расходы на экспертизу: когда и как учесть, № 9

2012 г.

  1. Как найти управу на нерадивого пристава, № 22
  2. Должник в исполнительном производстве: хочу заплатить позже!, № 19
  3. Мировая с налоговиками: первая ласточка, № 18
  4. Есть исполнительный лист — как получить свои деньги, № 18
  5. Обжалуем решение налогового органа в суде — инструкция по применению, № 17
  6. Работа фирмы приостановлена по суду: что делать бухгалтеру, № 9

2011 г.

  1. Какую сумму судебных расходов можно взыскать с инспекции, № 22
  2. Досудебные расходы с налоговиков не взыщешь, № 14
  3. Подаем в суд «электронный» иск, № 12
  4. Судебное взыскание долгов: инструкция для бухгалтера, № 12
  5. Иерархия в судебной практике, № 11
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов