Налоговые проблемы ТСЖ | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Что нужно сделать с 19 по 23 ноября

На следующей неделе (в среду 21 ноября) отмечается День бухгалтера. Не забудьте подготовить место на рабочем столе для ваз с цветами и подарков. Ну а чтобы праздник не был омрачен беспокойством о том, не забыли ли вы сдать важную отчетность или отправить обязательные платежи в бюджет, ознакомьтесь с нашими еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. < ... >

Увольнение в субботу: когда выдавать трудовую книжку

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2011 г.

Содержание журнала № 14 за 2011 г.
На вопросы отвечала В.А. Полянская, экономист

Налоговые проблемы ТСЖ

Считается, что нет более эффективной формы управления домами, чем товарищество собственников жилья. Поэтому ТСЖ сейчас образовалось множество. При этом немало вопросов у таких организаций возникает, конечно же, с налогами.

Агентские договоры с жильцами позволят избежать споров с налоговиками

Е.В. Журавлева, г. Архангельск

Наше товарищество применяет УСНО с объектом «доходы минус расходы». Нам поступают платежи собственников за коммунальные услуги и на содержание общего имущества. Нужно ли нам включать их в состав налогооблагаемых доходов ТСЖ? Или можно считать их целевыми поступлениями? Ведь мы эти услуги не оказываем, а просто собираем деньги собственников и перечисляем их ресурсоснабжающим организациям.

: К целевым поступлениям, которые не учитываются для целей налогообложения в доходах, относятсяподп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ:

  • вступительные, членские, паевые взносы;
  • пожертвования;
  • отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые поступают в адрес ТСЖ от их членов.

Иные поступления, в том числе коммунальные платежи и платежи на содержание общедомового имущества, по мнению контролирующих органов, нельзя считать целевыми. Они являются выручкой, и их нужно включать в налогооблагаемые доходыПисьма Минфина России от 19.04.2011 № 03-11-06/2/62, от 08.12.2010 № 03-03-07/41; Письмо ФНС России от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@. Но при этом можно включить в расходы оплату коммунальных услуг, услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества обслуживающим организациямПисьмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-05-05-02/28; Письмо ФНС России от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@. Получается, если плату за жилищно-коммунальные услуги вы взимаете без наценки, то итоговая налоговая база равна нулю.

Правда, даже если других доходов у вас не будет, по итогам года вам все равно придется уплатить минимальный налог в размере 1% от полученных от жильцов суммп. 6 ст. 346.18 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@. А упрощенцам на «доходах» еще сложнее — с этих сумм они заплатят 6% налога.

Чтобы избежать этого, есть два варианта.

ВАРИАНТ 1. Заключаем с жильцами агентский договор на перечисление коммунальных платежей.

Тогда плата собственников за коммуналку будет считаться средствами, полученными в связи с исполнением агентского договора. И в доходах товариществу нужно будет отразить только сумму посреднического вознаграждения (а его можно установить минимальным)Письма Минфина России от 19.04.2011 № 03-11-06/2/62, от 08.12.2010 № 03-03-07/41, от 25.11.2010 № 03-11-06/2/180; Письмо ФНС России от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@.

И если вы последуете этому варианту, проблем вообще не будет.

ВАРИАНТ 2. Оставляем все как есть, но признаем поступления собственников как целевые.

Если вы считаете, что все платежи собственников не что иное, как целевые поступления, то свою позицию вам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Суды, как правило, встают на сторону товариществ, основываясь на том, что ТСЖ ведет деятельность от имени и в интересах своих членов и само коммунальные услуги не оказывает. Средства на оплату коммунальных услуг являются целевыми поступлениями, направленными на ведение товариществом уставной деятельности — содержание общего имущества многоквартирного домаПостановления ФАС ПО от 31.03.2011 № А65-18505/2010; ФАС ДВО от 02.02.2011 № Ф03-9689/2010; ФАС ВСО от 10.09.2007 № А19-26596/06-Ф02-6060/07, от 12.07.2007 № А33-1733/07-Ф02-3750/07; ФАС МО от 21.09.2007 № КА-А40/9504-07.

При этом необходимо будет запастись подтверждающими документами:

  • уставом ТСЖ;
  • сметами расходов;
  • счетами на оплату коммунальных услуг.

Если вы будете учитывать поступления собственников как целевые, вам не придется уплачивать налог, даже минимальный (конечно, если у вас нет иных доходов)ст. 346.18 НК РФ.

Вопрос о том, заключать с жильцами агентский договор или оставить все как есть, нужно обсудить на общем собрании, а итоговое решение — утвердить.

Деньги, полученные на капремонт, в доходы не включаются

Л.М. Шестакова, г. Москва

Наше товарищество принимает участие в федеральной программе по капремонту многоквартирных жилых домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства». Деньги мы получаем как из местного бюджета, так и от самих собственников. Все полученные средства расходуются только на оплату работ по этому ремонту. ТСЖ находится на упрощенке. Должны ли мы включать полученные средства в налоговую базу?

: Нет, не должны. Указанные вами поступления из местного бюджета не облагаются налогомподп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма Минфина России от 14.04.2011 № 03-11-11/95, от 03.03.2009 № 03-03-06/4/11.

Также не подлежат налогообложению деньги, полученные от членов ТСЖ на формирование резерва на проведение капитального ремонта, так как они относятся к целевым поступлениямподп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. С этим согласны и контролирующие органыПисьмо Минфина России от 19.04.2011 № 03-11-06/2/62; Письмо ФНС России от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@; Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2010 № 16-15/017557.1.

Признал выручку — имеешь право на пониженные тарифы

Н.А. Колобова, г. Калуга

Наше ТСЖ находится на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». С 2011 г. организации, применяющие УСНО, с основным видом экономической деятельности «управление недвижимым имуществом» (код ОКВЭД 70.32) вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифамподп. «я. 2» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...». Наш ОКВЭД 70.32.1 «Управление эксплуатацией жилого фонда». Все платежи от собственников мы считаем целевыми поступлениями и не учитываем при расчете налога. Имеем ли мы право на пониженные тарифы?

: Одно из основных условий, позволяющих применять пониженные тарифы страховых взносов, — доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности должна составлять минимум 70% в общем объеме доходовч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

А раз вы все поступления от собственников относите к целевым поступлениям, у вас просто нет выручки от основного вида деятельности (управление эксплуатацией жилого фонда). Соответственно, 70% считать не от чего и применять пониженные страховые взносы вы не можете.

Если появится хоть какой-то доход и он будет считаться полученным в рамках управления многоквартирным домом, то вы сможете применять пониженные тарифы. Например, если учитывать поступления жильцов за коммунальные услуги как выручку.

Услуги, оказываемые собственными силами ТСЖ, облагаются НДС

В.Б. Антонова, г. Уфа

Реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме не облагается НДСподп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Некоторые услуги жильцам мы оказываем собственными силами ТСЖ. Подпадают ли они под льготу?

Минфин считает, что льгота не распространяется на услуги, оказываемые самим ТСЖ с привлечением работников, нанятых по трудовым договорамПисьма Минфина России от 25.10.2010 № 03-07-14/77, от 27.09.2010 № 03-07-14/66. Поэтому такие услуги нужно облагать по ставке 18%.

Однако в 2007 г. Пленум ВАС РФ указал, что ТСЖ, заключая договоры на ремонт, выступает не в своих интересах, а в интересах своих членов. В рамках таких отношений у ТСЖ отсутствуют обязанности налогоплательщикап. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 № 57. То есть для судов не важно, своими или подрядными силами ТСЖ ведет свою уставную деятельность — содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме. НДС можно не начислять в любом случае.

Но воспользоваться правом не платить НДС при оказании услуг собственными силами товарищества вы можете, скорее всего, только отстояв это в судеПостановление ФАС ПО от 19.10.2007 № А57-11024/2006-33.

Если ТСЖ пользуется льготой по НДС, то на вычеты оно права не имеет

И.В. Веселова, г. Москва

Счета за коммунальные услуги нашему ТСЖ выставляются с НДС. Но с 01.01.2010 реализация товариществом коммунальных услуг НДС не облагаетсяподп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ. Что нам делать с входным налогом? Можем ли мы принять его к вычету? Или можно потребовать выставления нам счетов без НДС?

: Потребовать выставления счетов без НДС вы не можете. Коммунальные услуги, реализуемые вам организациями коммунального комплекса, поставщиками электроэнергии и газоснабжающими организациями, облагаются НДСПисьмо Минфина России от 27.09.2010 № 03-07-14/66. Но принять его к вычету также нельзяподп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. Вы включаете его в цену коммунальных услугподп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Вы сможете заявлять вычеты, только если откажетесь от льготып. 5 ст. 149 НК РФ; Письма Минфина России от 27.09.2010 № 03-07-14/66, от 23.12.2009 № 03-07-15/169. Но тогда придется начислять налог на оказываемые собственникам услуги. При этом необходимо будет выставлять счета-фактуры, следить за правильностью выставленных в ваш адрес счетов-фактур, а в случае проверки — представлять копии всех документов в налоговую. Для ТСЖ это лишние проблемы, а собственникам все равно, облагается ли реализация услуг в их адрес НДС или нет, так как его в любом случае придется заплатить, пусть и в составе цены услуг. Поэтому отказываться от льготы особого смысла нет.

Кроме того, еще в 2007 г. ВАС сказал, что ТСЖ не исчисляют сумму НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домовп. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 № 57. Поэтому не исключено, что налоговики воспользуются этим Постановлением и, сославшись на него, откажут вам в вычетах.

Помещения и общее имущество дома — не основные средства для ТСЖ

О.С. Лобанова, г. Звенигород

Нужно ли ТСЖ учитывать на балансе жилые и нежилые помещения, а также общее имущество многоквартирного дома? Ведь тогда придется платить налог на имущество.

: Нет, не нужно. На балансе ТСЖ нужно отражать только то имущество, которое принадлежит непосредственно товариществуп. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина России от 01.02.2006 № 03-06-01-04/08; Постановление ФАС СКО от 23.07.2008 № Ф08-4150/2008. А общее имущество многоквартирного дома — это собственность жильцовпп. 1, 2 ст. 36 ЖК РФ. У ТСЖ объекта обложения налогом на имущество здесь не возникает.

Обязанности платить земельный налог у ТСЖ не возникает

Е.Г. Маркова, г. Ярославль

Налоговая требует от нашего ТСЖ уплаты налога за земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом. Должны ли мы его платить?

: Нет, не должны. Факт создания ТСЖ не означает, что оно вместо собственников жилых помещений становится плательщиком земельного налогап. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54.

После того как земельный участок сформирован и в отношении него проведен кадастровый учет, участок становится общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном домеч. 1, 2, 5 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации»; п. 1 ст. 36 ЖК РФ; Письмо Минфина России от 08.06.2010 № 03-05-04-02/59.

Поэтому уплачивать налог должны сами собственникиПостановления ФАС МО от 18.03.2010 № КА-А40/986-10; ФАС СКО от 15.11.2010 № А32-2212/2010-33/80. А делать это собственники-граждане должны на основании уведомлений, высылаемых им налоговой инспекцией.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь