Досудебные расходы с налоговиков не взыщешь | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Пособие по уходу за детьми правомерно, только если у работника есть время на ребенка

Родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, может трудиться в режиме неполного рабочего времени и при этом продолжать получать «детское» пособие. Однако, если рабочий день родителя сокращен формально (например, всего на 5 минут), Соцстрах скорее всего откажет в возмещении расходов на выплату пособия такому работнику. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2011 г.

Содержание журнала № 14 за 2011 г.

ПЕТРОВА Светлана Михайловна

ПЕТРОВА Светлана Михайловна

Судья Высшего арбитражного суда РФ

Окончила юридический факультет Казанского государственного университета
Работала в прокуратуре и представительных органах власти
В 1993—2008 гг. — первый заместитель председателя Арбитражного суда Чувашской Республики
Кандидат юридических наук, доцент

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Досудебные расходы с налоговиков не взыщешь

Если суд признал, что налоговая инспекция неправомерно доначислила вам налоги, да еще и оштрафовала, вы можете взыскать с налоговиков расходы на адвоката, представлявшего в суде ваши интересы. А вот возместят ли вам расходы на консультантов, подготовивших заключение о том, что решение налогового органа действительно было неправомерным?

По мнению Президиума ВАС, эти расходы не являются ни судебными расходами, ни убыткамиПостановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 № 13923/10. Поэтому ФНС не должна возмещать их налогоплательщику. Мы обратились к судье Высшего арбитражного суда с просьбой прокомментировать позицию Президиума ВАС РФ.

Чем руководствовался Президиум ВАС, указав, что расходы на аудиторов, подготовивших заключение о необоснованности претензий налоговой инспекции, — не убытки?

С.М. Петрова: Если проверяемая организация понесла расходы в целях восстановления права, нарушенного неправомерными действиями налоговых органов, проводивших проверку, эти расходы являются убытками и должны быть возмещены ФНС в полном объемепп. 1, 4 ст. 103, ст. 35 НК РФ; п. 2 ст. 15 ГК РФ.

Но инспекция, подготовившая акт проверки, действовала в пределах своих полномочийст. 89, ст. 100, ст. 101 НК РФ. А организация, оспорив акт проверки, не представила доказательств причинения ей вреда действиями налоговой инспекции по составлению этого акта.

Поскольку действия налоговых инспекторов, связанные с проведением налоговой проверки и составлением по ее итогам акта, правомерны, то и расходы организации на подготовку письменных возражений на акт проверки не могут рассматриваться в качестве убытков, подлежащих возмещению.

Но принятое должностными лицами налогового органа решение потом было признано судом недействительным, а значит, и незаконным. Разве это не доказывает неправомерность действий налоговиков при вынесении этого решения?

С.М. Петрова: Налогоплательщик может взыскать с налоговых органов убытки, причиненные не просто неправомерным доначислением, а какими-то иными конкретными незаконными действиями. Например, сама проверка проводилась незаконно, с нарушением процедуры. Тогда, если налогоплательщик из-за этой незаконной проверки понес убытки (например, повреждено имущество при осмотре помещения), они взыскиваются с налоговых органов по нормам о возмещении убытков в гражданском законодательствестатьи 15, 16, ст. 1069 ГК РФ.

А если сама проверка проводилась законно, то неправомерно начисленные и взысканные суммы налогов, пеней, штрафов убытками не являются. Если инспекция неправомерно взыскивает налог, пени и штраф, то этот спор должен рассматриваться в рамках налогового законодательства.

Кстати, на суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов начисляются проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Именно эти проценты являются компенсацией за то, что государство пользуется деньгами налогоплательщика. Поэтому по смыслу норм гражданско-правового законодательства убыток налогоплательщику неправомерным взысканием налогов не причиняется. А причиненный вред компенсируется по специальным нормам налогового законодательства.

Налогоплательщик, который привлек аудиторов, несет расходы в границах своей обычной хозяйственной деятельности по урегулированию отношений с государством.

А почему такие затраты нельзя признать судебными расходами?

С.М. Петрова: Судебные расходы всегда связаны с рассмотрением дела арбитражным судомст. 101 АПК РФ. То есть к судебным расходам относятся расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь в суде.

В данном же случае организация понесла расходы на консультантов на досудебной стадии. Поэтому признать их судебными расходами нельзя.

Ситуация, которую рассматривал Президиум ВАС, произошла, когда досудебное обжалование решений налоговиков не было обязательным. Но с 1 января 2009 г. необходимо сначала обжаловать решение о привлечении к ответственности в вышестоящем налоговом органеп. 5 ст. 101.2 НК РФ. Как вы полагаете, можно ли отнести расходы на оплату услуг сторонних организаций, которые мы привлекаем для обжалования решения инспекции в вышестоящий орган, к судебным расходам? А к убыткам?

С.М. Петрова: Обжалование в вышестоящем налоговом органе — это досудебная стадия рассмотрения спора. И расходы на оплату связанных с ней услуг не относятся к категории судебных расходов, независимо от того, является ли досудебное рассмотрение дела обязательным или нет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Судебное разбирательство / судебные приставы»:

2017 г.

  1. Отказные определения ВС РФ в налоговом споре, № 3

2016 г.

  1. Суд решил, № 19
  2. Суд решил, № 17
  3. «Верховные» выводы о судебных издержках, № 8
  4. Новые порядки в судах, № 8

2015 г.

  1. «Гонорар успеха» судебного представителя: можно ли учесть в налоговых расходах?, № 17
  2. Судебные расходы на экспертизу: когда и как учесть, № 9

2012 г.

  1. Как найти управу на нерадивого пристава, № 22
  2. Должник в исполнительном производстве: хочу заплатить позже!, № 19
  3. Мировая с налоговиками: первая ласточка, № 18
  4. Есть исполнительный лист — как получить свои деньги, № 18
  5. Обжалуем решение налогового органа в суде — инструкция по применению, № 17
  6. Работа фирмы приостановлена по суду: что делать бухгалтеру, № 9

2011 г.

  1. Какую сумму судебных расходов можно взыскать с инспекции, № 22
  2. Досудебные расходы с налоговиков не взыщешь, № 14
  3. Подаем в суд «электронный» иск, № 12
  4. Судебное взыскание долгов: инструкция для бухгалтера, № 12
  5. Иерархия в судебной практике, № 11
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет