Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2011 г.

Содержание журнала № 14 за 2011 г.
М.Н. Ахтанина, юрист

Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца

Какие налоги и взносы платит предприниматель при применении УСНО на основе патента и какую отчетность сдает

Патент, как и обычная упрощенка, освобождает предпринимателя от уплатып. 3 ст. 346.11 НК РФ:

  • НДФЛ в отношении доходов от деятельности, на которую приобретен патент;
  • налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для патентной деятельности;
  • НДС, кроме налога, уплачиваемого при импорте товаров.

В то же время совсем без уплаты налогов и взносов не обойтись.

Сколько стоит патент и как его оплатить

Налог, который нужно уплатить в связи с применением УСНО на основе патента, — это стоимость самого патента, которая уплачивается в федеральный бюджет по КБК 182 1 05 01041 02 1000 110Письмо Минфина России от 02.02.2011 № 02-04-09/402.

Стоимость патента определяется по формулеп. 6 ст. 346.25.1, п. 1 ст. 346.20 НК РФ:

Стоимость патента

* Устанавливается законом субъекта РФ по каждому виду предпринимательской деятельности, по которому может быть получен патент.

Стоимость патента может сильно различаться в зависимости от вида деятельности и региона, в котором она ведется.

Например, в Чите стоимость годового патента по виду деятельности «ремонт, окраска и пошив обуви» составит 2400 руб.пп. 6, 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ; ст. 2 Закона Забайкальского края от 22.11.2010 № 427-ЗЗК «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае» А в Московской области такой же патент обойдется в 14 592 руб.пп. 6, 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ; ст. 2 Закона Московской области от 19.09.2008 № 122/2008-ОЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области»

Если же на основе патента вы будете сдавать в аренду собственные гаражи или квартиры, то за годовой патент в этих регионах придется заплатить уже 5400 или 43 674 руб. соответственно.

Но независимо от стоимости патента он оплачивается не единовременно:

  • 1/3 его стоимости уплачивается в течение 25 календарных дней со дня выдачи патентап. 8 ст. 346.25.1 НК РФ;
  • 2/3 его стоимости — в течение 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был выдан патент. При оплате этой части она может быть уменьшена на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченных предпринимателем как за себя, так и за своих работниковп. 10 ст. 346.25.1 НК РФ.

Статья 346.25.1 НК не ограничивает сумму взносов, на которую можно уменьшить стоимость патента. Но вот Минфин считает, что стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50%Письмо Минфина России от 04.02.2011 № 03-11-11/29. Объясняет он это тем, что патентная упрощенка является разновидностью обычной УСНО. Исходя из этого, он распространяет на патентников правило, установленное для упрощенцев-«доходников»: сумма налога не может быть уменьшена на сумму обязательных страховых взносов больше чем наполовинуп. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Если следовать этой позиции, то предприниматель, «купивший» патент за 30 000 руб., и уплативший страховые взносы в общей сумме 20 000 руб., может уменьшить стоимость патента только на 15 000 руб. (30 000 руб. х 50%). Получается, что по окончании периода, на который выдан патент, ему нужно будет уплатить в бюджет 5000 руб. (30 000 руб. х 2/3 – 15 000 руб.).

Есть еще один потенциально спорный момент. Кодекс не говорит о том, что к моменту, когда стоимость патента уменьшается на сумму взносов, они уже должны быть уплачены. И это логично. Ведь налоговый период по патентной УСНО может закончиться раньше, чем окончится календарный год, а взносы за себя продолжающий работать предприниматель может уплатить и 31 декабряч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее — Закон № 212).

В то же время контролирующие органы считают, что стоимость патента можно уменьшить только на уплаченные взносыПисьмо Минфина России от 26.12.2008 № 03-11-02/162; Письмо ФНС России от 13.07.2010 № ШС-37-3/6575@. Основание для этой точки зрения то же самое — на патентную упрощенку распространяются правила, установленные для упрощенцев-«доходников», в том числе и правило о кассовом методе признания доходов и расходовп. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Совет

Если вы не хотите споров, уплатите ту часть страховых взносов, на которую будете уменьшать 2/3 стоимости патента, до того, как придет время окончательно рассчитаться за него с бюджетом.

Есть еще одно разъяснение Минфина, о котором следует знать предпринимателям. В нем Минфин указал, что при покупке нескольких патентов в разных регионах России предприниматель может уменьшить на страховые взносы стоимость только того патента, который приобретен им в регионе, где он проживаетп. 4 Письма Минфина России от 14.08.2007 № 03-11-02/230. При этом Кодексом такое ограничение не установлено. С учетом того что это разъяснение Минфин давал почти 4 года назад, мы решили узнать, не изменилась ли его позиция.

Из авторитетных источников

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если предприниматель имеет патенты в двух субъектах Российской Федерации, он вправе учитывать страховые взносы, уплаченные им за себя и за работников (в размере фактически уплаченных взносов) при уменьшении стоимости каждого патента, в том числе приобретенного в том регионе, где не находится место жительства предпринимателя. Конечно, в этом случае страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя, нужно распределять.

А вот сколько и какие взносы во внебюджетные фонды вам придется платить, зависит от того, привлекаете вы наемных работников для патентной деятельности или нет.

Если у вас нет наемных работников

Тогда все максимально просто — сумма страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, которую вам нужно уплатить за себя, определяется по формулест. 13, ч. 1, 3, 4.1, 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ:

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за год

Федеральный МРОТ, установленный на 01.01.2011, равен 4330 руб.ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 № 91-ФЗ В 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносовч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ: в ПФР — 26%, в ФФОМС — 3,1%, в ТФОМС — 2,0%.

Таким образом, предприниматель, проработавший весь 2011 г., должен уплатить не позднее 10.01.2012 во внебюджетные фонды взносы за себя в общей сумме 16 160 руб. (4330 руб. х 26% х 12 + 4330 руб. х 3,1% х 12 + 4330 руб. х 2% х 12)ч. 6, 7 ст. 4, ч. 2 ст. 13, ч. 7 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ; ст. 112 ТК РФ.

Страховые взносы в ФСС «на травматизм» предприниматели за себя не уплачиваютп. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». А вот взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством они могут платить в ФСС в добровольном порядке, если хотят получать пособие по временной нетрудоспособности или декретные из расчета один МРОТ в месяцп. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 3 ст. 2, ст. 4.5, ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 11, ч. 2.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

С учетом того что стоимость годового патента не часто превышает 15 000 руб., а Минфин разрешает уменьшать стоимость патента за счет взносов только наполовину, при приобретении лишь одного патента в большинстве случаев взносы становятся для предпринимателя-патентника большей нагрузкой, чем стоимость самого патента.

При «покупке» нескольких патентов для уменьшения оставшейся части стоимости каждого патента на сумму взносов ее нужно распределить между ними. НК не устанавливает, как это нужно делать, а вариантов может быть как минимум два.

ВАРИАНТ 1. Пропорционально стоимости каждого патента в стоимости всех приобретенных патентов. При этом, если вы не хотите споров с проверяющими, не забывайте о 50-про­цент­ном ограничении по уменьшению стоимости патента.

В этом случае сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить стоимость каждого патента, определяется так:

Сумма страховых взносов, на которую уменьшается стоимость каждого патента (вариант 1)

Пример. Уменьшение стоимости нескольких патентов на сумму страховых взносов пропорционально стоимости каждого патента

/ условие / Предприниматель на 2011 г. приобрел два патента: один — стоимостью 14 592 руб., второй — 36 180 руб. За год он уплатил страховые взносы в сумме 16 160 руб.

/ решение / Предприниматель может уменьшить стоимость первого патента на 4644 руб. (14 592 руб. / (14 592 руб. + 36 180 руб.) х 16 160 руб.). Это меньше, чем половина стоимости патента — 7296 руб. (14 592 руб. х 50%).

А стоимость второго патента можно уменьшить на 11 516 руб. (36 180 руб. / (14 592 руб. + 36 180 руб.) х 16 160 руб.). Это тоже меньше, чем половина стоимости патента — 18 090 руб. (36 180 руб. х 50%). В итоге вся сумма страховых взносов (16 160 руб.) будет участвовать в уменьшении стоимости патентов (4644 руб. + 11 516 руб.).

ВАРИАНТ 2. Пропорционально величине доходов от вида деятельности по каждому патенту в общем объеме доходов. Общую сумму предпринимательских доходов вы определите, сложив все доходы, отраженные в Книге учета доходов, которую нужно вести при патентной УСНОутв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н; п. 12 ст. 346.25.1, ст. 346.24 НК РФ. В этом случае сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить стоимость каждого патента, определяется так:

Сумма страховых взносов, на которую уменьшается стоимость каждого патента (вариант 2)

Пример. Уменьшение стоимости нескольких патентов на сумму страховых взносов пропорционально доходам от каждого вида деятельности

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, дополнив их. За 2011 г. предприниматель получил доходы в сумме:

  • 450 000 руб. — от деятельности, патент по которой стоит 14 592 руб.;
  • 500 000 руб. — от деятельности, патент по которой стоит 36 180 руб.

/ решение / Сумма страховых взносов, приходящаяся на первый патент, равна 7655 руб. (450 000 руб. / (450 000 руб. + 500 000 руб.) х 16 160 руб.). Однако это больше, чем половина стоимости патента — 7296 руб. (14 592 руб. х 50%), поэтому предприниматель может уменьшить стоимость первого патента лишь на 7296 руб.

А стоимость второго патента можно уменьшить на 8505 руб. (500 000 руб. / (450 000 руб. + 500 000 руб.) х 16 160 руб.). Это меньше, чем половина стоимости патента — 18 090 руб. (36 180 руб. х 50%). В результате 359 руб. страховых взносов не будут участвовать в уменьшении стоимости патентов (16 160 руб. – 7296 руб. – 8505 руб.).

Более выгодным оказался первый вариант. Так произошло потому, что доходы от деятельности, на которую приобретен «дорогой» патент, оказались незначительно выше доходов от деятельности, на которую приобретен «дешевый» патент.

Причем первый вариант всегда будет выгоден тем предпринимателям, которые применяют только патентную УСНО. Так как он позволяет уменьшить стоимость каждого из патентов на максимально возможную величину взносов, независимо от такого нестабильного фактора, как доходность каждого вида деятельности. А с тем, что выбор порядка распределения взносов остается за предпринимателем, согласны и специалисты Минфина.

Из авторитетных источников

При приобретении предпринимателем нескольких патентов общая сумма страховых взносов относится ко всем патентам, а не к каждому из них. Поэтому он вправе самостоятельно распределить фактически уплаченную стоимость страховых взносов по патентам при оплате оставшейся части их стоимости.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Зато второй вариант подойдет предпринимателям, совмещающим патентную УСНО с другими режимами налогообложения. Заметьте, использовать первый вариант при совмещении патентной упрощенки и обычной УСНО с объектом «доходы за вычетом расходов» или ОСНО не получится. Потому что при этих режимах налогообложения взносы уменьшают налоговую базу, а не сумму налога, которой, по сути, является стоимость патентаподп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

В принципе, первый вариант можно использовать при совмещении патентной УСНО с обычной упрощенкой с объектом налогообложения «доходы» или ЕНВД. Ведь правила уменьшения на сумму взносов стоимости патента и суммы налога, уплачиваемого при «доходной» УСНО или ЕНВД, одинаковыеп. 3 ст. 346.21, п. 10 ст. 346.25.1, п. 2 ст. 346.32 НК РФ, да и сами эти величины сопоставимые. Поэтому страховые взносы можно распределять исходя из доли стоимости патента в общей сумме стоимости патента и налога при УСНО или ЕНВД, подлежащих уплате.

Но расчеты могут сильно усложниться из-за того, что налоговые периоды по этим режимам налогообложения разные и могут вообще не совпадатьп. 1 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.25.1, ст. 346.30 НК РФ. Например, когда патент получен на период с ноября одного года по февраль следующего года. А как предлагают распределять взносы в Минфине?

Из авторитетных источников

При совмещении УСНО на основе патента с ЕНВД предприниматель обязан вести раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой в соответствии с разными специальными налоговыми режимамип. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ, в том числе и в отношении уплаченных страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Также нужно распределять страховые взносы и при совмещении УСНО на основе патента с обычной УСНО или общим режимом налогообложения.

Если период, на который выдан патент, не совпадает с налоговым периодом по другому налоговому режиму, применяемому предпринимателем, то он должен распределять сумму взносов, относящуюся к деятельности, облагаемой по разным системам налогообложения, исходя из доли доходов, полученных от каждого вида деятельности, на конец каждого налогового периода.

Допустим, предприниматель совмещает УСНО на основе патента с ЕНВД. Патент выдан на период с ноября по апрель. В этом случае предприниматель должен определять сумму взносов, относящихся к патентной и «вмененной» деятельности, пропорционально доходам, полученным от этих видов деятельности, на 31 декабря, 31 марта и 30 апреля.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Совет

Какой бы вариант распределения взносов для уменьшения стоимости нескольких патентов вы ни выбрали, закрепите его в своей учетной политикеп. 2 ст. 11 НК РФ.

Если без работников не обойтись

Как только вы наймете первого работника по трудовому договору, к вашему статусу предпринимателя прибавится статус страхователя по всем видам обязательного социального страхованияп. 2 ч. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании...»; ст. 3 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании...». А это значит, что вам придется:

Может быть, вам повезет и ваш вид деятельности попадет в перечень «льготируемых» видов деятельности, для которых на 2011—2012 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Например, вы получили патент по виду деятельности «предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»подп. «ы» п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ; код 93.02 ОКВЭД ОК 029-2001, утв. Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст; подп. 37 п. 2 ст. 345.25.1 НК РФ. Тогда совокупный тариф взносов (без учета «несчастного» страхования), уплачиваемых вами за своих работников, составит 26%ч. 3.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ вместо 34%ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ. А тариф взносов на страхование от несчастных случаев будет зависеть от «травмоопасности» вашей деятельности. Но в любом случае общая сумма взносов, уплачиваемых за работников, столь велика, что учесть ее полностью при уменьшении стоимости патента смогут лишь те, у кого патентов несколько, или те, у кого они дорогие.

Если же цена ваших патентов такова, что при уменьшении их стоимости можно учесть и суммы взносов за работников, то взносы нужно распределять:

  • <если>работников можно непосредственно разделить по патентным видам деятельности, то на взносы, уплаченные за каждого работника, можно уменьшить стоимость патента по той деятельности, в которой он занят;
  • <если>все работники заняты одновременно во всех патентных видах деятельности:
  • <или>пропорционально стоимости каждого патента в стоимости всех приобретенных патентов;
  • <или>пропорционально величине доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов от всех видов деятельности.

Из авторитетных источников

При использовании наемных работников предприниматель должен вести раздельный учет страховых взносов, уплаченных им за работников, занятых в деятельности, для которой получены разные патенты. Если же работники предпринимателя одновременно заняты во всех видах патентной деятельности, которые ведет предприниматель, то страховые взносы, уплаченные за них, для уменьшения стоимости патентов могут быть распределены пропорционально или исходя из стоимости патентов, или исходя из суммы доходов, полученных предпринимателем от деятельности по каждому патенту.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Не обойтись без раздельного учета взносов и тогда, когда вы нанимаете работников для ведения патентной деятельности и деятельности, по которой вы применяете иной режим налогообложения. Если работников нельзя разделить между видами деятельности, в отношении которых применяются разные системы налогообложения, то взносы нужно делить пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности. Согласен с этим и МинфинПисьмо Минфина России от 17.02.2011 № 03-11-06/3/22.

Какую отчетность сдает упрощенец на патенте

Непосредственно в связи с применением патентной УСНО предпринимателю вообще не нужно сдавать никакой отчетностип. 11 ст. 346.25.1 НК РФ. Все, что от него требуется, — вести учет доходов в специальной Книге учета доходов, форма которой, а также порядок заполнения утверждены Минфиномп. 12 ст. 346.25.1, ст. 346.24 НК РФ; Приказ Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

С помощью Книги учета доходов вы сможете подтвердить, что доходы за календарный год, в котором применяется упрощенка на основе патента, не превысили установленного лимита. В этом и следующем годах он равен 60 млн руб.п. 2.2 ст. 346.25.1, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ; ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ

А вот если кроме деятельности, по которой получен патент, у вас будут и другие виды деятельности, вам нужно будет вести учет и представлять в налоговую отчетность в соответствии с применяемой по ним системой налогообложенияп. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Количество же и объем отчетности, представляемой внебюджетным фондам, напрямую зависят от того, будете вы нанимать работников или нет.

Если у вас нет наемных работников

В этом случае вы должны каждый год до 1 марта представлять в отделение ПФР расчет по начисленным и уплаченным вами за себя за предыдущий календарный год страховым взносам по форме РСВ-2 ПФРутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н; ч. 5 ст. 16, ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ.

Если без работников не обойтись

Тогда вы должны будете представлять (кроме уже указанного годового расчета РСВ-2):

Кроме того, вам надо будет удерживать из доходов работников НДФЛ и перечислять его в бюджетп. 1 ст. 226 НК РФ. Также вам придется сдавать в свою ИФНС каждый год не позднее 1 апреля справки по форме № 2-НДФЛутв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@; п. 2 ст. 230 НК РФ.

И по каждому работнику вам нужно будет вести учет начисленных ему выплат и начисленных по ним страховых взносов и НДФЛч. 6 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 230 НК РФ; Письмо ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56.

***

Помните, что применение патентной УСНО не освобождает вас от обязанностей налогового агента по НДСп. 5 ст. 346.11 НК РФ, например, если вы будете арендовать помещение у муниципалитетап. 3 ст. 161 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Упрощенка и обучение будущих работников, № 24
  2. Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23
  3. Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23
  4. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  5. Курсовые разницы при УСН, № 9
  6. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  7. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  8. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  9. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  10. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  11. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК